В3. Финансовая отчетность банка, ее состав, значение и требования к составлению.

Бух. отчет. содержит сведения об им-ве и обязательствах, их источниках и фин.рез. по стоимостным показат. Сост. по данным бух. учета на основе данных аналитического (лицевые счета) и синт-кого учета (ежедневный баланс, кассовый журнал (сост.по приходу и расходу кассы), оборот. ведомость(вх.остатки на нач. и кон., обороты), провер. ведомость(об остатках всех лицевых сч.)) и подтв. первич. док.(расчетные док., кассовые, мемориальные и внебаланс. ордера).

Значение – удовлетвор. инф-ных запросов шир. круга пользователей (акционеры, клиенты). Банк форм. отчетность с соблюдением закон-ва. Должна быть обесп. полнота отраж. за отч. период всех операций банка и рез. инв-ии активов и обязательств. Отчет.должна быть подписана руковод. и гл. бух. Банк состав. индив. и консолидир. фин. отчетности. Индив. фин. отчетн. хар. фин. состояние и рез. деят-сти банка. Консол. фин. отчет. состав. банком с учетом его дочерних. По периодичности их составления подразделяются на годовую и промежуточную. Годовая сост. за отчет. год (1.01-31.12 включ.). Промежуточ. фин. отчет. состав. за период короче полного отчет. г. Год. отчет, завер. аудитором, публикуется в респ. ср-вах массовой инф-ции. Копии опуб-ных отчетов и ауд. закл. представл. в НБ. Год. отчет сост. из: Бухг.бал(в млн), отчета о прибыли и убытках(по осн. видам дох и расх.), отчета об изм. в капитале,отчета о движении ден.ср-в(иднв. деят-сть),поясн. записка.

Билет 20.

В1. Инвестиции: понятие, формы. Инвестиционная политика и ее особенности в РБ.

Инвестиции (И) – фин., имуществ ,интеллект ценности вкладываемые в различные виды деят-ти с целью получения прибыли или соц. эф-та. Осн формы И:

- реальные (влож ср- в произ-во, в т.ч. инвестир-ние в НА) - влож-я в создание и рекон-цию пре-тий, обновл-ние оборудования, технологий, т.е. кап. вложения + в НА(патенты, лиц, тов знаки);

- портфельные (фин) (влож в ц.б.,депозиты) - покупка ц.б. компаний, банков, инвест фондов с целью получения дохода от изменения их курсовой ст-сти (фин форма);

- интеллектуальные (патенты , лицензии их покупка).

Реальные делятся на валовые и чистые. Валовые – общий объем инвестиц в данном году. Чистые = вал инв – аморт отчисл. Чистые – кот направлены на расширение и модернизацию пр-ва.

По уровню инвестиц риска: Безриск (отсутствует реал. риск потери капитала или ожидаемого дохода и прак-ки гарант-но получение инвест. дохода); Низкориск. (риск <среднерын); Среднериск (риск прим-о=среднерын); Высокориск (Ур риска > среднерын).

Спекулятивные (вложения капитала в наиболее рисковые инвест. проекты или инстр-ты, по кот ожид-ся наивысший ур дох).

Источники: собств ден ср-ва (прибыль, аморт фонд, уст к-л), заемные (кредиты, ссуды, кред задолж). Факторы определяющие величину инвестиций: норма ожидаемой прибыли, ставка ссудного %, величина налогов и др.

Различают: краткоср (окуп-сть до 1 года) и долгоср инвестиции (в основном в основной капитал); государств, частные и иностр.

Рассчит мультипликатор И= 1/ пред склонность к сбережениям.

Инвест. политика – совокупность мер предприним правит–вом с целью стимулирования активизации инвест. процесса в стране. В РБ госрегулир осущ по 2 направлениям: - стимулирование роста объема как внутр, так и иностр инвестиций; - перераспределение инвестиц с целью осущ структурной перестройки эк-ки. За счет госбюджета на безвозвратной основе финансир объекты соц сферы (образов, здравоохран). Осн источники инвестиц предприятия явл. собств средства пред-тий и кредиты банков. В связи с недостачей внутр источников финансирования в стране придается знач. прямым иностр. инвестициям. В 2012 прямые ин. инвестиции сост. 92,8% (много нельзя, т.к. завладение территорией и влияние на экономику нашей страны).

В2. Стандарты аудита, их характеристика и необходимость развития.

