4. Технологічний процесі процедури фінансового обліку

Згідно з вимогами міжнародних і національних стандартів з бухгалтерського обліку, до функцій фінансового обліку належить суцільна реєстрація господарських фактів (операцій), що мали місце у звітному періоді, за хронологічними та системними ознаками.

Оскільки фінансова звітність складається на певну дату, то для її підготовки необхідно певним чином відобразити факти та події, які відбулися в компанії протягом цього періоду, тобто обліковий цикл в зарубіжних компаніях складається з таких етапів:

1. Ідентифікація та аналіз господарських операцій.

2. Реєстрація фактів (подій) у Журналі реєстрації у хронологічному порядку; у цьому Журналі визначається кореспонденція рахунків на підставі власного плану рахунків (для країн британо-американської моделі обліку) або законодавчо встановленого плану рахунків (для країн континентальної, південноамериканської та ісламської моделей обліку).

3. Запис на рахунках Головної книги, яка представляє собою перелік усіх рахунків компанії; з її допомогою після запису кожної операції визначається залишок кожного виду активів, зобов’язань, капіталу, доходів і витрат компанії.

4. Складання пробного балансу – переліку всіх рахунків у компанії та залишку за кожним рахунком;

5. Здійснення регулюючих записів. Операції, які здійснюються в кінці звітного періоду і регулюють доходи і витрати компанії, оскільки певні доходи (витрати) протягом звітного періоду можуть бути неоплачені:

- нарахування (доходи та витрати, які відносяться до поточного періоду, але будуть оплачені в майбутньому);

- розподіл, або попередня оплата (необхідні для розподілу вже сплачених доходів і витрат між періодами);

- оціночні коригування (необхідні для відображення доходів та витрат, які можуть бути лише приблизно оцінені).

6. Складання відрегульованого пробного балансу здійснюється шляхом коригування залишків пробного балансу на суму регулюючих записів.

7. Складання фінансового звітності. На підставі відрегульованого пробного балансу залишки активів, зобов’язань, капіталу переносяться до балансу, а залишки доходів і витрат – до звіту про прибутки та збитки.

8. Закриття номінальних рахунків. Оскільки всі рахунки доходів і витрат є тимчасовими (номінальними), у кінці місяця вони закриваються і їх залишки переносяться на рахунок «Фінансові результати», на якому визначається прибуток (збиток) за звітний період.