Тема: Общие правила исполнения обязанности по уплате налога. Исчисление налога. Уплата налога.

Задачи:

1. Требование на уплату налога на доходы за 2012 год 2000 руб. было вручено г. Иванову 15 декабря 2013 года. В срок, установленный в требовании (29 декабря 2013 г.) указанная сумма Ивановым не была уплачена. Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании налога и пени 25 января 2013 года.

Оцените законность действий налогового органа. Что такое срок давности взыскания налога?

2. Требование об уплате налога на добавленную стоимость за 1 кв. 2013 года было направлено ООО «Одуванчик» 19 сентября 2013 года, в требовании было предложено уплатить имеющуюся недоимку до 23 сентября 2013 г. Требование налогоплательщиком не исполнено. 25 сентября 2013 года налоговым органом принято решение о взыскании денежных средств со счета налогоплательщика.

Оцените законность действий налогового органа.

3. Требование об уплате налога на добавленную стоимость за 1 кв. 2013 года было направлено налогоплательщику 20 мая 2013 года, в требовании было предложено уплатить имеющуюся недоимку до 23 июня 2013 г. Требование налогоплательщиком не исполнено. 25 сентября 2013 года налоговым органом принято решение о взыскании денежных средств со счета налогоплательщика. В связи с отсутствием денежных средств на счете в тот же день налоговым органом принято решение об обращении взыскания налога на иное имущество налогоплательщика.

Оцените законность действий налогового органа. Каковы основания принятия решения об обращении взыскания налога на иное имущество налогоплательщика.

4. Налогоплательщик ООО «Мотор» представил декларацию по НДС, в соответствии с которой сумма налога к уплате составила 1.250.000 руб., в связи с чем 25 января 2013 года налоговым органом было принято решение о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика. Налогоплательщик обжаловал принятое решение в арбитражном суде.

Решите дело.

5. Определите все элементы налогообложения по налогу на доходы физических лиц в соответствии с гл. 23 Налогового Кодекса РФ.

6. Налоговое уведомление на уплату налога на доходы за 2012 год в сумме 5000 руб. было вручено г. Иванову 1 июля 2013 года. В срок, установленный законом, указанная сумма Ивановым не была уплачена. Требование об уплате налога в сумме 5000 руб. и пени в сумме 38,18 руб. было вручено Иванову 31 августа 2013 г.

Оцените законность действий налогового органа.

7. Требование об уплате налога на доходы в сумме 8000 руб. было вручено г. Петрову 10 октября 2013 г. В соответствии с требованием налогоплательщику было предложено погасить имеющуюся недоимку в срок до 28 октября 2013 г. Задолженность налогоплательщиком не погашена. Налоговый орган обратился в суд иском о взыскании задолженности по налогу на доходы и пени 20 апреля 2014 года.

Дайте оценку соответствия действий налогового органа требованиям НК РФ.

8. Требование об уплате налога на добавленную стоимость за 1 кв. 2013 года было направлено ООО «Одуванчик» 19 июля 2013 года, в требовании было предложено уплатить имеющуюся недоимку до 29 июля 2013 г. Требование налогоплательщиком не исполнено. 25 сентября 2013 года налоговым органом принято решение о взыскании денежных средств со счета налогоплательщика.

Оцените законность действий налогового органа.

9. Требование об уплате НДС за 1 кв. 2013 года, направленное налогоплательщику 30 мая 2013 года ( срок исполнения – 15 июня 2013 года), не исполнено. В сроки, установленные НК РФ, налоговый орган не вынес решение о взыскании налогов за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика. 22 февраля 2014 года налоговый орган обратился в арбитражный суд с иском о взыскании неуплаченной суммы налога.

Решите дело.

10. Требование об уплате налога на добавленную стоимость за 1 кв. 2013 года в сумме 950.000 руб. направлено ООО «Колокольчик» 26 апреля 2013 года, срок исполнения - 16 мая 2013 года) исполнено налогоплательщиком частично в сумме 250.000 руб. 15 июня 2013 года на основании решения о взыскании денежных средств со счета в банк было направлено инкассовое поручение, которое в связи с недостаточностью денежных средств на счете 20 июня было исполнено в сумме 110.000 рублей.

Какие дальнейшие действия могут быть предприняты налоговым органом?

11. На 15 января 2013 года у налогоплательщика ООО «Мотор» имелась недоимка в сумме 1.250.000 руб. своевременно предъявленная ко взысканию со счетов налогоплательщика, в связи с чем 25 января 2013 года, начальником отдела принудительного взыскания недоимки было принято решение о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика (процедура направления требования и принудительного взыскания налога со счета соблюдена налоговым органом). Налогоплательщик обжаловал принятое решение в арбитражном суде.

Решите дело.

Тема: Общие положения об ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Задачи:

1. В ходе выездной налоговой проверки установлено, что ООО «Колокольчик» не удержало и не перечислило в бюджет подоходный налог с работников в сумме 250.147 руб. По результатам проверки заместителем руководителя вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности ООО «Одуванчик» по ст. 122 НК РФ.

Дайте оценку правомерности вынесенного решения. Что такое состав налогового правонарушения? Каковы элементы состава налогового правонарушения?

2. Актом выездной налоговой проверки от 26 апреля 2013 г. установлена неуплата налога на добавленную стоимость ООО «Квадро» за 4 квартал 2012 года в сумме 143.000 руб., за 1 квартал 2010 года в сумме 230.000 руб., за 1 квартал 2011 года в сумме 130.500 руб. Решением руководителя налогового органа от 26 мая 2007 г. ООО «Квадро» привлечено к ответственности в соответствии со ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 100.700 руб.

Оцените законность решения налогового органа. Приведите правовое обоснование Вашей позиции.

3. Приведите примеры налоговых правонарушений, которые совершаются путем действия, и правонарушений, совершаемых путем бездействия.

4. Актом выездной налоговой проверки установлено, что ООО «Одуванчик» не представило в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларации по НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2012 года. Декларации представлены 27 марта 2013 года.

Какие меры ответственности могут быть применены к налогоплательщику и руководителю данной организации.

5. Актом выездной налоговой проверки от 18 февраля 2013 года установлена неуплата кооперативом «Старт» налога на добавленную стоимость в сумме 205. 368 рублей. Решением руководителя налогового органа от 25 февраля 2013 года кооператив «Старт» привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 41.073,6 руб.

Оцените законность указанного решения. Каким образом классифицируются правонарушения с точки зрения наличия в составе правонарушения вредных последствий противоправных действий. Приведите примеры правонарушений каждого вида.

6. Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по НДС за 1квартал 2013 года 9 июля 2013 года. Сумма налога, исчисленная к уплате 50.000 рублей, была уплачена налогоплательщиком в установленный законом срок. Камеральная проверка проведена 10.09.2013 года, об этом составлен акт от 10.09.2013 г. Решение по результатам проверки принято 8.10.2013 г.

Какое решение может быть принято по результатам проверки? Когда истекает срок давности взыскания налоговой санкции?

7. Актом выездной налоговой проверки установлено, что в результате завышения суммы налоговых вычетов на 50.000 руб. налогоплательщиком не уплачен налог на добавленную стоимость в сумме 50.000 руб.

Определите вид налогового правонарушения, способ его совершения, размер штрафа. Какими еще способами может быть совершено данное правонарушение?

8. Актом выездной налоговой проверки установлено, что в результате занижения налоговой базы по НДС на 1.500.000 руб., налогоплательщиком занижена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2квартал 2012 года на 300.000 руб. Вместе с тем по итогам первого квартала у налогоплательщика имеется переплата в сумме 500.000 руб. Указанная переплата на момент проведения проверки не была возвращена налогоплательщику либо зачтена в счет погашения иных задолженностей.

Решите вопрос о применении мер ответственности с учетом Постановления Пленума ВАС РФ №5 от 28.02.2001 г.

Тема: Налог на доходы физических лиц.

Задачи:

1. Предприниматель Иванов в 2013 году получил 815 тысяч годового дохода. В течение года предпринимателем было уплачено 43.586 рублей транспортного налога . Перед подачей декларации предприниматель обратился в налоговый орган с просьбой разъяснить, уменьшает ли налогооблагаемый доход сумма уплаченного транспортного налога.

Какой ответ должен дать налоговый орган? Правовое обоснование Вашей позиции. Какие виды вычетов могут использовать предприниматели при исчислении налога на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности?

2. Гражданин Ковалев в течение 2013 года получал доходы в ООО «Старт», ОАО «ВТК» и ЗАО «Мотор». Сумма выплаченного дохода составила:

Месяц	ООО «Старт»	ОАО»ВТК»	ЗАО «Мотор»
Январь	14 тыс.	18 тыс.	11 тыс.
Февраль	13 тыс.	12 тыс.	11тыс.
Март	11 тыс.	1 тыс.	12 тыс.
Апрель	12 тыс.	13 тыс.	10 тыс.
Май	10 тыс.	13 тыс.	12 тыс.
Июнь	12 тыс.	10 тыс.	20 тыс.
Июль	-	14 тыс.	12 тыс.
Август	-	10 тыс.	-
Сентябрь	15 тыс.	15 тыс.	-
Октябрь	12 тыс.	12 тыс.	10 тыс.
Ноябрь	20 тыс.	20 тыс.	20 тыс.
декабрь	10 тыс.	20 тыс.	10 тыс.

Гражданин Ковалев представил в бухгалтерии ООО «Старт» и ЗАО «Мотор» заявления с просьбой при исчислении налогооблагаемого дохода и налога на доходы физического лица применять стандартные налоговые вычеты на двоих детей.

Оцените законность действий гражданина Ковалева. Каков порядок использования права на стандартные налоговые вычеты?

3. Степанов И. В. получает доходы по основному месту работу в ООО «Фининвест». 22 апреля 2013 года Степанов И.В. по договору купли-продажи приобрел квартиру стоимостью 1 650 тыс. рублей. 30 апреля Степанов обратился с заявлением в бухгалтерию ООО «Фининвест» с просьбой не удерживать с него налог на доходы физического лица, поскольку в соответствии с налоговым законодательством ему положена льгота в связи с приобретением квартиры, а также возвратить налог на доходы, удержанный в период с января по март 2013 года.

Бухгалтерия ООО «Фининвест» отказала г. Степанову в предоставлении льготы.

Вправе ли организация предоставлять имущественный вычет по исчислению налога на доходы физических лиц своим сотрудникам, являющимся застройщиками или покупателями?

Оцените действия должностных лиц организации и. Степанова И.В. с точки зрения соответствия действующему налоговому законодательству.

4. Индивидуальный предприниматель Смирнов в 2013 году оказывал бытовые услуги населению, в связи с чем уплачивал единый налог на вмененный доход. Сумма уплаченного в течение года налога составила 72 тысячи рублей.

В июне 2013 года Смирнов приобрел квартиру по договору купли-продажи. Стоимость квартиры 1 850 тысяч рублей.

При подаче декларации о доходах за 2013 год предприниматель Смирнов направил в налоговый орган заявление с просьбой возвратить 72 тысячи рублей уплаченного в течение года единого налога на вмененный доход в связи с наличием права на имущественный налоговый вычет.

Какое решение должен принять налоговый орган? Каков общий порядок использования права на имущественный налоговый вычет?

5. Г. Тимофеева в 2006 году по основному месту работы получила следующие доходы, в том числе:

Месяц	Сумма
Январь	11314
Февраль	13211
Март	12356
Апрель	15213
Май	17157
Июнь	14128
Июль	16240
Август	13150
Сентябрь	15609
Октябрь	13456
Ноябрь	12368
декабрь	11234

Г.Тимофеева имеет дочь 14 лет и сына 10 лет.

Рассчитайте сумму налогооблагаемого дохода. Каков порядок использования права на стандартные налоговые вычеты?

6. Индивидуальный предприниматель Савельев является главой крестьянского фермерского хозяйства. Сумма дохода, полученного от производства и реализации сельскохозяйственной продукции в 2013 году, составила 628 тысяч рублей.

Кроме того, Савельевым в 2013 году получен по наследству дом стоимостью 1 538 тысяч рублей.

Каков порядок налогообложения указанных видов доходов?

7. Федоров, получивший инвалидность при исполнении воинского долга в Афганистане, имеет ребенка в возрасте 8 лет.

По месту основной работы Федорову начислены следующие виды выплат:

Месяц	Оклад	Премия	Матпомощь	Подарок	больничный
Январь	6000	2000
Февраль	5800		2000	600
Март	7500			500
Апрель	6000	5000		800	1500
Май	10000
Июнь	10000

Рассчитайте сумму налогооблагаемого дохода.

Определите сумму налога на доходы, подлежащего удержанию и перечислению.

Определите сумму дохода, подлежащего выплате Федорову.

Какие из вышеперечисленных доходов являются необлагаемыми?

9. Г. Филимонова, работница ООО «Строитель», разведена, воспитывает несовершеннолетнюю дочь и сына.

По основному месту работы выплачены следующие виды доходов:

Месяц	Оклад	Премия	Подарок	Больничный по уходу за ребенком
Январь	3800
Февраль	2980		2000
Март	4200	5800		1800
Апрель	3000		2500
Май	5780	6300
Июнь	6300
Июль	5400			1000
Август	3800

Рассчитайте сумму налогооблагаемого дохода.

Определите сумму налога на доходы, подлежащего удержанию и перечислению.

Определите сумму дохода, подлежащего выплате Филимоновой.

Какие из вышеперечисленных доходов являются необлагаемыми?

10. По месту основной работы Федоровой начислены следующие виды выплат:

Месяц	Оклад	Премия	Матпомощь	Подарок	больничный
Январь	4000	2000
Февраль	5800		2000	600
Март	7600			500
Апрель	6000	5000			1500
Май	6000			800
Июнь	6000

В июле 2004 года Федоровой выплачено пособие по беременности и родам в сумме 31 300 руб.

