2.3 Анализ динамики и структуры денежных средств ооо «аст»

Оценка динамики денежных потоков включает изучение динамики совокупного положительного денежного потока и совокупного отрицательного денежного потока от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, а так же факторов, которые оказали влияние на те или иные отклонения.

Текущая (основная) деятельность – получение выручки от реализации, авансы, уплата по счетам поставщиков, получение краткосрочных кредитов и займов, выплата заработной платы, расчеты с бюджетом, выплаченные полученные проценты по кредитам и займам.

Инвестиционная деятельность – движение средств, связанных с приобретением или реализацией основных средств и нематериальных активов;

Финансовая деятельность – получение долгосрочных кредитов и займов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, погашение задолженности по полученным ранее кредитам, выплата дивидендов.

При анализе используются методы горизонтального и вертикального анализа. Результатами проведения горизонтального анализа являются абсолютные и относительные отклонения по определенным статьям.

Абсолютные отклонения представляют собой разницу между значениями по определенной статье, на конец и на начало анализа определенного периода.

Относительное отклонение характеризует темп роста за период и выражается в процентах.

Вертикальный анализ позволяет установить долю отдельных статей по поступлению и расходованию денежных средств в их общей массе (совокупное поступление и совокупное расходование денежных средств за период). Данные для проведения анализа берутся из форм бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерского баланса» (Приложение 22) и «Отчета о движении денежных средств». Оценка динамики общего поступления и выбытия денежных средств на расчетном счете и в кассе ООО «АСТ» представлена в таблице 4.

Таблица 4. Оценка динамики общего поступления и выбытия денежных средств в ООО «АСТ»

Показатели	2012	2013	Отклонение (+,–)	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Остатки на начало периода
Касса	117,6	131,2	+13,6	111,5
Расчетный счет	183,4	397,8	+214,4	216,9
Всего	301	529	+228	175,7
Поступление денежных средств
Касса	10254	19128	+8874	186,4
Расчетный счет	30909	42409	+11500	137,2
Всего	41163	61537	+20374	149,5
Списание денежных средств
Касса	10198	18932	+8734	185,6
Расчетный счет	30737	42132	+11395	137
Всего	40935	61064	+20129	149,1
Остатки на конец периода
Касса	173,6	327,2	+153,6	188,5
Расчетный счет	355,4	674,8	+319,4	189,8
Всего	529	1002	+473	189,4

Оценка динамики денежных потоков показала, что за период 2012–2013 гг. произошло увеличение совокупного положительного денежного потока на 20374 тыс. руб., из которых увеличение поступлений в кассе 8874 тыс. руб. и на расчетном счете 11500 тыс. руб. Выбытие денежных средств тоже увеличилось как в кассе так и на расчетном счете на 20129 тыс. руб. Остатки на конец 2008 г. увеличились в целом на 473 тыс. руб. или 189,4%. Из них остатки по кассе увеличились на 153,6 тыс. руб., а остатки на расчетном счете – 319,4 тыс. руб.

Рис. 6. Динамика общего поступления денежных средств в кассе и на расчетном счете ООО «АСТ»

На основании рисунка видно, что основная часть поступлений денежных средств как в 2012 г. так и в 2013г. приходится на поступление на расчетный счет. Поступления в 2008 г. увеличились и в кассе и на расчетном счете, но значительная доля увеличения поступлений произошла на расчетном счете.

На рисунке 7 представлено графическое изображение общего выбытия денежных средств в кассе и на расчетном счете.

Рис. 7. Динамика общего выбытия денежных средств в кассе и на расчетном счете в ООО «АСТ»

По данным рисунка видно, что выбытие денежных средств так же как и поступление в основной части производятся по расчетному счету.

Для более конкретизированного анализа по выбытию и поступлению денежных средств используется оценка динамики денежных средств по видам деятельности представленная в таблице 5.

Таблица 5. Оценка динамики денежных потоков по видам деятельности ООО «АСТ» за 2012–2013 гг.

