2.5 Отражение в учете результатов переоценки и инвентаризации имущества

Переоценке подлежит имущество, определенное законодательством Республики Беларусь и числящееся на балансовых счетах групп

551 "Здания и сооружения",

552 "Прочие основные средства",

553 "Основные средства по арендным и лизинговым операциям",

555 "Основные средства, полученные в аренду, лизинг",

556 "Вложения в основные средства и незавершенное строительство",

557 "Оборудование, требующее монтажа",

558 "Вложения в арендованные, полученные в лизинг основные средства.

Переоценка (дооценка, уценка) основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования отражается банком в бухгалтерском учете следующим образом:

1. на сумму дооценки стоимости основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования:

Д-т 551X, 552X, 553X, 555X, 556X, 557X, 558X - счета по учету основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования

К-т 7390, 7391 - счета по учету фондов переоценки основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования.

Одновременно на сумму увеличения амортизации основных средств:

Д-т 7390 "Фонд переоценки основных средств"

К-т 5592 "Амортизация собственных основных средств"

5594 "Амортизация основных средств, сданных в аренду, лизинг";

2. на сумму уценки стоимости основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования:

Д-т 7390, 7391 - счета по учету фондов переоценки основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования

К-т 551X, 552X, 553X, 555X, 556X, 557X, 558X - счета по учету основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования.

Одновременно на сумму уменьшения амортизации основных средств:

Д-т 5592 "Амортизация собственных основных средств"

5594 "Амортизация основных средств, сданных в аренду, лизинг"

К-т 7390 "Фонд переоценки основных средств".

Инвентаризация

1. Выявленные при инвентаризации неучтенные объекты основных средств отражаются в бухгалтерском учете по рыночной стоимости. При этом совершается следующая бухгалтерская проводка:

Дебет 5510 «Здания и сооружения»

552X «Прочие основные средства»

Кредит 8399 «Прочие операционные доходы».

2. Недостача, выявленная инвентаризацией, отражается проводкой:

Дебет 9399 «Прочие операционные расходы».

Кредит 5510 «Здания и сооружения»

552X «Прочие основные средства».

3. Учет приобретения и использования запасов ( ранее - материалов)

Учет материалов ведется на активном балансовом счете 5600 «Запасы (ранее – Материалы)». На данном счете учитываются принадлежащие банку материалы для ремонта зданий, материалы и запасные части к машинам и оборудованию, автомобильные шины, инвентарь, инструменты, хозяйственные принадлежности, инкассаторские сумки, мешки для перевозки ценностей, упаковочный материал, материалы и приборы для оборудования сигнализации и прочие материалы.

По дебету счета отражается стоимость поступивших материалов, приобретенных за плату; полученных безвозмездно; оприходованных излишков материалов, выявленных при инвентаризации, и прочих поступлений.

По кредиту счета отражаются стоимость материалов при использовании на нужды банка; при реализации; при обнаружении недостач, выявленных при инвентаризации, и прочие списания.

Для аналитического учета открываются лицевые счета «На складе», «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке», «В эксплуатации» по каждому инвентарному объекту материалов.

По лицевому счету «На складе» учет ведется в количественном и суммарном выражении.

По лицевому счету «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке» учитываются горюче-смазочные материалы, талоны на них, выданные водителям, а также стоимость других материалов, выданных во временное пользование, в переработку, для ремонта или реализации.

По лицевому счету «В эксплуатации» учитываются инструменты, инвентарь, хозяйственные принадлежности и другие, находящиеся в эксплуатации средства труда, которые включаются в состав средств в обороте. Перенос их стоимости на затраты банка осуществляется в порядке, установленном учетной политикой банка в соответствии с законодательством, по кредиту лицевого счета «В эксплуатации» в корреспонденции со счетами по учету расходов.

Получение материалов за плату отражается проводками:

На условиях предоплаты:

- оплата стоимости приобретаемых товаров поставщикам

Дебет 6530 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»

Кредит счет поставщика;

- получение материалов

Дебет 5600 «Материалы», лицевой счет «На складе»

Кредит 6530 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»;

На условиях последующей оплаты:

- получение материалов

Дебет 5600 «Материалы», лицевой счет «На складе»

Кредит 6630 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»;

- оплата полученных материалов

Дебет 6630 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»

Кредит счет поставщика.

Выдача материалов под отчет (в эксплуатацию) отражается проводкой:

Дебет 5600 «Материалы», лицевой счет «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке», «В эксплуатации»

Кредит 5600 «Материалы», лицевой счет «На складе».

Перенос стоимости материалов на затраты банка отражается в учете следующей проводкой:

Дебет счета группы 93 Операционные расходы»

Кредит 5600 «Материалы», лицевой счет «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке», «В эксплуатации».

7