Рассчитайте сумму налогооблагаемого дохода.

Определите сумму налога на доходы, подлежащего удержанию и перечислению.

Определите сумму дохода, подлежащего выплате Федоровой.

Какие из вышеперечисленных доходов являются необлагаемыми?

11. Г. Смирнов в 2013 году получил доход по основному месту работы в сумме 352 000 руб.

В августе 2013 года Смирнов продал свою квартиру по договору купли-продажи № 1145 за 1 500 тыс. рублей. Квартира была ранее приобретена в 2012 году за 1 500 тыс. руб. В сентябре 2013 года Смирнов по договору купли - продажи от 2.09.2007 года № 2118 приобрел новую квартиру за 1 620 000 руб.

Для приобретения квартиры Смирнов получил ссуду на своем предприятии в сумме 100 000 руб.

Рассчитайте сумму налогооблагаемого дохода Смирнова.

Определите сумму налога на доходы, подлежащего уплате либо возврату из бюджета.

Каков порядок использования права на налоговые вычеты?

Тема: Налог на добавленную стоимость

Задачи

1. Организация – налогоплательщик ООО «ТРАСТ КОМПАНИ» заключила с банком кредитования малого бизнеса договор финансирования под уступку денежного требования к покупателю по оплате продукции. Сумма средств, предоставляемых банком по договору 3000000 рублей. Денежные средства от банка поступили на расчетный счет.

В какой момент у организации возникает налоговая база по НДС и обязанность исчислить и уплатить НДС?

2. ЗАО «Универсал» представило в налоговый орган декларацию по налогу на добавленную стоимость за май. Согласно представленной декларации ЗАО «Универсал» в данном налоговом периоде приобретено оборудование на общую сумму 82 млн. руб., в том числе уплачено НДС 13.694.400 руб.

Реализация товаров, работ, услуг в мае ЗАО «Универсал» не производилась (налоговая база согласно декларации - 0 руб., сумма НДС к уплате в бюджет – 0 руб.)

ЗАО «Универсал» на основании представленной декларации просит возместить из бюджета (возвратить на расчетный счет) сумму налога на добавленную стоимость 13.694.400 руб., уплаченную поставщикам при приобретении оборудования.

Оцените законность требования ЗАО «Универсал».

Какое решение должен принять налоговый орган? Каков общий порядок применения налоговых вычетов?

3. ООО «Плюс» приобрело недостроенное здание по договору купли-продажи. Стоимость здания составила 500 тысяч рублей, в том числе налог на добавленную стоимость 83.350 рублей.

Недостроенное здание принято на учет в качестве объекта незавершенного строительства.

В связи с отсутствием средств дальнейшее строительство здания не ведется.

Организация представила в налоговый орган декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2013 года, в соответствии с которой предъявила к вычету сумму 83.350 руб., уплаченную при приобретении здания.

Оцените законность действий организации.

В каком периоде может быть предъявлен к вычету НДС, уплаченный при приобретении объектов незавершенного строительства?

4. Некоммерческая организация Юридический институт - налогоплательщик, осуществляющий операции по оказанию услуг в сфере образования (перечислены в п.2 ст.149 НК РФ), выставил своему контрагенту ООО «Сибинвест», обучающему сотрудников в указанном институте счет - фактуру за оказанные услуги по обучению персонала на сумму 115 тыс. руб., в том числе НДС в сумме 19.170 рублей. ООО «Сибинвест» в полном объеме оплатил выставленную счет-фактуру.

Может ли указанный налогоплательщик (ООО «Сибинвест») принять к вычету сумму НДС, уплаченную при получении образовательных услуг? Каковы налоговые последствия подобных действий для юридического института?

5. ЗАО «Форум» в марте 2013 года произвело и реализовало продукции на сумму 2.395.000 руб., в том числе НДС 399.246 руб. Контрагент ЗАО «Форум» по договору поставки – ООО «Одуванчик» в качестве оплаты за приобретенный товар ЗАО «Форум» 28 марта 2013 года передало вексель на указанную сумму.

Вексель ООО «Форум» приобрело у банка. Оплата за вексель до настоящего времени банку не произведена.

В каком налоговом периоде ЗАО «Одуванчик» имеет право предъявить к вычету 399.246 руб. НДС по договору поставки с ЗАО «ФОРУМ»

При решении задачи обратите внимание на сложившуюся судебную практику по данному вопросу.

6. ЗАО «Монолит» в августе 2013 года реализовало следующие товары, работы, услуги:

Продано товаров на сумму 678 тыс. руб.

Оказано ремонтно-строительных услуг на сумму 148 тыс. руб.

Выполнены научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы на сумму 458 тыс. руб. Источник оплаты работ по договору - бюджет Томской области.

