Тема 10. Налог на прибыль организаций

1. Общая характеристика.

Изменение законодательства о налогообложении прибыли организаций.

2. Плательщики налога на прибыль.

3. Объект налогообложения.

Прибыль в целях налогообложения. Понятие дохода. Порядок определения доходов. Виды доходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Доходы от реализации товаров, работ, услуг. Внереализационные доходы. Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли.

Расходы организации, учитываемые при налогообложении прибыли. Обоснованность и документальное подтверждение расходов. Группировка расходов. Расходы, связанные с производством и реализацией товаров, работ, услуг; расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг; расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества; расходы на освоение природных ресурсов; расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки; расходы на обязательное и добровольное страхование; прочие расходы, связанные с производством и реализацией товаров, работ, услуг. Расходы, связанные с производством и реализацией товаров, работ, услуг: материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы. Расходы организации, не учитываемые при налогообложении прибыли.

Амортизация. Амортизируемое имущество. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества. Амортизационные группы. Методы и порядок расчета сумм амортизации. Линейный и нелинейный методы расчета сумм амортизации.

4. Налоговая база.

Особенности определения налоговой базы при осуществлении некоторых видов деятельности. Методы формирования налоговой базы.

Метод начисления. Порядок признания доходов и расходов при методе начисления. Дата получения дохода при методе начисления

Кассовый метод формирования налоговой базы. Порядок признания доходов и расходов при кассовом методе.

5. Налоговые ставки. Представление налоговой отчетности. Налоговый и отчетный периоды по налогу на прибыль.

6. Порядок исчисления и уплаты налога.

Авансовые платежи. Сроки уплаты налога. Обязанность по представлению налоговых деклараций.

7. Налоговый учет.

Понятие налогового учета. Отличие налогового и бухгалтерского учета. Виды учетной документации. Аналитические регистры налогового учета. Расчет налоговой базы. Приказ об учетной политике организации.

Список необходимых правовых источников и учебно-методической литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2, гл. 25.

3. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98. Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

4. Постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.2004 № 2487/04. Налоговая инспекция правомерно отказала образовательному учреждению в использовании на основании Закона РФ «Об образовании» льготы по налогу на прибыль с 2002 года, поскольку главой 25 Налогового кодекса РФ, введенной в действие с 1 января 2002 года, льготы по налогу на прибыль для налогоплательщиков - российских организаций не предусмотрены, а Кодекс имеет приоритет перед Законом РФ «Об образовании».

5. Постановление Президиума ВАС РФ от 21.10.2003 № 5953/03 по делу № А06-1033У-13/02. Средства, поступающие подразделениям вневедомственной охраны в качестве платы за услуги по охранной деятельности, носят целевой характер и не могут быть признаны доходами в смысле, придаваемом им Налоговым кодексом РФ, следовательно, они не подлежат обложению налогом на прибыль.

6. Крохина Ю.А. Налоговое право: Учебник. М., 2012.

7. Налоговое право России: учеб. / И.А. Ценделиани, В.Е. Кириллина, Е.Г. Костикова и др. – М: Эксмо, 2008 *.