- •24.10.2013 Року, протокол №3
- •Модуль і. Основи теорії бухгалтерського обліку
- •Тема 1. Сутність і значення бухгалтерського обліку як основи підприємницької діяльності, його предмет і метод Методичні рекомендації
- •Перелік питань
- •1. Сутність і значення бухгалтерського обліку як основи підприємницької діяльності, його види, функції та завдання на підприємствах готельно-ресторанного господарства
- •Предмет бухгалтерського обліку і його об’єкти. Класифікація об’єктів обліку за матеріальним і правовим аспектами (складом і розміщенням, джерелами їх фінансування).
- •Метод бухгалтерського обліку та його основні елементи. Принципи бухгалтерського обліку за Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»
- •4. Порядок регулювання бухгалтерського обліку. Стандарти бухгалтерського обліку. Облікова політика.
- •5. Склад інформації необхідної для управління господарською діяльністю підприємств готельно-ресторанного господарства
- •Термінологічний словник
- •Тести для самоконтролю
- •Тема 2. Бухгалтерський баланс Методичні рекомендації
- •Перелік питань
- •Сутність бухгалтерського балансу і його побудова
- •Структура балансу відповідно до
- •Баланс (Звіт про фінансовий стан)
- •Вплив господарських операцій на зміни в балансі . Типи змін
- •Математична модель змін у балансі, зумовлених господарськими операціями
- •Значення бухгалтерського балансу в управлінні підприємством
- •Термінологічний словник
- •Тести для самоконтролю
- •Тема 3. Система рахунків бухгалтерського обліку та подвійний запис
- •Перелік питань
- •Рахунки бухгалтерського обліку, їх зміст та побудова
- •Активні та пасивні рахунки і їх зв’язок з балансом. Порядок запису на них
- •Характеристика рахунків синтетичного і аналітичного обліку та взаємозв’язок між ними
- •Класифікація і План рахунків бухгалтерського обліку
- •Подвійний запис, його сутність і значення. Кореспонденція рахунків
- •Термінологічний словник
- •Тести для самоконтролю
- •Тема 4. Первинне спостереження –
- •Документація та інвентаризація,
- •Вартісне вимірювання – оцінка та калькуляція
- •Методичні рекомендації
- •Перелік питань
- •1. Документація та її значення
- •2. Визначення
- •2.Інвентаризація, її завдання і види
- •3.Оцінка і калькуляція, їх значення у визначенні вартості об’єкта обліку
- •Облікові реєстри – як спосіб накопичення інформації
- •Термінологічний словник
- •Тести для самоконтролю
- •Тема 5. Облік необоротних активів
- •Перелік питань
- •Визначення, визнання і оцінка необоротних активів. Класифікація необоротних активів
- •Облік надходження і вибуття основних засобів. Порядок нарахування амортизації і зносу
- •Облік вибуття основних засобів
- •Кореспонденція рахунків з обліку вибуття основних засобів підприємства готельно-ресторанного господарства
- •Кореспонденція рахунків з обліку ремонтів основних засобів при підрядному способі ведення ремонту на підприємствах готельно-ресторанного господарства
- •Облік оренди
- •Облік фінансової оренди в орендаря
- •3. Облік руху нематеріальних активів і їх амортизації
- •Облік капітальних інвестицій
- •Облік довгострокових фінансових інвестицій та інших необоротних активів
- •Використання інформації з обліку для діагностики необоротних активів в управлінні підприємством
- •Термінологічний словник
- •Тести для самоконтролю
- •Тема 6. Облік виробництва та надання готельних послуг
- •Перелік питань
- •1. Особливості та характеристика підприємств готельно-ресторанного господарства як об’єкта обліку і передумови здійснення їх діяльності
- •2.Особливості організації обліку готелів з надання готельних послуг і нормативно-правові документи, які регулюють їх діяльність.
- •3.Склад витрат по наданню готельних послуг і їх класифікація
- •4. Документальне оформлення готельних послуг
- •Візитна картка
- •Рахунок/Invoice № ___________
- •Касовий звіт
- •5.Облік витрат і собівартості надання готельних послуг
- •Типова кореспонденція рахунків для обліку витрат на ресурсозабезпечення підприємств готельно-ресторанного господарства
- •Кореспонденція рахунків з обліку витрат на ремонт основних засобів підприємств готельно-ресторанного господарства
- •Кореспонденція рахунків з обліку витрат на підготовку до осінньо-зимового періоду
- •Кореспонденція рахунків з обліку витрат на проведення протипожежних заходів підприємств готельно-ресторанного господарства
- •Кореспонденція рахунків з обліку інших виробничих витрат на підприємствах готельно-ресторанного господарства
- •Кореспонденція рахунків з обліку загальновиробничих витрат на підприємствах готельно-ресторанного господарства
- •Термінологічний словник
- •Тести для самоконтролю
- •Тема 7. Облік діяльності ресторанів і кафе як підрозділів готельного господарства Методичні рекомендації
- •Перелік питань
- •Поняття, форми та передумови організації діяльності ресторанів і кафе готелів
- •2. Визначення та визнання запасів в підрозділах підприємств готельно-ресторанного господарства , їх оцінка та класифікація
- •3.Ціни та ціноутворення в ресторанах і кафе і контроль за ними
- •Калькуляційна карта № _____
- •План-меню
- •Вимога до комори
- •4. Документальне оформлення і облік руху товарів і тари в коморі, на кухні і в інших підрозділах підприємств ресторанного господарства.