Оказаны услуги по сдаче имущества в аренду на сумму 350 тыс. руб.

В счет оплаты продукции, которая должна быть поставлена в сентябре 2002 года, от ЗАО «Монолит-С» получено 214 тыс. руб.

Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная поставщикам за товары, работы, услуги, составила 235 тыс. руб.

Определите налогооблагаемую базу за август 2002 года.

Исчислите сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет.

7. В сентябре 2013 года сумма поступивших денежных средств ОАО «Смена» составила:

Оплата за реализованную продукцию – 540 т.р.

Сумма полученной арендной платы – 140 т.р.

Взносы, перечисленные учредителями в уставный фонд – 200 т.р. Сумма материальных затрат в указанном периоде составила 350 т.р. Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам составила 58 т.р.

Определите налогооблагаемую базу за 3 квартал 2013года.

Исчислите сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

8. ЗАО «Информ» в октябре 2013 года приобрело строительные материалы в ООО «Стройснаб» на сумму 300 т.р., в том числе НДС - 50 т.р. Оплата за приобретенные товары произведена платежным поручением от 25 октября 2013 года № 46. В графе назначение платежа указано: «за строительные материалы, в том числе НДС – 50 т.р.». ООО «Стройснаб» не выписало счет-фактуру на продаваемые товары.

При исчислении налога на добавленную стоимость за октябрь ЗАО «Информ» уменьшило сумму НДС, исчисленную от реализации (60т.р.) на сумму НДС, уплаченного за приобретенные стройматериалы и перечислило в бюджет 10 т.р.

Оцените правомерность действий ЗАО «Информ».

Если налог исчислен неправильно, каковы последствия.

9. ООО «Ресурс» во 2 квартале 2013 года получило следующие суммы:

За реализованные товары - 500 т.р.

За аренду -25т.р.

За оказание ритуальных услуг – 100 т.р.

В этом же периоде сумма, уплаченная поставщикам за приобретенные материальные ресурсы, составила 450 т.р., в том числе НДС -75 т.р.

Кроме того, ООО «Ресурс» в указанном периоде приобретено здание стоимостью 500 т.р. в том числе НДС-83 т.р.

Сумма задолженности по налогу на прибыль на 20 июля 2013 года составляет 48 т.р.

В соответствии с представленной декларацией ООО «Ресурс» определило сумму налога, подлежащую возмещению из бюджета 83 т.р.

В заявлении, направленном в налоговый орган, ООО «Ресурс» просит возвратить на расчетный счет 83 т.р. в соответствии со ст. 78 НК РФ в месячный срок.

Определите налогооблагаемый оборот.

Определите сумму налога, подлежащую возмещению из бюджета.

Оцените правомерность действий налогоплательщика по возмещению сумм налога.

Какой ответ должен дать налоговый орган?

10. ЗАО «Биоинтермед» 25 мая 2013 года заключило контракт с фирмой «Олко» (Рига. Латвия) на поставку марли отбеленной (артикул 6498 марля медицинская) производства ОАО «Самтекс». Во исполнение условий контракта 13 июля 2013 года товар вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации.

5 ноября 2013 года ЗАО «Биоинтермед» представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке ноль процентов, согласно которой сумма налоговых вычетов для возмещения налога на добавленную стоимость по экспортируемому товару составила 109 504 руб.

Для подтверждения права на налоговые вычеты при реализации товаров, облагаемых по нулевой ставке, налогоплательщик представил в налоговый орган следующие документы:

- контракт налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы таможенной территории Российской Федерации;

- выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица - покупателя указанного товара на счет налогоплательщика в российском банке;

- грузовая таможенная декларация с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации;

- копии товарно-транспортной накладной документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.

Налоговый орган рассмотрел представленные налогоплательщиком документы и принял решение об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость в сумме 109 504 руб.

Оцените законность решения налогового органа.

Каков порядок подтверждения права на применения налоговой ставки процентов?

Какой порядок возмещения налога на добавленную стоимость установлен НК РФ?

Есть ли особенности при возмещении НДС по экспортным операциям?

При решении задачи обратите внимание на то, что реализация товаров медицинского назначения является операцией, освобожденной от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

11. ЗАО «ЭКСПО Т» заключило контракт с фирмой «БИО» (Англия) на поставку электродвигателей производства ОАО «Электромотор». Во исполнение условий контракта 12 июля 2013 года товар вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации.

Выручка от реализации товаров на экспорт в сумме 25 000 долларов поступила на расчетный счет в октябре 2013 года.

10 ноября 2013 года ЗАО «ЭКСПО Т» представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке ноль процентов, согласно которой сумма налоговых вычетов для возмещения налога на добавленную стоимость по экспортируемому товару составила 528 000 руб.