Стандарты ауд. деятельности - система документов, устан-щих единые требования к проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, порядку составления и представления заключений и отчетов аудитора. Цель стандартов — достичь единообразного понимания основных принципов и целей аудита, обязанностей и ответственности аудитора. Стандарты подразделяются на три группы:

1. Общие стандарты1-й стандарт. Проверка должна проводиться лицом или лицами, получившими надлежащую подготовку, квалификацию и имеющими лицензию на ведение аудиторской деятельности. 2-й ст-т. Независимости. 3-й ст-т. Аудитор д. тщательно проверить организацию СВК и дать ей оценку.

2. Стандарты практической работы: 4-й стандарт. Ауд. деят-ть должна планироваться. 5-й стандарт. Для определения объема аудита изучается и анализируется работа СВА, определ-ся степень доверия к ней. 6-й стандарт. Убедительными основаниями для составления заключения служат аудиторские доказательства, полученные в ходе независимых процедур.

3. Стандарты составления заключения (отчета):7-й стандарт. В заключении указывается, какие финансовые отчеты проверялись и соответствуют ли они общепринятым правилам бухгалтерского учета. 8-й стандарт. В отчете указывается, постоянно ли соблюдались установленные положения и правила ведения бух. учета в течение текущего аудируемого периода по отношению к предшествующему. 9-й стандарт. Сведения, содержащиеся в финансовых отчетах, признаются достаточными и правильными, если в аудиторском отчете не сказано иное. 10-й стандарт. Отчет должен содержать заключение в целом за аудируемый период (не зависимо от периода выборки) по поводу финансовых отчетов или указывать причины, по которым мнение аудитора не может быть выражено.

В3. Порядок составления консолидированной финансовой отчетности при консолидации дочерней компании.

Общим требованием, предъявляемым к годовому консолидированному бух. отчету, является условие, что имущественное и финансовое положение, а также уровень доходов д. представлены т.о., чтобы группа п/п выглядела как единое целое. Проблема заключается в том, что балансы материнской и дочерней компаний м.б. составлены на различные даты и в различной валюте, отличаться по структуре, составу, содержанию и оценке статей. Междунар. стандартами предусмотрено, что в таком случае в несколько этапов при помощи составления промежуточных балансов необходимо подготовить отчетность компаний группы к составлению консолидированной отчетности, перейдя на единые требования к отчетности, применяемые материнской компанией. В ходе подготовки отчетности у дочерней компании может возникнуть необх. внести изменения в структуру баланса; в состав и содержание статей баланса; в оценку статей баланса; в пересчет статей баланса из одной валюты в другую. Первым этапом подготовки к консолидированному отчету является перегруппировка статей баланса. Необходимости в ней обычно не возникает, если дочерние компании находятся в одной стране с материнской, так как тогда они, как правило, применяют единые методы составления отчетности. Однако зарубежные дочерние компании, составляющие отчетность в соответствии с национальными требованиями, вынуждены перегруппировывать свои балансы в соответствии с требованиями материнской компании. Затем необходимо пересмотреть содержание статей баланса на их соответствие принятым в материнской компании методам бух. учета. Необх. обратить внимание на стоимостную оценку составляющих баланс статей и при необходимости произвести корректировки. Изменения тут могут быть необходимыми как для зарубежных дочерних компаний, так и для отечественных, если применяемая ими учетная политика отличается от политики материнской компании. Заключит. момент - пересчет статей балансов консолидируемых зарубежных п/п в валюту материнской компании. В литературе выделяются два принципиальных подхода к пересчету. Представители одного направления считают, что пересчет валюты в данном случае является чисто формальной процедурой, проводимой с целью обеспечения сравнимости показателей, для чего показатели просто пересчитываются по курсу на отч. дату. Положит. сторона данного метода, применяемого в Германии, США, Нидерландах, Великобритании, закл. не только в его простоте, но еще и в том, что при этом не меняется структура балансов дочерних п/п. Представители др. направления пытаются, применяя различные курсы пересчета, добиться единства при оценке статей отчетности. В прошлом был разработан ряд методов, использующих различные курсы пересчета. Напр., ОС, долгоср. дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), долгоср. пассивы и собств. капитал оцениваются по историческому курсу (т.е. на дату приобретения или возникновения); запасы, ден. средства и краткосрочные дебиторская и кредиторская задолженности - по курсу на отчетную дату, а доходы и расходы - по среднемес. курсу, рассчитанному для месяца их возникновения. Недостаток этого метода закл. в том, что при пересчете возникают разницы, кот. необходимо учитывать отдельно. Т.о., сравнение учетных политик головного и др. п/п группы и при необх., в случае их отклонения, составление переходного баланса предприятиями, входящими в состав группы, является исходным пунктом в процессе составления консолидированной отчетности.