В2. Аудиторское заключение, его виды и критерии.

Аудиторское заключение - мнение ауд. фирмы по проверяемому вопросу. Его форма и содержание должны отвечать требованиям стандартов ауд. деятельности. Заключение ауд. фирмы по результатам годовой отчетности банков является обязательным элементом пакета документов, представляемого в НБ. Основная цель -выразить мнение о субъекте хозяйствования по проверяемым вопросам, действуя в интересах пользователей данной информации. Мнение аудитора должно быть независимым и объективным.

Аудиторские заключения: - положительное; - условно-положительное; - отрицательное. Ауд. организация вправе отказаться от составления ауд. заключения. Вид ауд. заключения зависит от размера устан-ых отклонений и нарушений в сравнении с размером существенности. Если сумма отклонений, нарушений меньше существенности – полож. эаключ., больше – отриц., приблизительно = существенности – условно-полож..

В соответствии с Правилами ауд. деятельности, аудиторское заключение по бух. (фин.) отчетности должно состоять из Аудиторского заключения и Письменной информации (отчет) ауд. организации по результатам проведения аудита. В Ауд. заключении кратко излагаются выводы аудитора, в Письменной информация (отчете) ауд. организации по результатам проведения аудита - подробно описываются результаты проведенной работы. Мнение аудитора в определенной степени субъективно, поэтому при определении существенности отклонений важен высокий профессионализм и опыт работы аудитора.

В3. Учет доходов и расходов банка.

Доходы – увеличение, экон. выгод в течение отч. пер., кот. ведет к росту собств. капитала банка, не связанного с вкладами собственников.

Расходы – уменьшение экон. выгод, кот. ведет к сокращ. собств. кап. банка, не связанному с распредел. м\д собственниками.

Дох. и расх. классифиц. как процентные и непроцентные. Проц. дох. и расх. опред. исходя из срока размещ. или привлеч. ср. и суммы актива или обязательства.

Непроц. дох. и расх. делятся на: комиссионные, прочие банк., операционные, связ. с созданием и уменьш. резервов, связ. с поступл. и списанием долгов.

Комиссионные дох. и расх. возн. от оказания усл. и вып. работ, операц. по откр. и вед. счетов, по кредитам, от операц. с чеками и БПК, документарных операций.

Прочие банк. дох. и расх. возн. в рез. исполнения обязательств по дог.: по операц. с ЦБ, ин вал., драг. мет. и драг. камнями, по оказанным усл. (консульт., информац., по доставке док., перевозке и инкассации), по операц. м\д филиалами одного банка.

Операц. дох. и расх. связаны с осущ. хоз. деят. и возн. от реализ. (выб.) имущества, в связи с аренд. и лизинг. платежами, операц. с долгоср. фин. влож. в УФ юр. лиц, оплатой штрафов, пеней, неустоек. На счетах операц. расх. ведется учет расходов на содерж. персонала, ремонт имущ., оплату коммунальн. услуг и усл. охраны, содерж. трансп., рекламу, страхов., усл. связи, плат. в бюджет, аморт. отчисл., представит. расх., дары, пожертвования.

Формир. и уменьш. резерва – предназн. для покрыт. убытков, сопровожд. банк. и хоз. деят.

Признание дох. и расх. — это их отражение в бух. учете в установл. отч. период, кот. является один календ. месяц.

К усл. по призн. дох. относятся:

- право на получ. дох. вытекает из усл. дог.;

- сумма дох. м. б. надежно определена;

- существует безусловная (высокая) вероятность получ. дох.;

- результ. конкретной опер., за кот. причитается дох., явл. переход права собств., вып. раб. или оказ. усл.

Вероятность получ. проц. дох. обусловлена тем, в каком диапазоне находится вероятность исполн. клиентом обязат. по уплате проц. дох.:

- от 70 до 100 % — вероятность получения дох. явл. безусловной (высокой);

- от 50 до 70 % — банк самост. оценивает вероятность получ. дох. как безусловную (высокую) либо проблемную (низкую);

- от 0 до 50 % — вероятность получ. дох. явл. проблемной (низкой).

К усл. по признанию расх. отн.:

- расх. произв. в соотв. с дог.;

- сумма расх. м. б. надежно определена;

- существует вероятность выплаты.

Для учета получ. дох. открываются пассив. сч. класса 8 «Доходы банка», а для учета осуществл. расх. открываются акт. сч. класса 9 «Расходы банка».

В бух. учете опер. оформл. проводками:

- получ. дох.:

Д сч. по уч. ден. ср.

К сч. класса 8 «Доходы банка» по уч. соотв. дох.

- отраж. расх., произвед. банком:

Д сч. класса 9 «Расходы банка» по уч. соотв. расх.

К сч. по уч. ден. ср.

Билет 23.

В1. Общественные блага и их свойства. Спрос и предложение общественных благ. Обеспечение общественными благами: возможности рынка и государства.

Общ. блага - блага, выгода от пользования кот. неразделимо распределена по всему общ-ву независимо от того, хотят или нет отд. его представители приобретать это благо (система нац обороны, охрана правопорядка, освещение, пожарная охрана). Общ. блага оплачиваются за счет общего налогообложения, а не покупаются отд. потреб-лями на рынке. Свoйcтвa: 1) они не исключаемы в потреблении (невозможно исключить кого-либо из потребления данного блага, даже тех кто за него не платит); 2) они не избирательны, т.е. не конкурентны в потреблении (если 1 чел. получил выгоду от этого блага, то др. могут получить ту же выгоду и ту же полезность от потребления).

Для каждого потребителя блага приносит свою выгоду. Поэтому каждый потребитель готов заплатить свою цену за ед. обществ. блага. Сущ обратная зависимость чем выше цена тем меньше спрос на общ благо. Общ благо неделимо и потребляется всеми потребителями совместно. Все потребители вынуждены потреблять одинаковое кол-во благ. В данный момент кол-во блага фиксировано и кривая предложения – вертикальная линия. Пересечение кривых определяет цену общественного блага.

Обществ. блага могут предоставляться как рынком так и госуд-вом. Если группа потребителей небольшая, то известны предпочтения кто какую выгоду получит, поэтому такое благо м.б. произведено на кооператив началах. Если группа большая, то возникает проблема безбилетника, т.е. выгоду получат от потребления блага даже не заплатив за нее. Поэтому пр-во таких благ берет на себя госуд-во. Гос-во устан. взносы в виде налогов и организует пр-во обществ. благ. При этом оно сталкивается с 2 проблемами: - трудно определить оптимальное кол-во благ; - трудно найти оптимальный размер налогов.