Кореспонденція рахунків з обліку інших виробничих витрат на підприємствах готельно-ресторанного господарства

Зміст операції	Проведення
	Дт	Кт
Виставлено рахунки на оплату послуг сторонніх організацій на суму за мінусом ПДВ:	23«Виробництво (Готельні послуги)»	631«Розрахунки з вітчизняними постачальниками»
— телефонний зв’язок;
— вивезення та утилізація побутових відходів;
— технічне обслуговування охоронної сигналізації;
— обслуговування обчислювальної техніки;
— очищення димоходів і вентиляційних каналів;
— дезінфекція та дератизація приміщень
на суму ПДВ, 17 %	641 «Розрахунки за податками»	631«Розрахунки з вітчизняними постачальниками»

До цієї статті не включають оплату послуг сторонніх організацій, яку здійснює безпосередньо споживач відповідних послуг, за умови що вартість таких послуг зазначена окремим рядком у рахунку на оплату проживання в готелі. Наприклад, якщо в номері встановлено комп’ютер з підключенням до мережі Internet (виділена лінія), вартість доступу до нього сплачує особа, яка мешкала в номері, за тарифом підприємства – Internet -провайдера.

До зазначеної статті включаються витрати, що не знайшли відображення в інших статтях витрат, у тому числі:

• витрати, що їх несе підприємство у зв’язку з проведенням обов’язкового профілактичного медичного огляду та видачею особистих медичних книжок відповідно до Порядку, затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України від 23 травня 2001 р. № 559;

• витрати на охорону праці, техніку безпеки й охорону довкілля;

• витрати на службові відрядження працівників готелю, пов’язані з виробничою діяльністю;

• витрати на удосконалення технології та організації виробництва (в тому числі комп’ютеризацію виробничого процесу, витрати на підвищення кваліфікації і навчання персоналу тощо).

У бухгалтерському обліку для узагальнення інформації про загальну суму готельних послуг і визначення їх собівартості, яка включає всі витрати, перераховані вище облікують на рахунку 23 «Виробництво». З кредиту рахунку 23 «Виробництво» загальна сума готельних послуг списується на субрахунок 903 «Собівартість реалізованих робіт і послу».

Якщо готель має кілька підрозділів (ресторан, автостоянка, перукарня тощо), облік таких витрат як витрати на ресурсозабезпечення, витрати на утримання та експлуатацію виробничого обладнання, витрати на протипожежні заходи, на інші виробничі витрати, деякі матеріальні витрати ведуть впродовж місяця на рахунку 91 «Загальновиробничі витрати». В кінці місяця загальну суму цих витрат за визначеною базою розподіляють між окремими підрозділами і відносять на субрахунки 23 «Виробництво», які відкривають на кожен підрозділ для узагальнення інформації про витрати кожного підрозділу (табл. 6.10).

Таблиця 6.10