
- •Введение
- •1 Бухгалтерский учет безналичных денежных средств на расчетных счетах организации
- •1.1 Определение и сущность расчетного счета
- •1.2 Корреспонденция счетов по операциям учета денежных средств на расчетном счете
- •1.3 Синтетический и аналитический учет по расчетному счету
- •1.4 Виды расчетов. Основная документация
- •1.5 Формы безналичных расчетов
- •1.6 Учет и контроль денежных средств на расчетном счете
- •1.7 Порядок открытия и закрытия расчетного счета
- •2 Бухгалтерский учет денежных средств в организации ооо «аст»
- •2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика деятельности ооо «аст»
- •2.2 Бухгалтерский учет наличных операций в ооо «аст»
- •Бухгалтерский учет безналичных денежных средств в ооо «аст»
- •2.3 Анализ динамики и структуры денежных средств ооо «аст»
- •3 Практическая часть
- •Список используемых источников
- •Приложения
2.3 Анализ динамики и структуры денежных средств ооо «аст»
Оценка динамики денежных потоков включает изучение динамики совокупного положительного денежного потока и совокупного отрицательного денежного потока от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, а так же факторов, которые оказали влияние на те или иные отклонения.
Текущая (основная) деятельность – получение выручки от реализации, авансы, уплата по счетам поставщиков, получение краткосрочных кредитов и займов, выплата заработной платы, расчеты с бюджетом, выплаченные полученные проценты по кредитам и займам.
Инвестиционная деятельность – движение средств, связанных с приобретением или реализацией основных средств и нематериальных активов;
Финансовая деятельность – получение долгосрочных кредитов и займов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, погашение задолженности по полученным ранее кредитам, выплата дивидендов.
При анализе используются методы горизонтального и вертикального анализа. Результатами проведения горизонтального анализа являются абсолютные и относительные отклонения по определенным статьям.
Абсолютные отклонения представляют собой разницу между значениями по определенной статье, на конец и на начало анализа определенного периода.
Относительное отклонение характеризует темп роста за период и выражается в процентах.
Вертикальный анализ позволяет установить долю отдельных статей по поступлению и расходованию денежных средств в их общей массе (совокупное поступление и совокупное расходование денежных средств за период). Данные для проведения анализа берутся из форм бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерского баланса» (Приложение 22) и «Отчета о движении денежных средств». Оценка динамики общего поступления и выбытия денежных средств на расчетном счете и в кассе ООО «АСТ» представлена в таблице 4.
Таблица 4. Оценка динамики общего поступления и выбытия денежных средств в ООО «АСТ»
Показатели |
2012 |
2013 |
Отклонение (+,–) |
Темп роста, % |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Остатки на начало периода |
||||
Касса |
117,6 |
131,2 |
+13,6 |
111,5 |
Расчетный счет |
183,4 |
397,8 |
+214,4 |
216,9 |
Всего |
301 |
529 |
+228 |
175,7 |
Поступление денежных средств |
||||
Касса |
10254 |
19128 |
+8874 |
186,4 |
Расчетный счет |
30909 |
42409 |
+11500 |
137,2 |
Всего |
41163 |
61537 |
+20374 |
149,5 |
Списание денежных средств |
||||
Касса |
10198 |
18932 |
+8734 |
185,6 |
Расчетный счет |
30737 |
42132 |
+11395 |
137 |
Всего |
40935 |
61064 |
+20129 |
149,1 |
Остатки на конец периода |
||||
Касса |
173,6 |
327,2 |
+153,6 |
188,5 |
Расчетный счет |
355,4 |
674,8 |
+319,4 |
189,8 |
Всего |
529 |
1002 |
+473 |
189,4 |
Оценка динамики денежных потоков показала, что за период 2012–2013 гг. произошло увеличение совокупного положительного денежного потока на 20374 тыс. руб., из которых увеличение поступлений в кассе 8874 тыс. руб. и на расчетном счете 11500 тыс. руб. Выбытие денежных средств тоже увеличилось как в кассе так и на расчетном счете на 20129 тыс. руб. Остатки на конец 2008 г. увеличились в целом на 473 тыс. руб. или 189,4%. Из них остатки по кассе увеличились на 153,6 тыс. руб., а остатки на расчетном счете – 319,4 тыс. руб.
Рис. 6. Динамика общего поступления денежных средств в кассе и на расчетном счете ООО «АСТ»
На основании рисунка видно, что основная часть поступлений денежных средств как в 2012 г. так и в 2013г. приходится на поступление на расчетный счет. Поступления в 2008 г. увеличились и в кассе и на расчетном счете, но значительная доля увеличения поступлений произошла на расчетном счете.
На рисунке 7 представлено графическое изображение общего выбытия денежных средств в кассе и на расчетном счете.
