Федеральное государственное образовательное бюджетное

учреждение высшего профессионального образования

«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

(Финансовый университет)

Кафедра «Налоги и налогообложение»

Рабочая тетрадь по дисциплине:

«Налогообложение организаций финансового сектора экономики»

ФИО студента

Подпись студента

Группа

Вариант

Всего сдано страниц

Дата сдачи

Описание бизнеса и основные условия

АО Банк «Капитал» (далее Банк) зарегистрирован Банком России в качестве кредитной организации, имеет все необходимые лицензии на осуществление банковских операций, а также лицензии ФСФР России на осуществление дилерской и брокерской деятельности. Уставный капитал Банка полностью оплачен. В структуру Банка входит головной офис в г. Москве (ССЧ сотрудников – 18 479 человек; остаточная стоимость амортизируемого имущества – 25 079 млн. руб.), филиал в г. Калининград (ССЧ – 507 человек; ОС – 970 млн. руб.), дополнительный офис «Волжский» (ССЧ – 299 человек; ОС – 595 млн. руб.).

Структура уставного капитала АО Банк «Капитал» на 01.01.2013 представлена в таблице:

Акционеры	Количество акций	Доля в уставном капитале
АО «Перспектива Плюс» (ОСН)	484 848 247	8,3%
АО «МБСП» (УСН)	746 785 738	12,8%
Петров П.П. (физ. лицо)	2 967 867 578	50,7%
ПИФ ПФН	435 685 745	7,4%
Capital Ltd (организация, инкорпорированная в Китае, Гонконг)	647 474 727	11,1%
ГК «Внешэкономбанк»	574 456 677	9,8%
	5 857 118 712	100,0%

Банк стоит на учете в МИ ФНС России по КН № 9, а также в налоговых инспекциях по месту нахождения обособленных подразделений, недвижимого имущества и транспортных средств.

Отчетным периодом по налогу на прибыль организаций является первый квартал текущего года. Налоговым периодом по НДС является первый квартал текущего года. Обратите внимание, что Банк не только исполняет обязанности налогоплательщика, но и в необходимых случаях исполняет обязанности налогового агента по налогу на прибыль организаций, НДС и НДФЛ.

При выполнении работы необходимо учитывать, что Банк не отказался от освобождения согласно пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ и использует пропорциональный метод расчета НДС. Суммы процентов по долговым обязательствам, учитываемым в составе расходов, Банк определяет исходя из уровня процентов по сопоставимым долговым обязательствам.

В приведенных заданиях могут содержаться избыточные данные, которые не требуются для принятия решения. Некоторые задания, напротив, сформулированы таким образом, что для вынесения обоснованного решения потребуется дополнительная информация. В частности, при выполнении работы студенты используют курсы валют и ставку (ставки) рефинансирования Банка России действовавшие на соответствующие даты первого квартала текущего года.

Задание 1

Составьте приказ об учетной политике в целях налогообложения в части НДС и налога на прибыль организаций. Перед написанием приказа рекомендуется ознакомиться с содержанием следующих этапов работы. Учтите, что банк использует пропорциональный метод исчисления и уплаты НДС, а потому обязательным элементом учетной политики для целей налогообложения является порядок ведения раздельного учета. Предусмотрите в учетной политике порядок формирования налоговой базы по операциям с ценными бумагами. Банк формирует резерв под обесценение ценных бумаг.

Приказ об учетной политике для целей налогового учета на 2013 год. По организации: ао Банк «Капитал» Общие положения

1. Установить организацию, форму и способы ведения налогового учета на основании действующих нормативных документов:

Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) с учетом поправок, внесенных в 2008 г. Федеральными законами от 26.11.2008 № 224-ФЗ; 22.07.2008 г. № 158-ФЗ; 135-ФЗ; 121-ФЗ и прочими нормативными актами

2. Установить, что налоговый учет осуществляется и налоговая отчетность формируется лично руководителем.

3. Регистры налогового учета и технология обработки учетной информации разрабатываются и в случае необходимости пересматриваются и дополняются главным бухгалтером или работниками бухгалтерии под контролем главного бухгалтера; указанные правила подлежат обязательному утверждению руководителем организации и оформляются дополнительными приложениями к учетной политике в течение отчетного года.

4. Информацию о расчетах по налогу на прибыль раскрывать в налоговом и в бухгалтерском учете (с использованием ПБУ 18/02). Основание: глава 25 Налогового кодекса РФ; ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное приказом МФ РФ от 19.11.2002 № 114н.

5. Регистры бухгалтерского учета используются и для налогового учета. Для отдельных доходов и расходов могут применяться регистры, разработанные организацией самостоятельно и утвержденные настоящим приказом. Установить, что аналитические регистры налогового учета должны накапливать учетную информацию за год. Основание: ст. 313-314 Налогового кодекса РФ.

6. Относить прямые расходы в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного периода без распределения на остатки незавершенного производства. Основание: п.2 ст.318 Налогового кодекса РФ.

Задание 2

2. В отчетном периоде Банк выдал кредиты на условиях, указанных в Приложении 1. Кроме того, права требования по некоторым из ранее выданных кредитов были переуступлены (Приложение 2 и 3). Информация для расчета РВПС указана в Приложении 4. Используйте данную информацию для заполнения Таблицы 1.

ТАБЛИЦА 1. Расчета налоговой базы по НДС и налогу на прибыль организаций

№ п/п

Краткое описание хозяйственной операции / расчет

Доходы от реализации

Внереализационные доходы

Доходы, не учитываемые при налогообложении

Доходы, облагаемые НДС

Доходы, не облагаемые НДС

Расходы, связанные с производством и реализацией

Внереализационные расходы

Расходы, не учитываемые при налогообложении

«Входящий» НДС

Суммы восстановленного НДС

Обоснование, примечание

1

финансовый орган субъекта РФ

0,245 млн.

-

0,0034 млн.

0,144 млн.

0,131 млн.

0,0012 млн.

0,00312 млн.

0,00012333 млн.

0,322 млн.

0,131 млн.

2

коммерческая организация, находящаяся в федеральной собственности

0,7839 млн.

0,0015 млн.

0,112 млн.

0,433 млн.

0,322 млн.

0,00023 млн.

0,00034 млн.

0,00377 млн.

0,0015 млн.

0,112 млн.

3

негосударственная коммерческая организация

0,0045 млн.

-

0,0013 млн.

-

0,00012 млн.

0,0012 млн.

0,067 млн.

0,0001223 млн.

0,0013 млн.

0,0013 млн.

4

физическое лицо

0,014 млн.

0,223 млн.

0,012 млн.

0,562 млн.

0,0021 млн.

-

0,00071 млн.

0,00032 млн.

0,000123 млн.

0,00071 млн.

5

коммерческая организация

0.141 млн.

-

0,000123 млн.

0, 144 млн.

0,0012 млн.

0,0067 млн.

0,00043 млн.

0,00377 млн.

0,0021 млн.

0,00122 млн.

ИТОГО:

1,1884 млн.

0,2245 млн.

0,0121 млн.

1,283 млн.

0,453 млн.

0,09333 млн.

0,041 млн.

0,0112 млн.

0,3248 млн.

0,0451 млн.