Показатели	Сумма денежных средств		Абсолютное отклонение, т.р.		Темп роста, %
	2012 г.	2013г.
1	2	3	4		5
Движение денежных средств от текущей деятельности
Общее поступление денежных средств, в т.ч.:	30311	45272	14961		149,34
Выручка от реализации товаров и услуг	30128	44916	14788		149,08
Прочие поступления	183	356	173		194,53
Расходования денежных средств, в т.ч.:	31977	42787	10810		133,8
Оплата поставщикам	21931	28520	6589		130,04
Оплата труда	6033	8088	2055		134,06
Расчеты по налогам и сборам	1517	1621	104		106,85
Выплата дивидендов	-	1501	1501		-
Отчисления в государственные внебюджетные фонды	823	1069	246		129,89
Выплата подотчетных сумм	390	428	38		109,74
Прочие выплаты	1283	1560	277		121,59
Чистый прирост	-1666	2485	4151	-
Движение денежных средств от инвестиционной деятельности
Поступление денежных средств, в т.ч.	-	-	-	-
Расходование денежных средств:	1950	650	-1300	-33,33
Приобретение основных средств	1950	350	-1600	-17,94
Займы, предоставленные другим организациям	-	300	-300	-
Чистый прирост	-1950	-650	-1300	-33,33

По данным таблицы можно сказать, что на увеличение положительного денежного потока повлиял такой фактор как выручка от реализации товаров (увеличилась на 14788 т.р. и 149,08%). Так же вместе с увеличением положительного потока увеличился и отрицательный так оплата поставщикам увеличилась на 6589 тыс. руб., а так же за счет приема на работу дополнительных сотрудников увеличился фонд заработной платы на 2055 тыс. руб., но не смотря на увеличение отрицательного ДП, результат от текущей деятельности в 2008 г. получился положительный.

От финансовой деятельности произошел отток денежных средств, но это можно считать как положительный фактор, так как привлеченные заемные средства в 2008 г. были погашены на 108,37%, а значит, за счет положительного денежного потока от текущей деятельности была погашена часть задолженности 2012 г. Следовательно финансовое положение предприятия улучшилось и оно может покрывать свои обязательства.

От инвестиционной деятельности в 202013 г. так же как и в 2012 г. образовался отток денежных средств, но в 2008 г. на 1300 тыс. руб. меньше.

Финансовая деятельность ориентирована на формирование капитала, привлечение заемных источников средств, что требует их обязательного возврата в точно определенный срок. Поэтому предприятие должно заранее спрогнозировать будущие расходы, чтобы избежать дефицитного денежного потока по всем направлениям деятельности.

Оценка структуры денежных потоков предполагает структуру анализа положительного и отрицательного денежного потоков по направлениям деятельности.

При этом составляется расчет удельного веса элементов положительных и отрицательных денежных средств в общем объеме за отчетный период.

Таблица 6. Оценка структуры движения денежных средств ООО «АСТ» за 2012–2013гг.

Показатель	Структура, %
	2012 г.	2013 г
Денежные средства от текущей деятельности
1.1 Поступление денежных средств	73,6	73,6
1.2 Расходование денежных средств	78,1	70
Движение средств от инвестиционной деятельности
2.1 Расходование денежных средств	4,8	1,1
Движение денежных средств от финансовой деятельности
3.1 Поступление денежных средств	26,4	26,4
3.2 Расходование денежных средств	17,1	28,9

Оценка структуры показала, что основная доля денежных средств как в 2012 г. так и в 2013 г. приходится на текущую деятельность. В 2013 г. существенную долю составляет сформированный чистый денежный поток именно от текущей деятельности, который частично компенсировал дефицит денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности, а в 2012 г. чистый денежный поток от финансовой деятельности покрыл недостаток средств поступивших от текущей деятельности, образовавшийся от превышения в 2012 г. расходов над доходами от текущей деятельности. В 2013 г. увеличилась структура расходов денежных средств от финансовой деятельности, а от текущей деятельности снизилась, это говорит о том что свободные средства были направлены на погашение кредитов.