Тема 3. Внутренний аудит в системе внутреннего финансового контроля

1. Предпосылки, цель, задачи и организационные основы внутреннего аудита

2. Субъекты, объекты внутреннего аудита, регламентное обеспечение функционирования службы ВНТА

1. Предпосылки, цель, задачи и организационные основы внутреннего аудита

Предпосылками возникновения и развития внутреннего аудита являются:

- деятельность предприятий в современных условиях сопровождается различными рисками, связана с некоторой законодательной неопределенностью относительно будущего и перспектив развития, поэтому руководителям предприятий необходимо система позволяющая спрогнозировать, оценить риски и эффективно управлять ими;

- усложнение организационной структуры предприятий (объединение их в ассоциации, появление дочерних компаний и т. п.);

- разнообразие видов деятельности и возможность их кооперирования;

- удаленность подразделений от головного предприятия;

- стремление руководства получить достаточно объективную и независимую оценку действий менеджеров всех уровней управления;

- стремление повысить степень доверия к предприятию со стороны государства и всех деловых партнеров.

Потребность во внутреннем аудите в большей степени возникает в больших организациях в связи с тем, что высшее руководство не осуществляет повседневный контроль низших управленческих структур.

Организационные основы функционирования службы внутреннего аудита отражают особенности двух управленческих систем корпоративного управления, которые исторически и экономически сложились в развитых странах. Эти системы получили название инсайдерская и аутсайдерская.

В условиях реализации инсайдерской системы управления собственность сконцентрирована в руках нескольких лиц, которые владеют большими частями корпоративного имущества, значительная доля функций управления осуществляется этими собственниками. Менеджмент (управление) находится под их непосредственным влиянием.

Инсайдерская система существует преимущественно в странах Европы и Японии, аутсайдерская – в США и Великобритании.

Практика свидетельствует, что в Украине сформировалась смешанная система, но с преимуществом ауйтсайдерской системы управления.

2. Субъекты, объекты внутреннего аудита, регламентное обеспечение функционирования службы ВНТА

Служба внутреннего аудита является самостоятельным структурным подразделением, может подчиняться непосредственно руководителю и может быть организована в виде: аудиторского комитета при Совете директоров, ревизионной комиссии, отдела внутреннего аудита, внутренних аудиторов, группы контроля, инвентаризационных бюро и др. На должность руководителя службы назначается высококвалифицированный специалист, который имеет высшее экономическое образование, опыт бухгалтерской работы, сертификат аудитора.

Профессиональный состав службы ВНТА определяется направлениями (видами) аудиторской деятельности, которая в свою очередь зависит от целей бизнеса и требований собственников, уровнем организации планирования, учета и внутреннего контроля на уровне исполнительной дирекции.