- •Документування у підрозділах ресторанного господарства
- •Замовлення-рахунок № (є розрахунковим документом) на _________ чоловік
- •Акт про продаж і відпуск виробів кухні
- •Довідка про відпуск страв
- •Меню на відпуск харчування працівникам закладу (підприємства)
- •5. Звітність матеріально-відповідальних осіб та облік в місцях зберігання товарів
- •Звіт про рух продуктів і тари по кухні
- •Про рух продуктів у виробництві з _______ по ________ 20 ___ р.
- •6. Порядок проведення інвентаризації запасів, продуктів, товарів і тари та визначення її результатів
- •Облік малоцінних та швидкозношуваних предметів
- •Картка обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів
- •Акт вибуття малоцінних
- •Кореспонденція рахунків з обліку руху малоцінних
- •Термінологічний словник
- •Тести для самоконтролю
- •Тема 8. Облік грошових коштів, розрахунків Методичні рекомендації
- •Перелік питань
- •Облік касових операцій
- •Перелік типових форм касових документів
- •Кореспонденція рахунків з обліку нестач готівки в касі готелю та ресторану
- •Облік грошових коштів на рахунках у банку
- •Перелік типових форм документів обліку банківських операцій
- •Кореспонденція рахунків з обліку руху грошових коштів на поточному рахунку в банку підприємства готельно-ресторанного господарства
- •Облік інших грошових коштів готелю та ресторану
- •Облік розрахунків з покупцями та замовниками і іншими дебіторами готельно-ресторанного господарства
- •Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з підзвітними особами готельно-ресторанного підприємства
- •Термінологічний словник
- •Тести для самоконтролю
- •Тема 9. Облік власного капіталу Методичні рекомендації
- •Перелік питань
- •Сутність власного капіталу і його структура
- •Порядок формування і облік статутного капіталу
- •Облік пайового капіталу
- •Облік капіталу у дооцінках, додаткового і інших видів капіталу
- •Облік нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)
- •Кореспонденції рахунків з обліку нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) підприємства готельно-ресторанного господарства
- •Термінологічний словник
- •Тести для самоконтролю
- •Тема 10. Облік зобов’язань Методичні рекомендації
- •Перелік питань
- •Визначення, оцінка і класифікація зобов’язань згідно з псбо 11 «Зобов’язання»
- •Облік кредитів банків
- •Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками за товари, роботи, послуги
- •Облік розрахунків з бюджетом та інших зобов’язань
- •5. Облік розрахунків з оплати праці з працівниками та фондами соціального страхування
- •Термінологічний словник
- •Тести для самоконтролю
- •Тема 11. Облік витрат, доходів та фінансових результатів готельного господарства Методичні рекомендації
- •Перелік питань
- •Порядок визначення, визнання і класифікація витрат підприємства за псбо 16 «Витрати»
- •Структура витрат основної діяльності готелю
- •Характеристика рахунків витрат
- •Облік витрат підприємства
- •Рахунки бухгалтерського обліку витрат готелю
- •Порядок визначення, визнання і класифікація доходів підприємства за псбо 15 «Доходи»
- •4.Облік доходів підприємства
- •5. Облік фінансових результатів
- •Кореспонденція рахунків з обліку витрат і доходів та визначення фінансового результату основної діяльності готелю
- •Термінологічний словник
- •Тести для самоконтролю
- •Тема 12. Фінансова звітність і її основні показники Методичні рекомендації
- •1. Методичні поради до вивчення теми «Фінансова звітність і її основні показники» Перелік питань
- •Поняття та склад звітності підприємства
- •Баланс (Звіт про фінансовий стан), його значення, та використання даних в управлінні підприємством
- •Загальна характеристика Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), порядок складання та використання його даних в управлінні підприємством
- •Зміст статей Звіту про фінансові результати
- •Iі. Сукупний дохід
- •Загальна характеристика Звіту про рух грошових коштів, Звіту про власний капітал та Приміток до річної фінансової звітності та використання їх даних в управлінні підприємством
- •Термінологічний словник
- •Тести для самоконтролю
- •Контрольна робота за модулем іі Порядок і критерії оцінювання знань студентів. Оцінка навчальних модулів у балах
- •Карта самостійної роботи студента
- •Система нарахування основних балів за темами та видами робіт
- •Критерії оцінювання виконання завдань для самостійної роботи з дисципліни «Бухгалтерський облік « та порядок переведення отриманих на заняттях оцінок у бали
Тема 12. Фінансова звітність і її основні показники Методичні рекомендації
При вивченні теми студенти повинні уяснити значення та структуру звітності і вимоги до неї. Вивчити порядок складання Балансу (Звіту про фінансовий стан), етапи складання Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) і зв’язок між ними і Примітками до річної фінансової звітності.
