Функции и принципы налогообложения.
Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц на основе специального налогового законодательства.
В современных условиях налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономическую.
С помощью фискальной функции создаются государственные денежные фонды и материальные условия для функционирования государства.
Экономическая функция означает, что налоги являются активным участником перераспределительных отношений и оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения, усиливая или ослабляя накопление капитала. Принципы построения налоговой системы эволюционируют вместе с рыночным хозяйством, изменяя свое содержание, однако основные принципы налогообложения желательны в любой экономической системе.
Всеобщность - охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы, независимо от организационно-правовой формы.
Стабильность - устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени.
Обязательность - принудительность налога и неизбежность его выплаты.
Социальная справедливость - установление налоговых ставок и налоговых льгот, оказывающих щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и группы населения.
Легитимность - законодательно утвержденный размер налогов и порядок их взимания.
Объективность и системность - необходимость аккумуляции денежных средств для выполнения государством общественных защитных, хозяйственных и социальных функций.
Эффективность - превышение сумм налогов над затратами на их взимание и использование.
Сумма собранных налогов тесно связана с размером налоговых ставок. Повышение налоговых ставок только до определенного момента может вести к росту суммы собранных налогов Дальнейшее повышение налоговых ставок сверх определенного уровня может подорвать стимулы к деятельности, в результате чего общая сумма налоговых поступлений уменьшается. Зависимость налоговых поступлений от ставок налогов исследовал экономист А. Лаффер и выразил эту зависимость в "кривой Лаффера" (рис. 5).
Кривая А. Лаффера - график, показывающий функциональную связь между налоговыми ставками и объемом налоговых поступлений, выявляющий такую ставку, при которой налоговые поступления достигают максимума и создаются наиболее благоприятные условия для предпринимательства.
Налогоплательщики и плательщики сборов, их права и обязанности.
Налогоплательщики и плательщики сборов, их права и обязанности.
1. Налогоплательщики имеют право: 1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения; 2) получать от МинФина РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований; 3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; 4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК; 5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя; 7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; 8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов; 10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; 11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам; 12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц; 13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны; 14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц; 15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 2. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. 3. Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов).Т. к. осн функция налогов фискальная, следовательно юр и физ лица обязаны платить налоги, т.о. обязанность по уплате налогов возникает тол-ко с момента появления определенных обстоятельств (получение дохода или владение имуществом). Каждый нпл обязан исчислять сумму налога в соотв с зак-вом и при этом самостоятельно (Искл если обяз-ть по исчислен возложена на предпр или налог орган (НДФЛ за работников исчисляет предприятие). В случае не уплаты налога в срок с юр лиц он взимается бесспорно а с физ лиц то-ко по решению суда. Кроме неуплач налога взимается пеня, с юр лиц бесспорно с физ лиц через суд, (начисляется ежедневно в размере 1/300 ст-ки рефинансирования ЦБ) может быть взыскан и штраф. В соответствии с НК РФ обязанность по уплате налога считается с момента по предъявлению в банк платежного поручения и при достаточном кол-ве ден ср-в на счету нпл. Три случая не уплаты налога: 1. Нпл отозвал свое платежное поручение 2. Банк возвратил платеж поручен нпл по тем или иным причинам 3. На момент предоставления в банк платеж проучен нпл имеет иные не исполненные требования к расч сч (ранее не уплачены налоги). Налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ; 3) вести в устан. порядке учет своих доходов (расходов) и объектов н/обложения, если такая обязанность предусмотрена зак-вом о налогах и сборах; 4) представлять в налог. орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации (письменное заявление нпл-щика о полученных доходах и произведенных расходах, источники доходов, льготы (если есть), исчисленная сумма налога) по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухг. отчетность в соответствии с ФЗ "О бухгалтерском учете".Налоговые декларации составляются по каждому виду налогов. 5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; 6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; 7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном настоящим Кодексом; 8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги; 9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики – орг-ции и инд. предприниматели - помимо обязанностей, предусмотренных НК РФ, обязаны: 1. Письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения орг-ции, месту жительства инд. предпринимателя: · об открытии или закрытии счетов - в десятидневный срок; · обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия; · обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации; · о реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения. 2. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы, а также нести иные обязанности, установленные зак-вом о налогах и сборах. 3. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с зак-вом РФ. 4. Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством РФ.
|