11. Облік кредитних операцій в банках

Кредитні операції банку:

1) власне кредитні операції банку (усі види банк. кредитів, пов'язані з передачею коштів банків у тимчасове користування позичальника)

2) операції кредитного характеру ( факторинг, репо, облік векселів. фін. лізинг).

3) кредитні зобов'язання (видача гарантій та поручительств, відкриття кредитних ліній та овердрафтів).

Інструкція з бух. обліку кредитних, вкладних операція та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України. Надані кредити первісно оцінюються первісною вартістю. На дату балансу кредити оцінюються за амортизованою собівартістю з використанням ефективної ставки відсотка.

Рахунки за кредитами, наданими клієнтам:

2062, 2063, 2072, 2073, 2074

Банк в обліку під час повернення кредитів клієнтам відображає:

- одержання грошових коштів

- зменшення дебіторської заборгованості клієнта перед банком

- списання забезпечення, гарантій клієнта перед банком

- одержання відсотків, комісійних від клієнта

12. Облік операцій в іноземній валюті в банках

Валютні операції - врегульовані національним законодавством або міжнародними угодами операції з валютними цінностями.

Інструкція з бух. обліку операцій в іноземній валюті та банк. металах України № 555.

План рахунків забезпечує мультивалютний облік операцій, тобто зміст операцій, розрахунки якими здійснюють в іноземній валюті, відображається на тих самих рахунках, що й за операційми в наційональній валюті.

Технічні рахунки ( не мають екон. навантаження і викор. для технічного здійснення операцій) : 3800, 3801.

Валютна позиція - співвідношення вимог (балансових і позабалансових) та зобов'язань (балансових і позабалансових) банку в кожній іноземній валюті та в кожному банківському металі. Валютна позиція уповноваженого банку визначається щоденно.

Особливі ознаки, за якими валютні операції поділ. на:

- операції, що здійснюються на території України

- операції, що пов'язані з перевезенням валютних цінностей через кордон України

- операції, пов'язані з обслуговуванням клієнтів

- операції, які здійснюються банками від свого імені

За наявності банк. ліцензії та за умови отримання пимьсового дохволу НБУ банки мають право здійснювати такі види операцій з валютними цінностями:

- неторгівельні операції з валютними цінностями

- ведення рахунків клієнтів в іноземній валюті

- ведення кореспондентських рахунків банків

- відкриття кореспондентських рахунків в банках

13. Облік операцій з цінними паперами в комерційних банкахЦінні папери — грошові документи, що засвідчують право володіння, визначають взаємовідносини між особою, яка їх емітувала, та їх власником і передбачають виплату доходу в формі дивідендів або відсотків, а також можливість передачі грошових та інших прав, що випливають з цих документів, іншим особам.Цінні папери можуть бути іменними і на пред'явника. Їх можна використовувати для розрахунків, а також як заставу для забезпечення платежів і кредитів.Відповідно до Закону України «Про цінні папери і фондову біржу» в Україні можуть перебувати в обігу такі види цінних паперів:

— акції— облігації підприємств;— казначейські зобов'язання;— ощадні сертифікати;— векселі;

Комерційні банки здійснюють різні операції з цінними паперами, випущеними як іншими емітентами, так і власне банками. Останні підрозділяються на активні та пасивні.

Пасивні операції включають у себе випуск банком цінних паперів (акцій, облігацій, векселів, ощадних сертифікатів) з метою залучення грошових коштів.Активні операції передбачають придбання банком зазначених цінних паперів з метою їх перепродажу або участі в управлінні іншими підприємствами та одержання від цих операцій спекулятивного доходу або дивідендів. Порядок обліку цінних паперів у комерційних банках регламентується інструкціями, листами та доповненнями до них Національного банку України. Банки здійснюють вкладення в придбання акцій, з метою одержання прибутку у вигляді дивідендів або дисконту, премії, відсотків від їх наступного перепродажу.З цією ж метою цінні папери можуть бути прийняті на зберігання і виконання з ними дохідних операцій за дорученням клієнтів. Цінні папери в торговому портфелі - цінні папери, придбані банком для перепродажу та переважно з метою отримання прибут­ку від короткотермінових коливань їх ціни або дилерської маржі.

Цінні папери в портфелі на продаж - цінні папери, які не нале­жать до торгового портфеля цінних паперів та до портфеля до по­гашення.Цінні папери в портфелі банку на продаж, що обліковуються за справедливою вартістю, підлягають переоцінці.

Відображення придбання цінних паперів у торговий портфель на дату розрахунку: - списання вартості цінних паперів до отримання - списання грошових коштів до відсилання - списання здійсненої між датою операції і датою розрахунку дооцінки - списання здійсненої між датою операції і датою розрахунку уцінки	д 990 9360 6203 3007, 1405, 3015 3811 6203	к 9350 990 3811 6203 6203 3007,1405,3015
Нарахування доходу за акціями у вигляді дивідендів	3008	6300
Отримання дивідендів	Кореспон­дентський рахунок, поточний рахунок	3008
Відображення вартості придбаних цінних паперів на дату операції: - облік вартості цінних паперів до отримання - облік грошових коштів до відсилання	9350 990	990 9360
Придбання боргових цінних паперів з дисконтом: - на фактично сплачену суму - на суму дисконту	Рахунки груп 141,143,311 141,143,311	Кореспондентський рахунок, поточний рахунок 1416,1436,3116
Відображення реалізації цінних паперів на дату операції: - облік грошових коштів до отримання - облік вартості цінних паперів до відсилання	9350 990	990 9360