Уяснити значення Звіту про рух грошових коштів і його зв’язок з погашенням зобов’язань і плануванням грошових потоків. вивчити структуру Звіту про власний капітал.
Вивчити систему показників і їх розрахунок на основі даних фінансової звітності.
1. Методичні поради до вивчення теми «Фінансова звітність і її основні показники» Перелік питань
Поняття та склад звітності підприємства
Баланс (Звіт про фінансовий стан), його значення, та використання його даних в управлінні підприємством.
Загальна характеристика Звіту про фінансові результати, порядок (звіту про сукупний дохід) складання та використання його даних в управлінні підприємством
Загальна характеристика Звіту про рух грошових коштів, Звіту про власний капітал і Приміток до річної фінансової звітності та використання їх даних в управлінні підприємством.
Поняття та склад звітності підприємства
Процес обліку у готельно-ресторанних підприємствах завершується складанням фінансової звітності про його господарську діяльність. Правові основи з питань складання фінансової звітності регламентуються Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», а також Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку П(С)БО. Державне регулювання фінансової звітності в Україні здійснюється з метою створення єдиних правил складання фінансової звітності, які є обов’язковими для всіх підприємств.
Фінансова звітність – це бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період. Відповідно до ст. 1 Закону про бухгалтерський облік користувачами фінансової звітності є фізичні або юридичні особи, які потребують інформації про діяльність підприємства для прийняття рішень
Відповідно до ст. 3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в України» та п. 4. НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» метою складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства.
До складу фінансової звітності входять:
Баланс (Звіт про фінансовий стан) (форма № 1), Звіт про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) (форма № 2), Звіт про рух грошових коштів (форма № 3), Звіт про власний капітал (форма № 4), Примітки до річної фінансової звітності (форма № 5)
Для суб’єктів малого підприємництва та представництв іноземних суб’єктів встановлена скорочена за показниками фінансова звітність, їх звіт складається з Балансу (форма № 1–М) і Звіту про фінансові результати (форма № 2–М).
Фінансові звіти містять статті, склад і зміст яких визначаються НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності». Стаття наводиться у фінансовій звітності, якщо існує ймовірність надходження або вибуття майбутніх економічних вигод, пов’язаних з цією статтею та оцінка статі може бути достовірно визначена.
Відкриті акціонерні товариства, підприємства-емітенти облігацій, банки, валютні та фондові біржі, інвестиційні компанії, кредитні спілки, недержавні пенсійні фонди, страхові компанії та інші фінансові установи зобов’язані оприлюднювати річну фінансову звітність та консолідовану звітність шляхом публікації у періодичних виданнях або розповсюдження її у вигляді окремих друкованих видань.
Для цього проводять детальний аналіз всіх 5 форм фінансової звітності (табл. 12.1)
Таблиця 12.1.
Призначення форм фінансової звітності підприємств готельно-ресторанного господарства
Форми фінансової звітності |
Зміст |
Використання інформації |
Показники, які розраховують |
Баланс (Звіт про фінансовий стан) |
Наявність економічних ресурсів, контрольованих підприємством на дату складання звіту |
Оцінка структури ресурсів підприємства, ліквідність та платоспроможність підприємства. Оцінка та прогнозування майбутніх потреб в економічних ресурсах та джерел їх утворення |
Показники майнового стану (аналіз структури активів, пасивів, запасів, коштів, факторний аналіз) та показники платоспроможності, ділової активності, і фінансової сталості. Розрахунок ймовірності банкрутства, оптимальної структури капіталу та прогнозування статей балансу |
Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) |
Доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства за звітний період |
Оцінка та прогноз прибутковості діяльності підприємства, структури доходів та витрат |
Показники рентабельності, ліквідності, оборотності. Аналіз структури доходів та витрат, факторний аналіз Розрахунок ймовірності банкрутства та прогнозування прибуткової діяльності |
Звіт про рух грошових коштів |
Надходження та використання грошових коштів за звітний період |
Оцінка та прогноз операційної, інвестиційної та фінансової діяльності |
Аналіз вхідних та вихідних грошових потоків, інвестиційної діяльності. Прогнозування статей звіту про рух грошових коштів |
Звіт про власний капітал |
Зміни у складі власного капіталу підприємства за звітний період |
Оцінка та прогноз змін у власному капіталі |
Аналіз капіталу структури та його структури. Прогнозування оптимальної структури капіталу |
Примітки |
Обрана облікова політика. Інформація, не наведена у фінансовій звітності, але обов’язкова для розкриття відповідно до вимог П(С)БО |
Оцінка та прогноз облікової політики, ризиків, які впливають на підприємство, його ресурси та зобов’язання. |
Аналіз обраної амортизаційної, інвестиційної та дивідендної політики підприємства. Показники майнового стану (аналіз структури активів, пасивів, запасів, коштів, факторний аналіз) та показники платоспроможності, ділової активності, і фінансової сталості. Аналіз структури доходів та витрат, факторний аналіз Розрахунок ймовірності банкрутства, |
Крім фінансової звітності готельно-ресторанні підприємства повинні подавати ще й інші форми статистичної звітності (табл.12.2)
Таблиця 12.2.
