17. Облік доходів банку

Доходи - це збільшення економічних вигод у вигляді збіль­шення активів або зменшення зобов'язань, що зумовлює збіль­шення власного капіталу (за винятком збільшення капіталу за рахунок внесків акціонерів).

У результаті операційної діяльності в банку виникають такі доходи і витрати:

• процентні доходи і витрати;

• комісійні доходи і витрати;

• прибутки (збитки) від торговельних операцій;

• дохід у вигляді дивідендів;

• витрати на формування спеціальних резервів банку;

• доходи від повернення раніше списаних активів;

• інші операційні доходи і витрати;

• загальні адміністративні витрати;

• податок на прибуток.

Розглянемо умовний приклад розрахунку ефективної ставки процента.

Фізичний особі надано кредит на суму 10 000 грн на три мі­сяці. Комісія - 500 грн. Номінальна ставка - 24% річних, пога­шення процентів щомісяця, номіналу - наприкінці строку.

надання кредиту:

Дебет:2202 «Короткострокові кредити на поточні потреби, що надані фізичним особам» на суму 10 000 грн;

Кт2206 «Неамортизований дисконт за Ктми на поточні потреби, що надані фізичним особам» на суму 500 грн;

Кт2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб» на суму9500 грн.

• 1-й місяць:- нарахування процентних доходів:

Дт2208 «Нараховані доходи за Ктми на поточні потреби, що надані фізичним особам» на суму 200

Кт 6042 «Процентні доходи за Ктми на поточні потреби, що надані фізичним особам» на суму 200

- амортизація дисконту:

Дт 2206 «Неамортизований дисконт за Ктми на поточні потреби, що надані фізичним особам» на суму 160,50грн; Кт 6042 «Процентні доходи за Ктми на поточні потреби, що надані фізичним особам» на суму 160,50 грн;

- сплата процентів фізичною особою:

Дт 2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб» на суму 200 грн; Кт 2208 «Нараховані доходи за Ктми на поточні потреби, що надані фізичним особам» на суму 200 грн.

• 2-й місяць:

- нарахування процентних доходів:

Дт 2208 «Нараховані доходи за Ктми на поточні потреби, що надані фізичним особам» на суму 200 грн;

Кт 6042 «Процентні доходи за Ктми на поточні потреби, що надані фізичним особам» на суму 200 грн;

- амортизація дисконту:

Дт 2206 «Неамортизований дисконт за Ктми на поточні потреби, що надані фізичним особам» на суму 166,59грн; Кт 6042 «Процентні доходи за Ктми на поточні потреби, що надані фізичним особам» на суму 166,59 грн;

- сплата процентів фізичною особою:

Дт 2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб» на суму 200 грн; Кт 2208 «Нараховані доходи за Ктми на поточні потреби, що надані фізичним особам» на суму 200 грн;

• 3-й місяць:

- нарахування процентних доходів:

18. Облік витрат банку

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 "Звіт про фінансові результати" дає визначення доходів та витрат відповідно до міжнародної практики.

Витрати - це зменшення економічних вигод у вигляді вибут­тя активів чи збільшення зобов'язань, які призводять до змен­шення власного капіталу (за винятком зменшення капіталу вна­слідок його вилучення чи розподілу власниками).

Витрати, які не можна прямо пов'язати з доходом певного пе­ріоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, у якому вони були здійснені.

У результаті операційної діяльності в банку виникають такі доходи і витрати:

• процентні доходи і витрати;

• комісійні доходи і витрати;

• прибутки (збитки) від торговельних операцій;

• дохід у вигляді дивідендів;

• витрати на формування спеціальних резервів банку;

• доходи від повернення раніше списаних активів;

• інші операційні доходи і витрати;

• загальні адміністративні витрати;

• податок на прибуток.

Доходи і витрати визнаються за кожним видом діяльності (операційної, інвестиційної, фінансової) банку. Критерії визнання доходів і витрат застосовуються окремо до кожної операції банку. Кожний вид доходів і витрат відображається в бухгалтерському обліку окремо.

У результаті використання активів банку іншими сторонами доходи визнаються у вигляді процентів, роялті та дивідендів.

Проценти визнаються у тому звітному періоді, до якого вони належать, та розраховуються відповідно до бази їх нарахування та строку користування відповідними активами. З метою визначення втрат у зв'язку з невизнанням доходів на рахунках 6-го класу надалі банк нараховує та обліковує зазначені доходи за позабалансовими рахунками. Доходи за такими операціями визнаються за рахунками 6-го класу під час їх фактичного отримання.

Доходи і витрати відображаються у Звіті про фінансові результати, який є одним із елементів річної фінансової звітності банківських установ.