Налоги и налоговая система рф

Законодательство РФ о налогах и сборах базируется на налоговом кодексе РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законах о налогах и сборах.

Налоговый кодекс устанавливает систему налогов в федеральный, региональный и местный бюджеты, а также определяет общие принципы налогообложения:

• виды налогов и сборов;

• основания их возникновения;

• порядок уплаты налогов;

• права обязанности налогоплательщиков и налоговых органов;

• формы и методы налогового контроля;

• система ответственности за налоговые правонарушения;

• порядок обжалования действий в налоговых органах.

Налоги выполняют следующие функции:

1. Фискальная. Связана с формированием доходной части бюджета, с помощью которой образуются государственные денежные фонды, создаются материальные условия для функционирования государства.

2. Регулирующая. Воздействует на процесс воспроизводства и обращения, стимулирует или сдерживает темпы их развития, усиливает или ослабляет накопление капитала.

Под налогом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетные фонды, которые осуществляются плательщиком на условиях, определенных законодательством.

Налоги группируются по семи основным признакам:

1. по административному. Налоги группируются на:

• федеральные – устанавливаются налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ (НДС, налог на прибыль, налог на доходы от капитала, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, государственные и таможенные пошлины, налог на пользование недрами, лесной, водный, экологический налоги, федеральные лицензионные сборы).

• региональные - вводятся в действие в соответствии с налоговым кодексом и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории данных субъектов (налог на имущества организаций, налог на недвижимость, транспортный налог, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы).

• местные – устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с налоговым кодексом и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления и обязательны к оплате на территории муниципальных образований (налог на рекламу, налог на пользование и дарение, местные лицензированные сборы и пр.).

2. по назначению налоги группируются на:

• общие, формирующие доходную часть бюджета и расходуемые на любые цели, определяемые при утверждении бюджетов (налог на прибыль, НДС);

• целевые, предназначенные для определенных целей (земельный, водный, экологический, лесной и т.д.)

3. по месту взимания налоги группируются на:

• взимаемые из источника доходов (налог на дивиденды по акциям, налог на прибыль, налоги, взимаемые при реализации товаров и услуг);

• целевые, предназначенные для определенных целей (земельный, водный, экологический, лесной и т.д.)

4. по способу взимания налоги группируются на:

• прямые, которыми облагаются доходы;

• косвенные, которыми облагаются расходы.

5. по источнику взимания налоги группируются на:

• взимаемые с себестоимости продукции, к которым относят налоги, платежи относимые на затраты производства. Вместе с себестоимостью продукции они включены в цену товара, и, в конечном итоге оплачиваются покупателем.

• взимаемые с выручки от реализации, к которым относят налоги, включаемые в цену реализуемых товаров, работ, услуг и оплачиваемые покупателями при приобретении товара. В этом случае изготовители и продавцы выступают в роли сборщика налогов, увеличивая цену на сумму налога. После получения они вносят его в бюджет. К ним относят НДС, акцизы и таможенные пошлины.

• взимаемые с финансовых результатов деятельности предприятия (налог на имущество, налог на рекламу, налог на прибыль и пр.).

6. по степени обложения налоги группируются на:

• прогрессивные – налоги, по которым ставка налоговых платежей возрастает с ростом облагаемой налоговой базы;

• регрессивные - налоги, при которых ставка снижается при увеличении налогооблагаемой базы;

• пропорциональные – налоги, сумма по которым возрастает пропорционально росту налогооблагаемой базы

7. в зависимости от субъекта налоги группируются на:

• налоги с физических лиц – налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, сборы с владельцев собак и парковку автотранспорта;

• налоги с юридических лиц – НДС, акцизы, земельный налог, налог на прибыль и имущество предприятия;

• смежные и социальные налоги (взимаются как с физических, так и с юридических лиц) – единый социальный налог.