Подготовка к аудиторской проверке

1. Предварительное планирование.

2. Заключение договора оказания аудиторских услуг.

3. Составление плана и программ аудита.

4. Определение уровня существенности.

5. Оценка рисков существенного искажения бухгалтерской отчётности.

Предварительное планирование

Первый этап аудита – предварительное планирование – проводится с целью выяснить сложность и продолжительность будущей аудиторской проверки, а также саму возможность подписания договора на оказание аудиторских услуг с потенциальным клиентом.

Данный аспект регулируется Правилом (стандартом) №8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности».

Поскольку этап предварительного планирования проводится до момента подписания договора, то аудитор имеет возможность работать только с не конфиденциальной информацией. Для этого аудитор выполняет, как правило, два вида аудиторских процедур (см. схему).

В ходе собеседований с руководством потенциального клиента аудитору следует задать следующие вопросы:

1. какова структура собственности и организационная структура, существуют ли аффилированные лица;

2. была ли смена руководства или состава собственников в течение отчётного года;

3. каковы основные виды деятельности, появились ли новые виды деятельности в отчётном году;

4. как организованы системы учёта, в том числе его формы, какие системы автоматизации применяются;

5. какие элементы включает в себя учётная политика и были ли изменения в учётной политике за отчётный год;

6. проводились ли операции, в отношении которых предусмотрен особый порядок бухгалтерского или налогового учёта, в том числе нетипичные для данного предприятия операции;

7. какая система налогообложения применяется, каковы особенности налогообложения;

8. как организованы системы внутреннего контроля, в том числе порядок инвентаризации имущества и обязательств, на какие лица возложена обязанность по исполнению контрольных процедур;

9. как организован документооборот на предприятии, каков его объем;

10. какие элементы включает в себя кадровая политика, в том числе порядок назначения и увольнения сотрудников, исполнения ими должностных инструкций;

11. каковы результаты аудиторских и налоговых проверок прошлых лет;

12. и, возможно, другие вопросы согласно профессиональному суждению аудитора.

Результаты собеседований аудиторы могут оформить в письменном виде в специально разработанном ими рабочем документе.

Аналитические процедуры в отношении показателей бухгалтерской отчётности аудитор проводит с целью выявить те области учёта, на которые нужно будет обратить особое внимание во время аудиторской проверки.

Анализ форм отчётности, как правило, включает в себя следующие аспекты:

1. проведение вертикального анализа с целью определения доли статей отчётности в общем итоге;

2. проведение горизонтального анализа с целью определения темпов изменения показателей отчётности;

3. изучение соотношений между отдельными показателями отчётности с целью выявления необычных изменений;

4. расчёт финансовых коэффициентов с целью оценки их динамики;

5. и, возможно, другие аспекты согласно профессиональному суждению аудитора.

Результаты аналитических процедур аудиторы могут оформить в письменном виде в специально разработанном ими рабочем документе.

Следует отметить, что аудитором и после заключения договора аудита также осуществляются процедуры понимания деятельности аудируемого лица. Данные процедуры проводятся на протяжении всей аудиторской проверки с целью улучшить её качество и уточнить результаты.