Основні форми статистичної звітності, які повинні подавати підприємства готельно-ресторанного господарства
№ з/п |
Індекс форми |
Найменування форми |
Періодичність |
Хто подає |
Дата подання |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
1-торг |
Звіт про товарооборот |
місячна |
Юридичні особи (підприємства), їх відокремлені підрозділи, які здійснюють діяльність з роздрібної торгівлі та ресторанного господарства, за переліком, встановленим органами державної статистики |
Не пізніше 2 числа після звітного періоду |
2 |
3-торг |
Звіт про продаж і запаси товарів у торговій мережі та мережі ресторанного господарства |
квартальна (за I квартал, I півріччя, 9 місяців), річна |
Юридичні особи (підприємства), їх відокремлені підрозділи, які здійснюють діяльність із роздрібної торгівлі та ресторанного господарства |
Квартальна – не пізніше 25 числа після звітного періоду;
річна - не пізніше 9 лютого |
3 |
7-торг |
Звіт про наявність торгової мережі та мережі ресторанного господарства |
річна |
Юридичні особи (підприємства), які здійснюють діяльність із роздрібної торгівлі та ресторанного господарства |
Не пізніше 9 лютого |
4 |
4-мтп |
Звіт про залишки та використання енергетичних матеріалів і продуктів перероблення нафти |
річна місячна |
Юридичні особи, відокремлені підрозділи юридичних осіб усіх видів економічної діяльності, які використовують та мають у залишках енергетичні матеріали та продукти перероблення нафти |
За рік - не пізніше 20 січня,
місячна 2-го числа після звітного місяця |
5 |
11-ОЗ |
Звіт про наявність і рух основних засобів, амортизацію (знос) |
Річна |
Юридичні особи-підприємства – зведений звіт з урахуванням філій, представництв, інших відокремлених підрозділів |
Не пізніше 9лютого після звітного року |
6 |
1-послуги |
Звіт про обсяги реалізованих послуг |
Річна місячна |
Юридичні особи та їхні відокремлені підрозділи, для яких надання послуг є основним видом економічної діяльності |
Не пізніше 7-го числа після звітного періоду та 9 лютого звітного року |
Продовження табл. 12.2
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
2-тр |
Звіт про роботу автотранспорту |
річна |
Юридичні особи та їхні відокремлені підрозділи, які експлуатують автомобільний транспорт (власний або орендований) |
До 20 січня |
8 |
1-підприємництво |
Структурне обстеження підприємства |
річна |
Юридичні особи (підприємства) за переліком, установленим органами державної статистики |
Не пізніше 9 лютого |
9 |
7-тнв |
Звіт про травматизм на виробництві у 20__році |
річна |
Юридичні особи, їхні відокремлені підрозділи |
Не пізніше 9 лютого |
10 |
1-ПВ |
Звіт з праці |
Місячна квартальна |
Юридичні особи, відокремлені підрозділи, визначені за переліком органів державної статистики |
Не пізніше 7-го числа після звітного періоду |
11 |
6-ПВ |
Звіт про кількість працівників, їхній якісний склад та професійне навчання |
річна |
Юридичні особи, їхні відокремлені підрозділи за переліком, установленим органами державної статистики |
Не пізніше 9 лютого |
12 |
2-інвестиції |
Капітальні інвестиції |
Квартальна річна |
Юридичні особи - підприємства, установи, заклади, органи державної влади й органи місцевого самоврядування. |
Не пізніше 25 числа після звітного періоду або 9 лютого після звітного року |
Також, підприємства готельно-ресторанного господарства повинні подавати звіт до Пенсійного фонду та Державної податкової інспекції за місцем реєстрації..