Для подтверждения права на налоговые вычеты при реализации товаров, облагаемых по нулевой ставке налогоплательщик представил в налоговый орган следующие документы:

- контракт налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы таможенной территории Российской Федерации;

- выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица - покупателя указанного товара на счет налогоплательщика в российском банке;

- грузовая таможенная декларация с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта;

- копии товарно-транспортной накладной;

Налоговый орган рассмотрел представленные налогоплательщиком документы и принял решение об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость в сумме 528 000 руб.

Оцените законность решения налогового органа.

Каков порядок подтверждения права на применения налоговой ставки 0 процентов?

Какой порядок возмещения налога на добавленную стоимость установлен НК РФ?

Есть ли особенности при возмещении НДС по экспортным операциям?

Тема: Налог на прибыль организаций.

Задачи:

1. Сумма ежемесячного авансового платежа ЗАО «Свет» в четвертом квартале 2013 года составила 23 400 руб.

Налогооблагаемая прибыль ЗАО «Свет» по итогам 1 квартала 2014 года составила 148 000 руб.

Налогооблагаемая прибыль за первое полугодие 2014 года – 154 000 руб.

Налогооблагаемая прибыль за 9 месяцев 2014 года – 172 000 руб.

Исчислите суммы ежемесячных авансовых платежей и авансовых платежей по итогам каждого отчетного периода.

2. За первое полугодие 2013 года на счет производственной фирмы «Айсберг» поступило:

Выручка от реализации товаров собственного производства – 830.000 руб.

Взнос в уставный капитал от учредителя – 40.000 руб.

Проценты за нарушение сроков возврата излишне уплаченного налога – 10.000 руб.

Дивиденды по акциям – 30.000 руб.

Проценты по договору займа – 20.000 руб.

Сумма расходов, связанных получением дохода, составила 580.000 руб.

Определите виды доходов, полученных налогоплательщиком

Определите сумму налогооблагаемой прибыли.

Исчислите сумму авансового платежа, подлежащего уплате по итогам первого полугодия соответствующего года.

3. Сумма ежемесячного авансового платежа ЗАО «Привет» в четвертом квартале 2013 года составила 14400 руб.

Налоговая база - прибыль ЗАО «Привет» по итогам 1 квартала 2014 года составила 44 000 руб., прибыль за первое полугодие 2014 года – 64 000 руб., прибыль за 9 месяцев 2014 года – 92 000 руб.

Исчислите суммы ежемесячных авансовых платежей и авансовых платежей по итогам каждого отчетного периода.

4. ООО «Ситек», расположенное на территории г.Томска, в 2014 году получило выручку от реализации товаров , работ, услуг 1 350 000 руб. Расходы, связанные с изготовлением, хранением и товаров, выполнением работ и оказанием услуг, составили 756 000 руб.

Кроме того ООО «Ситек» в 2014году приобретено здание в г. Стрежевом с целью открытия филиала. Балансовая стоимость здания 300 000 руб. В 2014 году в приобретенном здании деятельность не осуществлялась. Вместе с тем оплачивались коммунальные платежи – 90 000 руб., а также выплачивалась заработная плата сторожу – 36 000 руб.

Исчислите сумму налогооблагаемой прибыли.

5. В организации установлен кассовый метод формирования налоговой базы. Организация осуществляет деятельность по производству меховых изделий. В первом квартале года отгружено готовой продукции на сумму 1.235.000 рублей. Сумма расходов, связанных с производством и реализацией продукции, составила 723.000 рублей. На расчетный счет предприятия за реализованную продукцию поступило 1.226.000 руб. Арендная плата, внесенная арендатором в кассу предприятия, составила 50.000 руб.

Сумма ежемесячного авансового платежа, уплачиваемого в четвертом квартале предыдущего года, составляла 16.968 руб.

Определите сумму налогооблагаемой прибыли.

Исчислите сумму авансового платежа, подлежащего уплате по итогам первого квартала текущего года.

Исчислите сумму ежемесячных авансовых платежей.

6. Организация применяет кассовый метод формирования налоговой базы.

За первое полугодие 2013 года на счет производственной фирмы «Атлант» поступило:

Выручка от реализации товаров собственного производства – 630.000 руб.

Взнос в уставный капитал от учредителя – 40.000 руб.

Проценты за нарушение сроков возврата излишне уплаченного налога – 5.000 руб.

Дивиденды по акциям – 25.000 руб.

Проценты по договору займа – 30.000 руб.

Сумма расходов, связанных получением дохода составила 480.000 руб.

Определите виды доходов, полученных налогоплательщиком.

Определите сумму налогооблагаемой прибыли.

Исчислите сумму авансового платежа, подлежащего уплате по итогам первого полугодия 2013 года.

7. Организация применяет кассовый метод формирования налоговой базы.

ООО «Одуванчик» в первом квартале 2013 года получено 348 000 руб. выручки от реализации продукции.

Материальные расходы, связанные с производством и реализацией продукции, составили 229 000 руб.

Расходы на оплату труда составили 100 000 руб., в том числе суммы, начисленные по должностным окладам и премиям, составили 50 000 руб. Кроме того, директору предприятия была оказана материальная помощь на приобретение автомобиля в сумме 50 000 руб.

Организация определила налогооблагаемую прибыль в сумме 19 000 руб.

Сумма авансового платежа налога на прибыль, исчисленная организацией по итогам первого квартала составила 4560 руб.

Оцените правомерность действий организации.

Какие расходы учитываются при определении налогооблагаемой прибыли.

8. Сумма ежемесячного авансового платежа в четвертом квартале 2013 года составила 2300 руб.

Налогооблагаемая прибыль ЗАО «Рассвет» по итогам 1 квартала 2014 г. составила 35 000 руб.

Налогооблагаемая прибыль за первое полугодие 2014 года – 47 000 руб.

Налогооблагаемая прибыль за 9 месяцев 2014 года – 54 000 руб.

Исчислите суммы ежемесячных авансовых платежей и авансовых платежей по итогам каждого отчетного периода.

9. ООО «Энергия» получены за девять месяцев 2013 года следующие виды поступлений:

Выручка от реализации товаров – 200 000 руб.

Грант от Международной ассоциации содействия развития в сумме 500 000 руб.

Целевое финансирование из бюджета Томской области на осуществление научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ – 300 000 руб.

Расходы, связанные с производством и реализацией товаров, работ, услуг, составили 150 000 руб.

Определите сумму налогооблагаемой прибыли.

Исчислите сумму авансового платежа по налогу на прибыль за девять месяцев 2013 года.

Тест-билет по теме: Налоговый контроль. Процедура проведения налоговой проверки.

Всего заданий 15. Время выполнения 15 минут. Возможны задания с числом верных ответов более одного.

1. Правило о запрете повторных выездных налоговых проверок означает:

А) запрещается проводить более одной проверки по одному и тому же налогу;

Б) запрещается проводить более одной проверки по одним и тем же налогам за уже проверенный налоговый период;

В) запрещается проводить более одной проверки в течение календарного года.

2. Камеральная проверка проводится:

А) не позднее 6 месяцев с момента представления налоговой декларации;

Б) не позднее 3 –х лет с момента представления налоговой декларации;

В) не позднее 3-х месяцев с момента представления налоговой декларации и других документов.

3. Федеральным органом, уполномоченным в области контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, является:

А) Федеральная налоговая служба РФ;

Б) Министерство по налогам и сборам РФ;

В) Министерство финансов РФ.

4. В компетенцию каких должностных лиц налогового органа входит право проводить налоговые проверки:

А) руководитель и заместители руководителя налогового органа;

Б) налоговые инспекторы и специалисты юридического отдела налоговых органов;

В) государственные налоговые инспекторы.

5. В компетенцию каких должностных лиц налогового органа входит принятие решение по результатам налоговых проверок:

А) руководитель (заместитель руководителя) налогового органа;

Б) государственный налоговый инспектор;

В) юрист налогового органа.

6. В структуру Федеральной налоговой службы входят:

А) центральный аппарат, управления по субъектам РФ, межрайонные инспекции, инспекции по городам и районам;

Б) министерство финансов, Федеральное казначейство, служба финансово-бюджетного надзора;

В) федеральный орган, финансовый департамент по субъекту РФ, финансовые отделы муниципальных образований.

7. Срок проведения выездной налоговой проверки:

А) не более 2-х месяцев;

Б) по общему правилу не более 2-х месяцев;

В) не более 3-х месяцев.

8. Результаты выездной налоговой проверки оформляются:

А) актом проверки;

Б) решением;

В) справкой.

9. Выездная налоговая проверка проводится:

А) не более чем за 3 месяца, предшествующих году проведения проверки;

Б) не более чем за 3 календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествующих году проведения проверки;

В) не более чем за 3 года, предшествующих году проведения проверки.

10. Срок составления акта выездной налоговой проверки

А) не более 2х месяцев после вынесения решения о назначении выездной налоговой проверки;

Б) не ограничен;

В) не более 2х месяцев после составления справки об окончании проверки.

11. Выездная налоговая проверка проводится:

А) по решению специалиста налогового органа;

Б) по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа;

В) по решению государственного налогового инспектора.

