14. Обороты и остатки.

При помощи счета мы можем на любой момент вывести конечный остаток средств и их источников. Для этого необходимо сначала подсчитать обороты по дебету и кредиту. Итог записей одних только операций без начального остатка по дебету называется дебетовым оборотом. Итог записей только операций без начального остатка по кредиту называется кредитовым оборотом.

Правило выведения конечных остатков в активных счетах:

Чтобы вывести конечный остаток в активном счете необходимо к начальному остатку по дебету прибавить оборот по дебету и из полученной суммы вычесть оборот по кредиту. В активных счетах остаток может быть только дебетовым или его не будет.

Правило выведения конечных остатков в пассивных счетах:

Чтобы вывести конечный остаток в пассивном счете необходимо к начальному остатку по кредиту прибавить оборот по кредиту и из полученной суммы вычесть оборот по дебету. В пассивных счетах остаток может быть только кредитовым или его не будет.

Правило выведения конечных остатков в активно-пассивных счетах:

В активно-пассивных счетах, имеющих одно начальное сальдо по дебету или по кредиту, необходимо посчитать итог по кредиту, то есть сумму всех записей по кредиту, включая и начальный остаток и итог по дебету, то есть сумму всех записей по дебету, включая и начальный остаток, и из большей суммы вычесть меньшую. Записывается конечный остаток на сторону счета, имеющего большую сумму итога. В активно-пассивных счетах, имеющих два начальных остатка и по дебету и по кредиту, конечные остатки расчетным путем не выводятся. Они берутся из оборотной ведомости по аналитическим счетам, открытым к данному синтетическому счету.

15.План счетов бухгалтерского учета. Понятие о субсчетах.

организации — систематизированный перечень счетов, разработанный организацией на основе типового плана счетов бухгалтерского учета, установленного законодательством Республики Беларусь, с учетом отраслевых и других особенностей хозяйственной деятельности.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности применяется всеми объединениями и организациями народного хозяйства, ведущими бухгалтерский учет по двойной системе (кроме банков и бюджетных организации), включая организации с участием иностранных инвесторов (совместные предприятия) и организации, полностью принадлежащие иностранным инвесторам.

По плану счетов в соответствии с инструкцией по его применению, должен быть организован бухгалтерский учет в объединениях и организациях всех отраслей хозяйства и видов деятельности (кроме банков и бюджетных организаций), независимо от их подчиненности, формы собственности, организационно-правовой формы. Для учета специфических операций организации могут по согласованию с Министерством финансов Республики Беларусь и Министерством экономики Республики Беларусь, вводить по необходимости в План счетов дополнительные синтетические счета, используя свободные коды счетов.

В плане счетов дается полное наименование счета и цифровой номер (код). Применение кодов счетов вместо их наименования ускоряет процесс составления бухгалтерских проводок и делает коды необходимыми при автоматизированном ведении учета.

В Плане счетов приведены наименования и коды синтетических счетов (первого порядка) и субсчетов (второго порядка).

Счета бухгалтерского учета объединены в следующие разделы:

• Раздел I. Основные средства и другие долгосрочные вложения;

• Раздел II. Производственные запасы;

• Раздел III. Затраты на производство;

• Раздел IV. Готовая продукция, товары и реализация;

• Раздел V. Денежные средства;

• Раздел VI. Расчеты;

• Раздел VII. Финансовые результаты и использование прибыли;

• Раздел VIII. Фонды и резервы;

• Раздел IX. Кредиты и финансирование.

Забалансовые счета.

По забалансовым счетам не ведется двойной записи.

В плане счетов есть свободные коды счетов, куда по согласованию с Министерством финансов РБ могут вводиться дополнительные синтетические счета.

Субсчета, предусмотренные в Плане счетов, используются исходя из требований анализа финансово-хозяйственной деятельности, контроля, управления, составления отчетности и ориентации организаций в рыночной экономике. Организации могут уточнять содержание отдельных из них, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.

Аналитические счета (счета третьего и другого порядка) открываются в зависимости от поставленных целей, т.е. для выработки и принятия определенного управленческого решения, обоснования места, роли организации в рыночной экономике и т.д.

Инструкция по применению Плана счетов устанавливает единые подходы к применению Плана счетов бухгалтерского учета и отражению однородных фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета.

В Инструкции по применению Плана счетов отражены основные принципы ведения и организации бухгалтерского учета. Приводится краткая характеристика синтетических счетов и открываемых в развитие группировок на этих счетах субсчетов; раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов, порядок учета наиболее распространенных хозяйственных и финансовых операций, дана корреспонденция счетов с другими счетами бухгалтерского учета. Всего в плане счетов дано 77 синтетических счетов балансовых, сгруппированных по разделам, и 10 забалансовых счетов.

В случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организации могут дополнять ее, соблюдая основные методические принципы ведения бухгалтерского учета, установленные нормативными и другими документами.

Применение единого плана счетов очень важно для каждой организации и государства в целом. Он облегчает подготовку бухгалтерских кадров, работу аудиторов, налоговых инспекций, позволяет применять единые программные обеспечения для ЭВМ, типовые бланки документов, появляется возможность подводить итоги развития экономики страны, обеспечивая единую бухгалтерскую и статистическую отчетность предприятий всех форм собственности Республики Беларусь.

Субсчет - в бухгалтерском учете - вид промежуточных счетов между синтетическими и аналитическими счетами бухгалтерского учета. Субсчета используются в целях дополнительной группировки аналитических счетов. Субсчета открываются в отношении тех синтетических счетов, которые представлены значительной номенклатурой учитываемых объектов.