Тема 9. Налог на добавленную стоимость

1. Налогоплательщики.

Понятие и категории плательщиков НДС. Основания ос­вобождения от НДС. Порядок реализации права на освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика.

2. Объект налогообложения.

Понятие объекта налогообложения и виды операций, признаваемых объектом обложения НДС. Операции, не признаваемые объектом налогообложения. Понятие реализации товаров, работ, услуг. Правила определения места реализации товаров, работ, услуг.

3. Льготы по налогу на добавленную стоимость

Операции, не подлежащие налогообложению.

4. Налоговая база и порядок ее определения при реализации товаров, работ, услуг.

Общие правила исчисления налоговой базы. Особенности определения налоговой базы при договорах под уступку денежного требования или уступки требования (цессии), при получении дохода на основе посреднических договоров, при совершении операций по передаче товаров для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственных нужд. Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров, работ услуг.

5. Осо­бенности налогообложения при перемещении товаров через границу России.

6. Налоговый период. Нало­говые ставки.

Правила определения налогового периода. Виды налоговых ставок . Порядок подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процента.

7. Учетная политика налогоплательщика. Момент определения налоговой базы.

8. Порядок исчисления налога.

Сумма налога, исчисленная от налоговой базы. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю. Счет-фактура, Назначение и правила оформления счетов-фактур. Последствия ненадлежащего оформления счетов-фактур. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров, работ, услуг. Налоговые вычеты и порядок их применения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

9. Порядок и сроки уплаты ндс

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет налогоплательщиками и налоговыми агентами. Порядок и сроки представления налоговой декларации по НДС. Возмещение налога. Основания и процедура осуществления зачета и возврата налога.

Список необходимых правовых источников и учебно-методической литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2, гл. 23.

3. Постановление Конституционного Суда РФ от 23.12.2009 № 20-П «По делу о проверке конституционности положения абзаца пятого подпункта 2 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации».

4. Постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 № 65 «О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов».

5. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

6. Постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 № 2196/10 по делу № А09-1069/2008. НК РФ не устанавливают для налогоплательщика, заключившего договор простого товарищества, обязанности по восстановлению НДС, ранее предъявленного к вычету; круг лиц, на которых возложена такая обязанность, установлен ст. 170 НК РФ и не подлежит расширительному толкованию.

7. Постановление Президиума ВАС РФ от 01.12.2011 № 10462/11 по делу № А60-23613/2010-С8. НК РФ не содержит положений, позволявших бы лицам, переходящим на УСН, осуществлять восстановление ранее принятого к вычету НДС в течение какого-либо периода времени.

8. Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 № 17545/10 по делу № А56-2729/2010. Представленные налоговым органом доказательства свидетельствуют о направленности действий налогоплательщика на создание бестоварной схемы с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде незаконного возмещения из бюджета сумм НДС.

9. Постановление Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 № 9821/08 по делу № А40-40440/07-76-215. Законодательство не содержит положений, позволяющих налоговому органу оценивать произведенные налогоплательщиками платежи по налогу на добавленную стоимость с позиции их экономической целесообразности, рациональности и эффективности.

10. Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 № 13893/08 по делу № А40-67561/07-107-390. Дело о признании недействительными решений об отказе в возмещении НДС, взыскании недоимки по налогу направлено на новое рассмотрение, так как согласно п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

11. Постановление Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 № 8686/07 по делу № А60-20550/06-С8. Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике, поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиком.

12. Крохина Ю.А. Налоговое право: Учебник. М., 2012.

13. Налоговое право России: учеб. / И.А. Ценделиани, В.Е. Кириллина, Е.Г. Костикова и др. – М: Эксмо, 2008*.