12. Решение по результатам выездной налоговой проверки принимается:

А) в течение 2 недель после истечения срока, установленного для представления разногласий налогоплательщика;

Б) в течение 14 дней после составления акта выездной налоговой проверки;

В) в течение 10 рабочих дней после истечения срока, установленного для представления разногласий налогоплательщика.

13. Результаты камеральной проверки оформляются:

А) актом камеральной проверки;

Б) справкой;

В) составление акта в соответствии с НК РФ не требуется, в случае выявления налогового правонарушения выносится решение о привлечении к ответственности.

14. Какие из ниже перечисленных обстоятельств, являются основанием для вынесения решения об отказе в привлечении к ответственности:

А) отсутствие вины налогоплательщика;

Б) истечение срока давности взыскания налоговой санкции;

В) истечение срока давности привлечения к ответственности.

15. Акт выездной налоговой проверки подписывается:

А) Налогоплательщиком;

Б) Проверяющим налоговым инспектором;

В) Руководителем налогового органа.

Тест-билет по теме: Налог на доходы физических лиц.

Всего заданий 20. Время выполнения 20 минут. Возможны задания с числом верных ответов более одного.

1. Какие из перечисленных доходов не являются доходами, полученными от источников в РФ:

А) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

Б) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

В) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации.

2. Доход по основному месту работы облагается по ставке:

А) 13 процентов;

Б) 30 процентов;

В) 35 процентов.

3. Датой получения дохода по общему правилу является:

А) дата выплаты дохода;

Б) дата начисления дохода;

В) последний день каждого календарного месяца.

4. Датой получения дохода в виде оплаты труда признается:

А) дата выплаты дохода;

Б) последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые функции;

В) последний день каждого календарного месяца.

5. Материальная выгода в виде экономии на процентах - это:

А) сумма, полученная по договору займа;

Б) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

В) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

6. Уменьшение дохода, полученного индивидуальным предпринимателем на сумму расходов, связанных с его получением – это:

А) стандартный налоговый вычет;

Б) имущественный вычет;

В) профессиональный налоговый вычет.

7. Стандартный налоговый вычет на ребенка составляет:

А) 400 руб;

Б) 1400 руб;

В) 3000 руб.

8. Социальный налоговый вычет в связи с обучением – это:

А) возврат денежных средств, уплаченных налогоплательщиком за свое обучение;

Б) уменьшение налоговой базы на сумму денежных средств, уплаченных налогоплательщиком за свое обучение и обучение своих детей;

В) уменьшение налоговой базы на сумму денежных средств, уплаченных налогоплательщиком за свое обучение и обучение своих детей, и возврат излишне уплаченного в течение года налога на доходы.

9. Какие из перечисленных доходов являются доходами, полученными от источников в РФ:

А) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

Б) доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ;

В) доходы от использования за пределами Российской Федерации авторских или иных смежных прав.

10. Выигрыши облагаются налогом на доходы по ставке:

А) 13 процентов;

Б) 30 процентов;

В) 35 процентов.

11. Налог на доходы физических лиц исчисляется:

А) самостоятельно налогоплательщиком;

Б) налоговым органом;

В) налоговым агентом.

12. Доход в виде материальной выгоды - это:

А) материальная выгода, полученная от продажи ценных бумаг;

Б) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

В) экономия на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

13. Какие из ниже перечисленных доходов освобождены от налогообложения:

А) Доходы, полученные инвалидами 1,2, 3 групп;

Б) Доходы, полученные ветеранами ВОВ;

В) пенсии, пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством.

14. При продаже квартиры, принадлежащей гражданину более 3-х лет максимальный размер налогового вычета:

А) 1 млн. руб.;

Б) 600тыс. руб.;

В) не ограничен.

15. Доходом, облагаемым в соответствии с гл. 23 НК РФ у физического лица-гражданина РФ, постоянно проживающего в США, является:

А) заработная плата, получаемая от иностранной организации;

Б) заработная плата, получаемая от иностранной организации, и дивиденды по акциям российского ОАО;

В) дивиденды по акциям российского ОАО.

16. Срок представления налоговой декларации:

А) до 1 мая года, следующего за отчетным;

Б) до 1апреля года, следующего за отчетным;

В) до 30 апреля года, следующего за отчетным.

17. Имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры максимально может составлять:

А) 2 000 000, в том числе % по ипотечному кредиту;

Б) 1 млн. руб.;

В) 2 000 тыс. руб. + % по ипотечному кредиту.

18. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц исчисляется:

А) с начала года нарастающим итогом;

Б) по итогам каждого месяца;

В) нарастающим итогом поквартально.

19. Материальная выгода по сделкам между взаимозависимыми лицами – это:

А) превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику;

Б) цена идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми;

В) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.