- •Розповсюдження і тиражування без офіційного дозволу кнтеу заборонено
- •Бухгалтерський облік
- •Тема 8. Бухгалтерський облік основних господарських процесів
- •Матеріал для виконання завдання 2.1
- •Журнал реєстрації господарських операцій тов «Карина» за квітень 2013 р.
- •Завдання 2.2
- •Що необхідно зробити:
- •Матеріал для виконання завдання 2.2
- •Контрольні питання
- •Список рекомендованих джерел Нормативно-правові акти
- •Основні
- •Додаткові
- •Internet - ресурси
Завдання 2.2
Мета завдання: набути навички щодо відображення в бухгалтерському обліку типових операцій виробничого підприємства з придбання предметів та засобів праці, виробництва і реалізації готової продукції та визначення фінансових результатів операційної діяльності.
Що необхідно зробити:
Відкрити рахунки бухгалтерського обліку ТОВ «Надія» на 01 березня 2013 р. на підставі даних оборотно-сальдового балансу (табл.1).
Скласти кореспонденцію рахунків на підставі господарських операцій ТОВ «Надія» за березень 2013 р. в Журналі реєстрації господарських операцій, виконуючи при цьому всі необхідні розрахунки за змістом операцій (табл. 2).
Здійснити записи господарських операцій підприємства за березень на рахунках, підрахувати за ними обороти та визначити сальдо на 1 квітня 2013р.
Скласти оборотно-сальдовий баланс підприємства за березень 2013р. (табл.1).
Скласти баланс (звіт про фінансовий стан) на 31 березня 2013 р. за формою № 1.
Матеріал для виконання завдання 2.2
Таблиця 1
Оборотно-сальдовий баланс ТОВ «Надія» за квітень 2013 року
Рахунок (субрахунок) |
Сальдо на 01.03.2013 р. |
Обороти за березень |
Сальдо на 01.04. 2013р. |
||||
Код |
Найменування |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
10 |
Основні засоби |
170000 |
- |
|
|
|
|
131 |
Знос основних засобів |
- |
12760 |
|
|
|
|
201 |
Сировина й матеріали |
43000 |
- |
|
|
|
|
2011 |
Транспортно-заготівельні витрати |
2500 |
- |
|
|
|
|
23 |
Виробництво |
580 |
- |
|
|
|
|
26 |
Готова продукція |
48000 |
- |
|
|
|
|
301 |
Каса в національній валюті |
300 |
- |
|
|
|
|
311 |
Поточні рахунки в національній валюті |
99000 |
- |
|
|
|
|
361 |
Розрахунки з вітчизняними покупцями |
54000 |
- |
|
|
|
|
40 |
Зареєстрований капітал |
- |
290000 |
|
|
|
|
441 |
Прибуток нерозподілений |
- |
16120 |
|
|
|
|
46 |
Неоплачений капітал |
2000 |
|
|
|
|
|
631 |
Розрахунки з вітчизняними постачальниками |
- |
68500 |
|
|
|
|
661 |
Розрахунки за заробітною платою |
- |
17200 |
|
|
|
|
651 |
За загальнообов’яз-ковим державним соціальним страхуван-ням |
- |
8400 |
|
|
|
|
6411 |
Розрахунки за ПДФО |
- |
3000 |
|
|
|
|
6412 |
Розрахунки за ПДВ |
|
3400 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Разом |
419380 |
419380 |
|
|
|
|
Таблиця 2
Журнал реєстрації господарських операцій ТОВ “Надія”
за квітень 2013 р.
