Кореспонденція рахунків з обліку руху грошових коштів на поточному рахунку в банку підприємства готельно-ресторанного господарства

№ з/п	Зміст господарської операції	Дебет	Кредит
1	Отримано на поточний рахунок банку грошові кошти з каси ресторану	31 «Рахунки в банках»	30 «Каса»
3	Отримано готельно-ресторанним підприємством короткостроковий кредит банку	31«Рахунки в банках»	601 «Короткострокові кредити банків у національній валюті»
4	Перераховано кошти з поточного рахунку постачальникам за отримані товари	631»Розрахунки з вітчизняними постачальниками»	31«Рахунки в банках»
5	Видано з поточного рахунку кошти в касу ресторану для виплати заробітної плати	30 «Каса»	31«Рахунки в банках»
6	Погашено короткостроковий кредит банку	60»Короткострокові позики»	31«Рахунки в банках»

2. Облік інших грошових коштів готелю та ресторану

Бухгалтерський облік інших грошових коштів здійснюють на активному рахунку 33 «Інші кошти», на якому ведеться узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів (у національній та іноземній валюті), кошти в дорозі, тобто грошові суми, внесені до кас банків, ощадних кас або поштових відділень для подальшого їх зарахування на рахунках підприємств готельно-ресторанного бізнесу в банках та інших цінностей. Під іншими цінностями розуміють бланки цінних паперів і документів суворого обліку, що виготовляються за ліцензією Міністерства фінансів України :

• бланки цінних паперів (акції, облігації, ощадні сертифікати);

• бланки документів суворого обліку (пенсійні листи, проїзні документи, поштові марки, чекові книжки, доручення на видачу коштів і ін..)

Нові надходження бланків цінних паперів та документів суворого обліку (прибуткових і видаткових ордерів) слід обліковувати на субрахунку 331 «Грошові документи в національній валюті» та 332 «Грошові документи в іноземній валюті» з одночасним списанням на позабалансовий рахунок 08 «Бланки суворої звітності».

Аналітичний облік грошових документів ведеться за їх видами.

До коштів, що вважаються коштами в дорозі, належать: виручка, одержана підприємствами за послуги, реалізовану продукцію і виконані роботи і внесена до банку, при розрахунках платіжними картками через термінали, через каси поштового відділення зв’язку для зарахування на розрахунковий рахунок. Облік таких коштів ведуть на субрахунках 333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті» та 334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті».

3. Облік розрахунків з покупцями та замовниками і іншими дебіторами готельно-ресторанного господарства

Методологічні засади формування у бухгалтерському обліку інформації про дебіторську заборгованість та її розкриття у фінансовій звітності регламентуються положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 10 «Дебіторська заборгованість», що затверджено наказом Міністерства фінансів України від 8 жовтня 1999 року № 237.

Дебіторською вважається заборгованість підприємству різних інших підприємств та осіб, що виникла на певну дату, а дебітори – це юридичні та фізичні особи, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їхніх еквівалентів або інших активів (рис. 8.4).

Основними джерелами інформації для контролю розрахункових відносин з покупцями і замовниками є первинні документи з обліку розрахунків (рис. 8.5).

Облік розрахунків з покупцями і замовниками

Форми та порядок розрахунків з покупцями і замовниками за відвантажену їм продукцію та виконані роботи визначаються заздалегідь укладеними договорами, в яких визначено номенклатуру і обсяг поставки чи роботи, строки, ціни, вид транспортування, форму розрахунків, а також санкції (штрафи, пені) за невиконання умов договору.

В готелях розрахунки з покупцями і замовниками виникають при бронюванні місць в готелях, при оформленні документів на проживання, при реалізації власної продукції покупцям ресторанами і кафе в складі підрозділів готелю.

Для обліку розрахунків із покупцями за відвантажену продукцію і замовниками за виконані роботи (послуги) передбачено рахунок 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками». Рахунок має субрахунки (рис 8.6 та табл. 8.6):

Таблиця 8.6

Кореспонденція рахунків з обліку операцій з покупцями та замовниками

№ з/п	Зміст господарської операції	Дебет	Кредит
1	Реалізовано продукцію чи надано готельні послуги, включаючи податок на додану вартість і акцизний збір:	36 «Розрахунки з покупцями і замовниками»	70 «Дохід від реалізації»
2	Відображено суму податкового зобов’язання (сума операції 1 / 6) Відображено собівартість виконаних послуг	70«Дохід від реалізації» 90 «Собівартість реалізації»	64 «Розрахунки за податками і платежами» 23 «Виробництво
3	Надійшли кошти на поточний рахунок (в касу) за надані готельні послуги (реалізовану продукцію)	31 (30) «Рахунки в банках» («Каса»)	36«Розрахунки з покупцями і замовниками»

Аналітичний облік розрахунків за рахунком 36 організовується окремо щодо кожної юридичної чи фізичної особи, якій відвантажено продукцію чи виконано роботи.

Облік розрахунків з різними дебіторами

На рахунку 37 «Розрахунки з різними дебіторами» ведеться облік розрахунків за поточною дебіторською заборгованістю з різними дебіторами за авансами виданими, нарахованими доходами, за претензіями, за відшкодуванням завданих збитків, за позиками членів кредитних спілок та за іншими операціями (рис. 8.7).

