Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з підзвітними особами готельно-ресторанного підприємства

№ з/п	Зміст господарської операції	Дебет	Кредит
1	Видано з каси готівку (перераховано на картковий рахунок) під звіт на закупівлю миючих засобів для готелю, продуктів для кухні	372 «Розрахунки з підзвітними особами»	301 «Каса» 31 «Рахунки в банку»
2	Списано добові, витрати на проживання та проїзд	23 «Виробництво» 93 «Витрати на збут»	372«Розрахунки з підзвітними особами»
3	Оприбутковано виробничі запаси, малоцінні швидкозношувані предмети за рахунок підзвітних сум	20 «Запаси» 22 «Малоцінні швидкозношувані предмети	372«Розрахунки з підзвітними особами»
4	Повернуто невикористані підзвітні суми в касу	30«Каса»	372«Розрахунки з підзвітними особами»
5	Повернуто суму перевитрачених коштів підзвітній особі	372«Розрахунки з підзвітними особами»	30«Каса»

Аналітичний облік розрахунків із підзвітними особами організовується у розрізі особових рахунків і щодо кожної авансової суми окремо.

Облік резерву сумнівних боргів

В суб’єктів господарювання при розрахунках з покупцями може виникати сумнівна дебіторська заборгованість або безнадійна дебіторська заборгованість, по якій минув термін позовної давності. Для її погашення суб’єкти господарювання можуть створювати резерв сумнівних боргів.

З цією метою наприкінці звітного періоду дебіторська заборгованість аналізується і групується за даними аналітичного обліку на звичайну, сумнівну і безнадійну. Поточна дебіторська заборгованість, яка є фінансовим активом (крім придбаної заборгованості та заборгованості, призначеної для продажу), включається до підсумку балансу за чистою реалізаційною вартістю. Для визначення чистої реалізаційної вартості на дату балансу обчислюється величина резерву сумнівних боргів. Вона визначається за одним із методів, вказаних в ПСБО 10 «Дебіторська за заборгованість».

Поточна дебіторська заборгованість, щодо якої створення резерву сумнівних боргів не передбачено, у разі визнання її безнадійною списується з балансу з відображенням у складі інших операційних витрат.

Сумнівна – це прострочена дебіторська заборгованість, щодо якої існує ймовірність непогашення боржником. На фактичну суму цієї заборгованості пропонується в бухгалтерському обліку створювати резерв сумнівних боргів. Створення та використання цього резерву ведеться на рахунку 38 «Резерв сумнівних боргів». Цей рахунок використовується для коригування оцінки дебіторської заборгованості покупців і замовників за товарними операціями та інших дебіторів за нетоварними операціям

Сума резерву, що створюється визначається одним з двох методів: прямим або за коефіцієнтом сумнівності. Перший метод застосовується на невеликих підприємствах, де можна з даних аналітичного обліку визначити тих дебіторів, відносно яких існує ймовірність непогашення. На підприємствах з великою кількістю дебіторів резерв сумнівних боргів визначається на основі класифікації заборгованості за товари і послуги за строками її непогашення. Коефіцієнт сумнівності встановлюється за даними попереднього періоду (рис. 8.8).

Безнадійна дебіторська заборгованість, по якій минув термін позовної давності, в кінці звітного періоду відноситься на дебет рахунка 944 «Сумнівні та безнадійні борги» і впливає на зменшення доходів.