- •2. Сущность аудита
- •3. Виды аудита
- •4. Цели и задачи аудита
- •5. Аттестация аудита
- •6. Лицензирование аудиторской деятельности
- •7. Аккредитация
- •8. Образование аудиторов
- •9. Аттестация и лицензирование на право осуществления аудиторской деятельности
- •10. Аудиторская организация
- •11. Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики
- •12. Рабочая документация
- •13. Объединения аудиторских организаций
- •14. Документальное оформление операций с нематериальными активами
- •15. Права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций
- •16. Оценка внутрихозяйственного контрольного риска и риска необнаружения
- •17. Основные моменты этического кодекса
- •18. Направления аудиторских проверок
- •19. Пользователи материалов аудиторских заключений
- •20. Отличие аудита от других форм экономического контроля: ревизии, финансового контроля, судебно‑бухгалтерской экспертизы
- •21. Нормативно‑правовое регулирование и организация аудиторской деятельности
- •22. Договор об оказании аудиторских услуг
- •23. Структура и формы договора
- •24. Особенности заключения и расторжения договора
- •25. Права и обязанности аудиторов
- •26. Права и обязанности аудируемых лиц и лиц, заключивших договор оказания аудиторских услуг
- •27. Отличия договора об оказании аудиторских услуг от других договоров
- •28. Оплата услуг аудитора
- •29. Обязательства сторон при одностороннем отказе от исполнения договора
- •30. Международные стандарты аудиторской деятельности
- •31. Аудиторские стандарты и нормы
- •32. Качество аудита
- •33. Ответственность аудитора за качество проведенной аудиторской проверки
- •34. Документация аудитора
- •35. Профессиональная этика аудитора
- •36. Планирование и программа аудита
- •37. Основные этапы, сущность техники и технологии проведения аудиторских проверок
- •38. Понятия существенности и риска в аудите
- •39. Разработка программы аудита материалов
- •40. Методы получения аудиторских доказательств
- •41. Аудиторская тайна
- •42. Аудиторские доказательства
- •43. Аудиторская выборка
- •44. Аудиторское заключение
- •45. Виды аудиторских заключений
- •46. Порядок подготовки аудиторского заключения
- •47. Проверка правильности исчисления себестоимости продукции и организации бухгалтерского учета
- •48. Основные направления аудиторской проверки дебиторской и кредиторской задолженностей
- •49. Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала
- •50. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики
- •51. Аудит системы управления организацией
- •52. Ошибки, связанные с нарушением методологии ведения бухгалтерского учета
- •53. Виды ошибок при составлении бухгалтерской отчетности, выявляемых аудиторскими проверками
- •54. Аудит расчетов с покупателями
- •55. Аудит кредитных операций
- •56. Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •57. Аудит расчетов по оплате труда
- •58. Аудит кассовых операций
- •59. Аудит финансовых вложений и операций с ценными бумагами
- •60. Аудит операций с основными средствами
- •61. Аудит операций с нематериальными активами
- •62. Аудит издержек производства
- •63. Аудит финансовых результатов
- •64. Оценка финансового состояния, платеже– и кредитоспособности организации
- •65. Аудит пенсионного фонда рф
- •66. Аудит фонда социального страхования
- •67. Аудит федерального фонда обязательного медицинского страхования
- •68. Особенности планирования аудита в случае малых экономических субъектов
- •69. Аудит акционерного общества
- •70. Аудит инвестиционного фонда
- •71. Аудит малых экономических субъектов
- •72. Аудит негосударственных пенсионных фондов (нпф)
- •73. Аудит общества с ограниченной ответственностью
- •74. Общественное регулирование аудиторской деятельности
- •75. Аудит организаций жилищно‑коммунального хозяйства
- •76. Аудит при проведении лотерей
- •77. Аудит производственных кооперативов
- •78. Общие требования по применению компьютеров при проведении аудита
- •79. Особенности планирования аудита с применением компьютеров
- •80. Правила проведения конкурса по отбору аудиторских организаций для осуществления аудита муниципальных унитарных предприятий
- •81. Налоговый аудит
- •82. Роль финансового анализа в аудиторской деятельности
- •83. Использование работы другого аудитора