№ пор. |
Зміст господарських операцій |
Сума, грн.. |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1. |
Визнано активом матеріали, які надійшли на склад підприємства від постачальника з наступною оплатою: |
|
|
|
|
- вартість матеріалів без ПДВ |
32000 |
|
|
|
- крім того, ПДВ |
6400 |
|
|
|
Разом |
38400 |
|
|
2. |
Відображено транспортні витрати з придбання матеріалів: |
|
|
|
|
- доставка без ПДВ |
3000 |
|
|
|
- крім того, ПДВ |
600 |
|
|
|
Разом |
3600 |
|
|
3. |
Нараховані поточні зобов‘язання з оплати праці робітникам за розвантаження матеріалів, що надійшли |
300 |
|
|
4. |
Проведено обов‘язкові утримання із заробітної плати працівників (суми визначити): |
|
|
|
|
- внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, 3,6% |
|
|
|
|
- податок на доходи фізичних осіб, 15% |
|
|
|
5. |
Нараховано внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування з суми витрат на оплату праці працівників, 40% (суму визначити) |
|
|
|
6. |
Матеріали передані зі складу: - у виробництво |
52000 |
|
|
|
- на загальновиробничі потреби |
3000 |
|
|
|
- на адміністративні потреби |
2000 |
|
|
7. |
Списуються транспортно-заготівельні витрати на списані матеріали (суми визначити за даними табл. 3) |
|
|
|
8. |
Нараховані поточні зобов‘язання з оплати праці |
|
|
|
|
- працівникам за виготовлення продукції |
10000 |
|
|
|
- управлінському персоналу цеху |
4000 |
|
|
|
- адміністративному персоналу підприємства |
6000 |
|
|
9. |
Проведено обов‘язкові утримання із заробітної плати (суми визначити): |
|
|
|
- внески на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, 3,6% |
|
|
|
|
|
- податок на доходи фізичних осіб, 15% |
|
|
|
10. |
Нараховані поточні зобов‘язання підприємства за внесками на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, 40% (суми визначити): |
|
|
|
|
- з суми витрат на оплату праці виробничих працівників |
|
|
|
|
- з суми витрат на оплату праці управлінського персоналу цеху |
|
|
|
|
- з суми витрат на оплату праці адміністративного персоналу |
|
|
|
11. |
Відображаються витрати з придбання обладнання з наступною оплатою: |
|
|
|
|
вартість обладнання без ПДВ |
15000 |
|
|
|
крім того, ПДВ |
3000 |
|
|
|
доставка без ПДВ |
400 |
|
|
|
крім того, ПДВ |
80 |
|
|
|
Визнано активом придбані за плату основні засоби (суму визначити) |
|
|
|
12. |
Зараховано на поточний рахунок у національній валюті: |
|
|
|
|
- платежі покупців за раніше відвантажену продукцію |
54000 |
|
|
|
- попередню оплату від покупців за готову продукцію (вартість продукції без ПДВ - 50000 грн., крім того, ПДВ – 10000 грн.) |
|
|
|
|
- штраф від постачальника за недопоставку матеріалів |
800 |
|
|
|
- від засновника в погашення заборгованості по внесках до статутного капіталу |
2000 |
|
|
13. |
Перераховано (списано) з поточного рахунку в національній валюті: |
|
|
|
|
- платежі постачальникам за раніше отримані матеріали |
68500 |
|
|
|
- попередню оплату постачальникам за матеріали (вартість матеріалів без ПДВ - 20000 грн., крім того ПДВ – 4000 грн.) |
|
|
|
|
- до бюджету податок на доходи фізичних осіб |
3000 |
|
|
|
- до бюджету податок на додатну вартість |
3400 |
|
|
|
- внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування |
8400 |
|
|
|
- до каси на виплату заробітної плати і проведення господарських витрат |
17500 |
|
|
14. |
Видано з каси: |
|
|
|
|
- заробітну плату працівникам |
16000 |
|
|
|
- на відрядження начальнику відділу збуту |
300 |
|
|
15. |
Відображено депоновану заробітну плату (суму визначити) |
|
|
|
16. |
Віднесено на витрати нараховану амортизацію основних засобів: |
|
|
|
|
- виробничого призначення |
270 |
|
|
|
- загальновиробничого призначення |
350 |
|
|
|
- адміністративного призначення |
180 |
|
|
17. |
Визнана активом готова продукція, що надійшла на склад підприємства із виробництва (за обліковими цінами ) |
74000 |
|
|
18. |
Списані загальновиробничі витрати (суму визначити). Примітка: умовно вся сума віднесена до виробничої собівартості продукції |
|
|
|
19. |
Відображені відхилення фактичної собівартості готової продукції від її облікової (суму визначити). Примітка: сальдо незавершеного виробництва наприкінці місяця 760 грн. |
|
|
|
20. |
Визнано дохід від реалізації готової продукції вітчизняним покупцям з наступною оплатою: |
|
|
|
|
вартість реалізації без ПДВ |
105000 |
|
|
|
крім того ПДВ |
21000 |
|
|
|
разом |
126000 |
|
|
|
Нараховано податкове зобов‘язання з ПДВ |
|
|
|
|
Відображено списання собівартості реалізованої продукції зі складу |
75000 |
|
|
21. |
Визнано дохід від реалізації готової продукції вітчизняним покупцям з попередньою оплатою (опер.12): |
|
|
|
|
вартість реалізації без ПДВ |
20000 |
|
|
|
крім того ПДВ |
4000 |
|
|
|
разом |
24000 |
|
|
|
Нараховано податкове зобов‘язання з ПДВ |
|
|
|
|
Відображено списання собівартості реалізованої продукції зі складу |
14200 |
|
|
22. |
Списані матеріали на пакування готової продукції |
300 |
|
|
23. |
Відображені витрати на рекламу готової продукції: |
|
|
|
|
- вартість рекламних послуг без ПДВ |
700 |
|
|
|
- крім того ПДВ |
140 |
|
|
|
- разом |
840 |
|
|
24. |
Списуються на фінансовий результат (суми визначити): |
|
|
|
|
- чистий дохід від реалізації продукції |
|
|
|
|
- собівартість реалізованої продукції |
|
|
|
|
- адміністративні витрат |
|
|
|
|
- витрати на збут |
|
|
|
25. |
Визначено і списано фінансовий результат операційної діяльності – суму визначити |
|
|
|
|
Разом |
|
|
|
До операції 7
Таблиця 3
Розподіл транспортно-заготівельних витрат за квітень 2013 року, грн.
