2.5 Содержание, задачи и методы финансового планирования на предприятиях. Виды финансовых планов

Одним из важнейших средств менеджмента является бизнес-план. В нем определяются цели деятельности предприятия и пути их достижения. Важность бизнес-плана, кроме внутрифирменного использования, заключается еще и в том, что в нем обосновывается целесообразность получения денежных средств из внешнего источника, т.е. получения денег под конкретный проект в виде банковских ссуд, бюджетных ассигнований, долевого участия других предприятий в осуществлении проекта.

Важнейшей частью бизнес-плана является финансовый план, в котором обобщены и представлены в стоимостном выражении все разделы бизнес-плана.

Финансовый план призван обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательский план хозяйствующего субъекта и оказывает большое влияние на экономику предприятия. Это обусловлено целым рядом обстоятельств. Во-первых, в финансовом плане предприятия происходит соизмерение намечаемых затрат для осуществления деятельности с реальными возможностями, и в результате корректировки достигается материально-финансовая сбалансированность.

Во-вторых, статьи финансового плана связаны со всеми экономическими показателями работы предприятия и увязаны с основными разделами предпринимательского плана: производством продукции и услуг, научно-техническим развитием, совершенствованием производства и управления, повышением эффективности производства, капитальным строительством, материально-техническим обеспечением, экономическим стимулированием и т.п. Таким образом, финансовое планирование оказывает воздействие на все стороны деятельности предприятия посредством выбора объектов финансирования и направления финансовых средств, а также способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.

Основными задачами финансового планирования на предприятии являются:

• обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

• определение путей эффективного вложения капитала, оценка рациональности его использования;

• выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;

• установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;

• соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;

• контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

Процесс финансового планирования состоит из следующих этапов:

• на первом этапе анализируются финансовые показатели за предыдущий период (на основе данных бухгалтерского баланса и приложений к нему);

• второй этап предусматривает составление основных прогнозных документов;

• на третьем этапе уточняются и конкретизируются показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов;

• на четвертом этапе осуществляется оперативное финансовое планирование, которое включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

При расчёте плановых финансовых показателей используют следующие методы планирования:

1. расчетно-аналитический;

1. нормативный;

2. балансовый;

3. оптимизации плановых решений;

4. экономико-математическое моделирование.

Содержание расчетно-аналитического метода планирования за­ключается в том, что на основе достигнутой величины финансовых по­казателей прогнозируют их величину на будущий период. Этот метод применяют в тех случаях, когда отсутствуют финансово-экономиче­ские нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть уста­новлена не прямым способом, а косвенно на основе изучения их дина­мики за ряд периодов (месяцев, лет). Путем использования такого метода может быть установлена плановая потребность в оборотных активах, величина амортизационных отчислений и прибыли.

Нормативный метод планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и нормативов определя­ют потребность предприятия в финансовых ресурсах и источниках их образования. Такими нормативами являются ставки нало­гов, тарифы взносов в государственные внебюджетные фонды, нормы амортизационных отчислений, учетная ставка банковского процента, нормативы обязательного резервирования для ком­мерческих банков, минимальный размер уставного капитала и резервного фонда для акционерных обществ и др.

Нормативный метод планирования является самым простым и до­ступным. Зная норматив и объемный показатель, можно легко вычис­лить планируемый финансовый показатель. Поэтому актуальной проблемой управления корпоративными финансами является разра­ботка экономически обоснованных норм и нормативов для формиро­вания и использования денежных ресурсов и организации контроля за их соблюдением каждым структурным подразделением (филиа­лом) предприятия.

Содержание балансового метода планирования финансовых пока­зателей состоит в том, что благодаря балансу достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и потребности в них. Балансовый метод применяют при прогнозировании поступлений и выплат из денежных фондов (накопления и потребления), кварталь­ного плана доходов и расходов, месячного платежного календаря (баланса) и др.

Содержание метода оптимизации плановых решений сводится к составлению нескольких вариантов плановых расчетов, чтобы вы­брать из них наиболее оптимальный. При этом можно применять раз­личные критерии выбора:

1. минимум приведенных затрат;

1. минимум текущих затрат;

2. минимум вложений капитала при наибольшей эффективности его использования;

3. минимум времени на оборот капитала, т. е. ускорение оборачи­ваемости авансированных средств;

3. максимум приведенной прибыли;

3. максимум дохода на рубль вложенного капитала;

7. максимум доходности капитала (сумма прибыли, приходящая­ся на рубль вложенного капитала);

7. максимум сохранности финансовых ресурсов, т. е. минимум де­ нежных потерь (учет влияния финансового, кредитного, про­центного, валютного и иных рисков).

Метод экономико-математического моделирования в финансовом планировании позволяет определить количественное выражение вза­имосвязей между финансовыми показателями и факторами, влия­ющими на их величину. Данную взаимосвязь выражают через эконо­мико-математическую модель, которая представляет собой точное описание экономических процессов с помощью математических сим­волов и приемов (уравнений, неравенств, графиков, таблиц и др.). В мо­дель включают только основные (определяющие) факторы. Она может базироваться на функциональной или корреляционной связи.

Экономико-математическое моделирование позволяет перейти от средних величин к многовариантным расчетам финансовых показате­лей (включая прибыль, оборотные средства, инвестиционные проекты).

Пример решения задачи.

Составьте годовой финансовый план предприятия исходя из следующих данных:

- выручка от реализации продукции 2480300 руб.;

- себестоимость реализуемой продукции 1380500 руб.,

в том числе амортизация 248300 руб.;

- на строительство объектов производственного назначения

планируется направить 1000000 руб.,

в том числе из прибыли 400000 руб.;

-из прибыли на материальное поощрение работников планируется

направить 35800 руб.;

- на выплату дивидендов акционерам ?

- налог на прибыль ?

Решение:

1) Определим сумму прибыли:

2480300 – 1380500 = 1099800 руб.

2) Рассчитаем сумму налога на прибыль:

1099800 * 20% : 100% = 219960 руб.

3) Рассчитаем сумму необходимого банковского кредита для финансирования строительства объектов производственного назначения:

1000000 – 248300 – 400000 = 351700 руб.

4) На выплату дивидендов акционерам:

1099800 – 219960 – 400000 – 35800 = 444040 руб.

5) Сведём все расчёты в план:

Доходы и поступления	Сумма	Расходы и отчисления	Сумма
1. Прибыль 2. Амортизация 3. Кредит Итого	1099800 248300 351700 1699800	1. Налог на прибыль 2. На строительство 3. На материальное поощрение 4. На выплату дивидендов акционерам Итого	219960 1000000 35800 444040 1699800

Пример решения задачи.

Рассчитайте плановую прибыль от реализации продукции, если известно:

- остатки нереализованной продукции на начало планового периода

по производственной себестоимости 112200 руб.;

в отпускных ценах предприятия 130270 руб.;

- выпуск продукции в планируемом году

по полной себестоимости 3520800 руб.;

в отпускных ценах предприятия 5150320 руб.;

- выпуск продукции в 4 квартале планируемого года

по производственной себестоимости 892500 руб.;

в отпускных ценах предприятия 1308300 руб.;

- норма запаса по готовой продукции составляет 12 дней.

Решение:

1) Себестоимость реализованной продукции = 112200 + 3520800 -

- 892500 : 90 *12 = 3514000(руб.)

2) Выручка от реализации продукции = 130270 + 5150320 -

- 1308300 : 90 * 12 = 5106150 (руб.)

3) Прибыль от реализации продукции = 5106150- 3514000 = 1592150 (руб.)