- •84. Особенности организации и аналитических процедур внутреннего аудита
- •85. Внутренний аудит как способ контроля за деятельностью менеджера со стороны акционеров
- •86. Отличие внешнего аудита от внутреннего
- •87. Отличие внешнего аудита от ревизии
- •88. Независимость аудиторов
- •89. Взаимоотношения внутренних аудиторов с аудиторскими фирмами
- •90. Действия основной аудиторской организации
- •91. Взаимодействия аудитора с налоговыми органами
- •92. Государственное регулирование аудиторской деятельности
81. Налоговый аудит
Под налоговым аудитом понимается выполнение аудиторской организацией специального аудиторского задания по рассмотрению бухгалтерских и налоговых отчетов экономического субъекта с целью выражения мнения о степени достоверности и соответствия во всех существенных аспектах нормам, установленным законодательством, порядка формирования, отражения в учете и уплаты экономическим субъектом налогов и других платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды. В рамках настоящей методики к налоговым органам относятся МНС РФ и его подразделения в РФ; Государственный таможенный комитет РФ и его подразделения; государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления; Министерство финансов РФ; органы государственных внебюджетных фондов.
Налоговый аудит проводится по следующим направлениям:
1) проверка правильности формирования налогооблагаемой базы;
2) проверка точности налоговых расчетов;
3) проверка обоснованности использования налоговых льгот;
4) рекомендации по исправлению допущенных неточностей / нарушений;
5) оценка налоговых рисков (возможных последствий неисправления выявленных нарушений).
Отчет о выполненной работе содержит подробное описание выполненных работ, выявленных неточностей / нарушений в налоговом учете и рекомендации по их исправлению, а также описание возможных рисков неисправления допущенных неточностей / нарушений.
Проведение налогового аудита не освобождает экономический субъект от налогового контроля, осуществляемого должностными лицами налоговых органов в пределах их компетенции.
Специальное аудиторское задание по проведению налогового аудита оформляется договором в соответствии с требованиями гражданского законодательства РФ. В договоре следует четко обозначить вопросы, по которым должно быть выражено мнение аудиторской организации.
Выполнение работ по налоговому аудиту включает следующие этапы:
1) предварительную оценку существующей системы налогообложения экономического субъекта;
2) проверку и подтверждение правильности исчисления и уплаты налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды.
Предварительная оценка включает в себя общий анализ и рассмотрение элементов системы налогообложения экономического субъекта; определение основных факторов, влияющих на налоговые показатели; проверку методики исчисления налоговых платежей; правовую и налоговую экспертизу существующей системы хозяйственных взаимоотношений; оценку документооборота и изучение функций и полномочий служб, ответственных за исчисление и уплату налогов; предварительный расчет налоговых показателей экономического субъекта.
Этап проверки и подтверждения правильности исчисления и уплаты налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды может проводиться как по всем налогам и сборам, так и по отдельным их видам.
При проведении работ осуществляется проверка налоговой отчетности, а также правомерности использования налоговых льгот. Сведения, содержащиеся в налоговой отчетности, проверяются и анализируются путем их сопоставления с данными синтетических и аналитических регистров бухгалтерского учета и отчетности.
Аудиторская организация вправе анализировать первичные документы экономического субъекта, получать разъяснения от руководства о показателях и методиках, положенных в основу налогового расчета, а также может наблюдать за процессом инвентаризации и участвовать в осмотре объектов, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода или являющихся объектом налогообложения.
В ходе проведения налогового аудита аудиторская организация должна исходить из того, что деятельность экономического аудита осуществляется в соответствии с установленным нормативными актами, пока не получит доказательства противного.