Показник |
Матеріали (субрахунок 201) |
ТЗВ (субрахунок 2011) |
Разом матеріали за собівартістю |
Залишок на 01.04.2013 р. |
|
|
|
Надходження за місяць |
|
|
|
Разом |
|
|
|
Середній відсоток ТЗВ,% |
|
||
Відпуск матеріалів за місяць: |
|
|
|
- на виробництво |
|
|
|
- на загальновиробничі потреби |
|
|
|
- на адміністративні потреби |
|
|
|
Разом |
|
|
|
Залишок на 01.05.2013 р. |
|
|
|
Т- рахунки (субрахунки) ТОВ «Надія»
10 «Основні засоби» |
|
131 «Знос основних засобів» |
||||||
|
Дебет |
|
Кредит |
|
|
Дебет |
|
Кредит |
Сп |
|
|
|
|
Сп |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об. |
|
Об. |
|
|
Об. |
|
Об. |
|
Ск |
|
|
|
|
Ск |
|
|
|
15 «Капітальні інвестиції» |
|
201 «Сировина і матеріали» |
||||||
|
Дебет |
|
Кредит |
|
|
Дебет |
|
Кредит |
Сп |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об. |
|
Об. |
|
|
Об. |
|
Об. |
|
Ск |
|
|
|
|
|
|
|
|
2011 «ТЗВ» |
|
23 «Виробництво» |
|||||||
|
Дебет |
|
Кредит |
|
|
Дебет |
|
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об. |
|
Об. |
|
|
Об. |
|
Об. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
26 «Готова продукція» |
|
301»Каса в національній валюті» |
|||||||
|
Дебет |
|
Кредит |
|
|
Дебет |
|
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об. |
|
Об. |
|
|
Об. |
|
Об. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
|
361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» |
|||||||
|
Дебет |
|
Кредит |
|
|
Дебет |
|
Кредит |
|
Сп |
|
|
|
|
Сп |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об. |
|
Об. |
|
|
Об. |
|
Об. |
|
|
Ск |
|
|
|
|
Ск |
|
|
|
|
40 «Зареєстрований капітал» |
|
441 «Прибуток нерозподілений» |
|||||||
|
Дебет |
|
Кредит |
|
|
Дебет |
|
Кредит |
|
Сп |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об. |
|
Об. |
|
|
Об. |
|
Об. |
|
|
Ск |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
46 «Неоплачений капітал» |
|
631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» |
|||||||
|
Дебет |
|
Кредит |
|
|
Дебет |
|
Кредит |
|
Сп |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об. |
|
Об. |
|
|
Об. |
|
Об. |
|
|
Ск |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6411 «Розрахунки за податками/ПДФО» |
|
6412 «Розрахунки за податками/ПДВ» |
|||||||
|
Дебет |
|
Кредит |
|
|
Дебет |
|
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об. |
|
Об. |
|
|
Об. |
|
Об. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
651 «За загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням» |
|
661 «Розрахунки за заробітною платою» |
|||||||
|
Дебет |
|
Кредит |
|
|
Дебет |
|
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Об. |
|
Об. |
|
|
Об. |
|
Об. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
701 «Дохід від реалізації готової продукції» |
|
901«Собівартість реалізованої готової продукції» |
||||||||||||||||
|
|
Дебет |
|
Кредит |
|
|
Дебет |
|
Кредит |
|||||||||
|
Сп |
|
|
|
|
Сп |
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
Об. |
|
Об. |
|
|
Об. |
|
Об. |
|
|||||||||
|
Ск |
|
|
|
|
Ск |
|
|
|
|||||||||
|
92 «Адміністративні витрати» |
|
93 «Витрати на збут» |
|||||||||||||||
|
|
Дебет |
|
Кредит |
|
|
Дебет |
|
Кредит |
|||||||||
|
Сп |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
Об |
|
Об. |
|
|
Об. |
|
Об. |
|
|||||||||
|
Ск |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
791 «Результат операційної діяльності» |
|||||||||||||||
|
|
Дебет |
|
Кредит |
|
|
Дебет |
|
Кредит |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
Об. |
|
Об. |
|
|
Об. |
|
Об. |
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||