Облік розрахунків з підзвітними особами

Підзвітні особи – це працівники, які одержали грошовий аванс для оплати витрат, доручених підприємством.

Розрахунки з підзвітними особами виникають при отриманні ними грошового авансу і оплаті дрібних господарських витрат і витрат у відрядженнях. Перелік осіб, яким видається аванс під звіт, встановлюється наказом керівника, що служить документом на видачу авансу на господарські потреби, а в разі видачі авансу на відрядження оформлюється, крім того, і посвідчення про відрядження в якому після повернення повинні бути як мінімум 4 печатки (вибув та прибув у місце призначення; вибув з місця призначення та прибув на підприємство) із зазначенням дати та підпису відповідного підприємства.

Витрати на службові відрядження регламентуються Інструкцією про службові відрядження в межах України і за кордоном, затвердженою наказом Мінфіну України від 13.03.1998 р. № 59 (з наступними змінами і доповненнями). Відповідно до вказаних нормативних актів працівники підприємства направляються у відрядження згідно з наказом керівника (або його заступника).

При наявності підтверджуючих документів підприємство відшкодовує особам, що перебували у відрядженні, також витрати:

• на проїзд до місця відрядження і назад (крім таксі) з урахуванням усіх видів витрат, пов’язаних з придбанням квитків, користуванням постільними речами в поїздах, а також страхових платежів на транспорті;

• по найму житлового приміщення у розмірі фактичних витрат, з урахуванням побутових послуг, наданих у готелях (прання, чистка, прасування одягу тощо), але не більш як 10% від норм добових витрат за всі дні проживання (для державних службовців);

• на бронювання місць у готелях у розмірах не більш як 50% від вартості місця за добу;

• на користування у готелях холодильником і телевізором;

• на комісійні у разі обміну валюти (при закордонних відрядженнях).

Невикористані суми готівки, видані під звіт на господарські потреби, повинні бути повернені підзвітною особою в касу готельно-ресторанного підприємства відразу після здачі Звіту про використання підзвітних сум. Повернення оформляється прибутковим касовим ордером.

Фактичні витрати, оплачені підзвітними особами, підтверджуються товарними і фіскальними чеками магазинів, квитанціями відділень зв’язку, актами купівлі-продажу – на підтвердження господарських витрат; проїзними документами, квитанціями готелів тощо – на підтвердження витрат на відрядження.

Поетапне документальне оформлення обліку підзвітних сум відображене в таблиці 8.7

Таблиця 8.7.

Послідовність операцій із розрахунків з підзвітною особою готельно-ресторанного підприємства

Операції	Основні первинні документи, що оформляються під час здійснення операцій з підзвітними особами
Отримання завдання підзвітною особою для цього підприємства	Затвердження списку осіб, які одержують готівкові кошти на господарські потреби. Письмове розпорядження, наказ про службове відрядження. Оформлення, при необхідності, довіреності підприємства. Затвердження розрахунку суми необхідних грошових коштів для виконання завдання. Оформлення посвідчення про відрядження і реєстрація його в журналі реєстрації службових відряджень
Отримання авансу для оплати витрат	Видатковий касовий ордер з вказівкою мети витрачання коштів або платіжна відомість. Реєстрація в журналі контролю підзвітних сум
	Придбання проїзних документів, оформлення документів на перевезення багажу або іншого вантажу та інших документів, необхідних для проїзду до місця призначення відрядження
Оформлення документів на отримані цінності, роботи або послуги на іншому підприємстві: - оплата цінностей, робіт або послуг з сум, отриманих під звіт; - отримання цінностей, робіт або послуг; - виконання завдання із службового відрядження	Оформлення квитанцій (в тому числі до прибуткового касового ордера), касового чека, акта закупівлі, товарного чека, накладної на відпускання ТМЦ, акта купівлі-продажу, акта виконаних робіт, товаротранспортної накладної, податкової накладної. Виконання передбачених завданням дій на іншому/інших підприємствах.
Повернення працівника з відрядження	Передача матеріальних цінностей матеріально відповідальній особі свого підприємства: - передача документів на їх отримання і оплату в бухгалтерію підприємства; - передача документів, що підтверджують витрати на відрядження підзвітної особи в бухгалтерію підприємства
Складання звіту про використання сум,отриманих під звіт	Складання звіту про виконання завдання; - затвердження авансового звіту підписом керівника; - отримання перевитраченої готівки або повернення невитраченої готівки; - бухгалтерські операції із розрахунків з підзвітною особою
Звіт про виконану роботу у відрядженні	Затвердження і відображення в Журналі-ордері 7 по кредиту субрахунка 372 «Розрахунки з підзвітними особами» авансового звіту підзвітної особи. Повний розрахунок з підзвітною особою з авансового звіту і в зв’язку з цим оформлення прибуткового (на повернення невикористаних грошових коштів) або витратного (на покриття зробленої і визнаної перевитрати грошових коштів підзвітною особою) касового ордера. Відображення здійснених операцій бухгалтерськими проведеннями із занесенням їх у Головну книгу

Облік розрахунків із підзвітними особами ведеться на рахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами» (табл. 8.8).

Таблиця 8.8