Рис. 7. Динамика общего выбытия денежных средств в кассе и на расчетном счете в ООО «АСТ»
По данным рисунка видно, что выбытие денежных средств так же как и поступление в основной части производятся по расчетному счету.
Для более конкретизированного анализа по выбытию и поступлению денежных средств используется оценка динамики денежных средств по видам деятельности представленная в таблице 5.
Таблица 5. Оценка динамики денежных потоков по видам деятельности ООО «АСТ» за 2012–2013 гг.
Показатели |
Сумма денежных средств |
Абсолютное отклонение, т.р. |
Темп роста, % |
||
2012 г. |
2013г. |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Движение денежных средств от текущей деятельности |
|||||
Общее поступление денежных средств, в т.ч.: |
30311 |
45272 |
14961 |
149,34 |
|
Выручка от реализации товаров и услуг |
30128 |
44916 |
14788 |
149,08 |
|
Прочие поступления |
183 |
356 |
173 |
194,53 |
|
Расходования денежных средств, в т.ч.: |
31977 |
42787 |
10810 |
133,8 |
|
Оплата поставщикам |
21931 |
28520 |
6589 |
130,04 |
|
Оплата труда |
6033 |
8088 |
2055 |
134,06 |
|
Расчеты по налогам и сборам |
1517 |
1621 |
104 |
106,85 |
|
Выплата дивидендов |
- |
1501 |
1501 |
- |
|
Отчисления в государственные внебюджетные фонды |
823 |
1069 |
246 |
129,89 |
|
Выплата подотчетных сумм |
390 |
428 |
38 |
109,74 |
|
Прочие выплаты |
1283 |
1560 |
277 |
121,59 |
|
Чистый прирост |
-1666 |
2485 |
4151 |
- |
|
Движение денежных средств от инвестиционной деятельности |
|||||
Поступление денежных средств, в т.ч. |
- |
- |
- |
- |
|
Расходование денежных средств: |
1950 |
650 |
-1300 |
-33,33 |
|
Приобретение основных средств |
1950 |
350 |
-1600 |
-17,94 |
|
Займы, предоставленные другим организациям |
- |
300 |
-300 |
- |
|
Чистый прирост |
-1950 |
-650 |
-1300 |
-33,33 |
По данным таблицы можно сказать, что на увеличение положительного денежного потока повлиял такой фактор как выручка от реализации товаров (увеличилась на 14788 т.р. и 149,08%). Так же вместе с увеличением положительного потока увеличился и отрицательный так оплата поставщикам увеличилась на 6589 тыс. руб., а так же за счет приема на работу дополнительных сотрудников увеличился фонд заработной платы на 2055 тыс. руб., но не смотря на увеличение отрицательного ДП, результат от текущей деятельности в 2008 г. получился положительный.
От финансовой деятельности произошел отток денежных средств, но это можно считать как положительный фактор, так как привлеченные заемные средства в 2008 г. были погашены на 108,37%, а значит, за счет положительного денежного потока от текущей деятельности была погашена часть задолженности 2012 г. Следовательно финансовое положение предприятия улучшилось и оно может покрывать свои обязательства.
От инвестиционной деятельности в 202013 г. так же как и в 2012 г. образовался отток денежных средств, но в 2008 г. на 1300 тыс. руб. меньше.
Финансовая деятельность ориентирована на формирование капитала, привлечение заемных источников средств, что требует их обязательного возврата в точно определенный срок. Поэтому предприятие должно заранее спрогнозировать будущие расходы, чтобы избежать дефицитного денежного потока по всем направлениям деятельности.
Оценка структуры денежных потоков предполагает структуру анализа положительного и отрицательного денежного потоков по направлениям деятельности.
При этом составляется расчет удельного веса элементов положительных и отрицательных денежных средств в общем объеме за отчетный период.
Таблица 6. Оценка структуры движения денежных средств ООО «АСТ» за 2012–2013гг.
Показатель |
Структура, % |
|
2012 г. |
2013 г |
|
|
||
1.1 Поступление денежных средств |
73,6 |
73,6 |
1.2 Расходование денежных средств |
78,1 |
70 |
|
||
2.1 Расходование денежных средств |
4,8 |
1,1 |
|
||
3.1 Поступление денежных средств |
26,4 |
26,4 |
3.2 Расходование денежных средств |
17,1 |
28,9 |
Оценка структуры показала, что основная доля денежных средств как в 2012 г. так и в 2013 г. приходится на текущую деятельность. В 2013 г. существенную долю составляет сформированный чистый денежный поток именно от текущей деятельности, который частично компенсировал дефицит денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности, а в 2012 г. чистый денежный поток от финансовой деятельности покрыл недостаток средств поступивших от текущей деятельности, образовавшийся от превышения в 2012 г. расходов над доходами от текущей деятельности. В 2013 г. увеличилась структура расходов денежных средств от финансовой деятельности, а от текущей деятельности снизилась, это говорит о том что свободные средства были направлены на погашение кредитов.