Регулирование аудиторской деятельности в рф

1. Государственное регулирование аудиторской деятельности.

2. Саморегулируемая организация аудиторов.

3. Аудиторы и аудиторские организации, права и обязанности субъектов аудиторской деятельности.

4. Независимость аудитора и аудиторская тайна.

5. Стандарты аудиторской деятельности и правила контроля качества работы аудиторов.

Государственное регулирование аудиторской деятельности

Согласно Федеральному закону «Об аудиторской деятельности» функции государственного регулирования аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган (в настоящее время – Министерство финансов РФ).

Его функциями, в частности, являются:

• выработка государственной политики и нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности, в том числе утверждение федеральных стандартов аудиторской деятельности;

• ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций;

• обеспечение общественных интересов в ходе осуществления аудиторской деятельности;

• осуществление государственного надзора за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов.

Первая функция уполномоченного федерального органа – выработка государственной политики и нормативное регулирование – включает в себя, в частности, следующие аспекты:

• раскрытие понятий аудита и аудиторской деятельности, перечня прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью;

• определение субъектов аудиторской деятельности, требований к их деятельности, перечня их прав, обязанностей и ответственности;

• раскрытие принципов независимости аудиторских организаций и аудиторов, а также понятия аудиторской тайны;

• утверждение федеральных стандартов аудиторской деятельности, в том числе в области внутреннего и внешнего контроля качества аудиторской деятельности, а также одобрение кодекса профессиональной этики аудиторов.

Вторая функция уполномоченного федерального органа – ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов – включает в себя, в частности, следующие аспекты:

• внесение сведений о некоммерческой организации в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов на основании поданного от неё заявления и других установленных законодательством РФ документов;

• принятие решения об отказе некоммерческой организации о внесении сведений в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов в случае её несоответствия требованиям законодательства РФ;

• исключение сведений о некоммерческой организации из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, в частности, вследствие её ликвидации, либо несоответствия её деятельности требованиям законодательства РФ (но только после вступления в силу решения арбитражного суда).

Также в обязанности уполномоченного федерального органа входит ведение контрольного экземпляра реестра всех аудиторов и аудиторских организаций, которые входят в действующие аудиторские объединения.

Для выполнения третьей функции – обеспечения общественных интересов в ходе осуществления аудиторской деятельности – при уполномоченном федеральном органе создается совет по аудиторской деятельности.

Состав совета по аудиторской деятельности утверждается руководителем уполномоченного федерального органа и включает в себя:

• десять представителей пользователей бухгалтерской отчётности;

• два представителя уполномоченного федерального органа;

• по одному представителю от Минэкономразвития России и Центрального банка РФ;

• два представителя от саморегулируемых организаций аудиторов.

При этом председателем совета по аудиторской деятельности избирается один из представителей пользователей бухгалтерской отчётности.

Состав совета по аудиторской деятельности подлежит периодической ротации в соответствии с ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Работа совета, в частности, включает:

• рассмотрение обращений и ходатайств саморегулируемых организаций аудиторов и внесение соответствующих предложений на рассмотрение уполномоченному федеральному органу;

• рассмотрение проектов федеральных стандартов аудиторской деятельности и иных нормативных правовых актов, а также рекомендации их к утверждению уполномоченным федеральным органом;

• оценка деятельности саморегулируемых организаций аудиторов по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций и аудиторов, а также выдача рекомендаций по совершенствованию этой деятельности.

Следующая функция – осуществление государственного надзора за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов – осуществляется в форме плановых и внеплановых проверок на предмет соблюдения ими требований законодательства РФ в области аудиторской деятельности.

Плановая проверка саморегулируемой организации аудиторов осуществляется не чаще одного раза в два года.

Основанием для осуществления внеплановой проверки саморегулируемой организации аудиторов может являться поданная в уполномоченный федеральный орган жалоба на её действия (либо бездействия), нарушающие требования законодательства РФ, со стороны аудиторской организации, аудитора, органа исполнительной власти или иных лиц.

В случае выявления нарушений в ходе проверки уполномоченный федеральный орган может применить следующие меры воздействия:

• вынести предписание, обязывающее саморегулируемую организацию аудиторов устранить нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;

• вынести предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований законодательства РФ;

• вынести решение об исключении сведений о некоммерческой организации из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов;

• обратиться в арбитражный суд с заявлением об исключении сведений о некоммерческой организации из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов.

Кроме аудиторских объединений внешнему контролю подлежат также и отдельные аудиторские организации. В настоящее время Министерство финансов РФ передало функцию по внешнему контролю за качеством работы таких организаций своей подведомственной службе – Федеральной службе финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор).