15. Права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций

Права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций определены в ст. 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. № 119‑ФЗ и российском Правиле (стандарте) «Права и обязанности аудиторских организаций и проверяемых экономических субъектов», одобренном Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 20 октября 1999 г., протокол № 6. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе:

1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;

2) получать разъяснения по возникшим в ходе проведения проверки вопросам у должностных лиц аудируемого лица;

3) проверять всю документацию, связанную с финансово‑хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие имущества, учтенного в документации;

4) отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в случаях:

а) непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации;

б) выявления в ходе проверки обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица;

5) осуществлять иные права (оказывать сопутствующие аудиту услуги, право на вознаграждение за свою работу, привлекать на договорной основе к участию в проверках экспертов и пр.);

6) отказаться от проведения аудиторской проверки и поставить в известность об этом заказчика в следующих случаях:

а) если аудиторы являются учредителями, собственниками, акционерами, руководителями проверяемой организации, несущими ответственность за соблюдение бухгалтерской (финансовой) отчетности либо состоящими с указанными лицами в близком родстве или свойстве;

б) если аудиторами были оказаны данной организации услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности.

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны:

1) осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством РФ;

2) предоставлять по запросу проверяемой организации необходимую информацию о требованиях законодательства РФ, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах РФ, на которых основываются выводы аудитора;

3) передавать аудиторское заключение аудируемому лицу и (или) лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг, в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг;

4) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и (или) лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ;

5) исполнять иные обязанности (например, проходить аттестацию и ежегодно повышать свою квалификацию, аудиторские организации должны получить лицензию на право осуществления аудиторской деятельности, соблюдать условия конфиденциальности и пр.). Перечень обязанностей также открыт. Аудитор обязан отказаться от проведения аудиторской проверки, если:

1) аудиторские организации являются учредителями, собственниками, акционерами, кредиторами, страховщиками проверяемых организаций;

2) аудиторские организации являются дочерними предприятиями, филиалами (отделениями) и представительствами проверяемых организаций или имеют в своем капитале долю этих аудиторских фирм;

3) были оказаны данному экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности.