Рекомендуемая литература

1. Абдыманапов А.А. Концептуальные основы и принципы бухгалтерского учета: Учебное пособие-Алматы, 2003.г

2. Ержанов М.С., Ержанова А.М. Основы бухгалтерского учета и новая корреспонденция счетов (с 1 января 2003 года). Учебное пособие. - Алматы, «Ержанов и К», 2003.-185 с.

3. Салина А.П. Принципы бухгалтерского учета: Учебное пособие - Алматы: «Экономика», 2003г, с.30-59.

.

Тема 6. Учет денежных средств и инвестиций

1. Денежные средства и их эквиваленты

2. Учет кассовых операций

3. Учет операций на текущих банковских счетах

1.Денежные средства – это наиболее ликвидные активы и являются общепринятым средством обмена и основой для оценки и учета всех остальных статей. Они должны быть доступны для срочной оплаты обязаельств. Денежные средства вклбючают остатки на текущих счетах и финансовых учреждениях, наличные купюры, монеты, валюту, наличные суммы малой кассы и оборотные кредитно-денежные документы принятые финансовыми учеждениями для срочных депозитов и изъятий. Эти передоваемые денежные документы включают простые чеки, кассовые ордера, чеки клиентов, денежные переводы и другие средства расчета.

Денежные эквиваленты – это краткосрочные (менее 90 дней) высоколикивдные инвестиции (такие как краткосрочные и долговые бумаги), легкообратимые в денежные средства и подверженные незначительному риску снижения стоимости.

Счет «денежные средства» может включать сумму, называмую компенсационный остаток, которую нельзя свободно использовать. Этот остаток представляет собой минимальную сумму, сохраняемую компанией по требованию банка на своем счете в качестве обеспечения договора о предоставлении кредита. Фактически этот договор ограничивает денежную наличность и может уменьшить ликивдность компании. Подобные соглашения должны быть раскрыты в пояснительных записках к финансовой отчетности.

Банковские займы обячно рассматриваются как финансовая деятельность. В некоторых странах банковские овердрафты, возмещаемые по требованию, составляют неотъемлемую часть управления денежынми средствами компании. В таких условиях банковские овердтрафты могут включаться в качестве компанента денежных средств и их эквивалентов.

Овердрафт –это кредитовый остаток на активном счете, возникающий при совершении платежа на сумму, превышающую ранее имевшееся дебетовое сальдо. Овердрафт обычно учитывается как краткосрочное обязателтьство. Овердрафт имеет место в случаях, если сумма, оплаченная банком, превышает остаток на счете клиента.

Денежные расчеты осуществляются организациями либо наличными, либо в виде безналичных платежей.

Наличные расчеты осуществляются через кассы предприятия. Кассовыми операциями являются операции организаций осуществляющих прием и выдачу денег работникам через кассовое подразделение. Порядок хранения, расходования денежных средств в кассе определяется Инструкцией МинФина РК “Порядок ведения кассовых операций в РК” и Положением “О правилах организации наличного денежного обращения на территории РК”.

Движение денег по кассе оформляется утвержденными документами: приходными и расходными кассовыми ордерами. В этих документах указывается основание получения (выдачи) денег, сумма, от кого (кому). Лицо, внесшее деньги в кассу, получает квитанцию (должна быть подписана кассиром, главным бухгалтером, печать). При выдаче денег по расходным ордерам предъявляется удостоверение личности или другой заменяющий документ. Деньги из кассы можно выдать по расчетно-платежным ведомостям (заработная плата, стипендия) или по заявлениям на выдачу денег.

Синтетическим счетом, на котором отражается учет кассовых операций, является счет 1010 “Денежные средства в кассе ”. По дебету - поступление денег: с расчетного счета на все цели; от реализации продукции, основных средств и прочих материалов; от покупателей; возврат остатка аванса подотчетными лицами. По кредиту – расход денег: выдача заработной платы, пособия, дотации, больничные, материальной помощи, выдача средств в подотчет.

Рассмотрим бухгалтерские записи по учету кассовых операции.

1. Поступили денежные средства в кассу с текущих счетов в банке

Дт 1010 «Денежные средства в кассе»

Кт 1030 «Денежные средства на текущих банковских

счетах»

2. От покупателей поступили деньги за реализованную продукцию

Дт 1010 «Денежные средства в кассе»

Кт 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность

покупателей и заказчиков»;

3.От подотчетных лиц поступили неиспользованная подотчетная сумма

Дт 1010 «Денежные средства в кассе»

Кт 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность

работников»;

4.С кассы выдана заработная плата работникам предприятия

Дт 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»

Кт 1010 «Денежные средства в кассе»

5Выдана сумма в подотчет работнику фирмы

Дт 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников»

Кт 1010 «Денежные средства в кассе»

6.Выданы с кассы краткосрочные авансы поставщикам

Дт 1610 «Краткосрочная авансы выданные»

Кт 1010 «Денежные средства в кассе»

Безналичные расчеты осуществляются посредством безналичных перечислений по счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

Безналичные операции осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.

Безналичные расчеты между организациями, реализуемые посредством кредитных учреждений, производится в следующих формах:

• платежными поручениями;

• по инкассо;

• аккредитивами;

• чеками.

Каждая организация вправе открывать в любом банке банковские счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Банковские счета подразделяются на текущие и сберегательные.

Банковский счет – это способ отражения договорных отношений между банком и владельцем счета по приему депозита и совершению банком операций, связанных с обеспечением наличия и использованием банком денег. Банковские счета под­разделяются на текущие и сберегательные.

С текущего банковского счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на текущий банковский счет или списание с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявления на взнос наличными, платежных поручений ) или с их согласия (оплата платежных требований- поручений).

Жесткая система внутреннего контроля над денежными средствами и ликвидными активами увеличивает вероятность того, что произведенные оценки денежных средств и их эквивалентов являются точной и надежной информацией для пользователей финансовых отчетов.

Внутренний контроль над денежными средствами должен выполнять следующие функции:

-отдельное хранение и отдельный учет денежных средств;

- учет всех операций, произвнденных за налчиный расчет;

- хранение только необходимого остатка в кассе;

- периодические проверочные подсчеты остатков в кассе;

- физический контроль денежных средст

Выводы

Активы предприятия по срокам погашения бывают долгосрочные и краткосрочные. Денежные средства входят в состав краткосрочных активов и представляют собой денежные наличности, имеющейся в кассе организации, находящиеся на счетах в банке. В бухгалтерском учета выделено понятие «эквиваленты денежных средств», что означает - краткосрочные высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения средств.

Денежные средства по своей природе требуют постоянного контроля. Осуществляют контроль за поступлением, расходованием и остатками в кассах и на счетах в банке.