- •24.10.2013 Року, протокол №3
- •Модуль і. Основи теорії бухгалтерського обліку
- •Тема 1. Сутність і значення бухгалтерського обліку як основи підприємницької діяльності, його предмет і метод Методичні рекомендації
- •Перелік питань
- •1. Сутність і значення бухгалтерського обліку як основи підприємницької діяльності, його види, функції та завдання на підприємствах готельно-ресторанного господарства
- •Предмет бухгалтерського обліку і його об’єкти. Класифікація об’єктів обліку за матеріальним і правовим аспектами (складом і розміщенням, джерелами їх фінансування).
- •Метод бухгалтерського обліку та його основні елементи. Принципи бухгалтерського обліку за Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»
- •4. Порядок регулювання бухгалтерського обліку. Стандарти бухгалтерського обліку. Облікова політика.
- •5. Склад інформації необхідної для управління господарською діяльністю підприємств готельно-ресторанного господарства
- •Термінологічний словник
- •Тести для самоконтролю
- •Тема 2. Бухгалтерський баланс Методичні рекомендації
- •Перелік питань
- •Сутність бухгалтерського балансу і його побудова
- •Структура балансу відповідно до
- •Баланс (Звіт про фінансовий стан)
- •Вплив господарських операцій на зміни в балансі . Типи змін
- •Математична модель змін у балансі, зумовлених господарськими операціями
- •Значення бухгалтерського балансу в управлінні підприємством
- •Термінологічний словник
- •Тести для самоконтролю
- •Тема 3. Система рахунків бухгалтерського обліку та подвійний запис
- •Перелік питань
- •Рахунки бухгалтерського обліку, їх зміст та побудова
- •Активні та пасивні рахунки і їх зв’язок з балансом. Порядок запису на них
- •Характеристика рахунків синтетичного і аналітичного обліку та взаємозв’язок між ними
- •Класифікація і План рахунків бухгалтерського обліку
- •Подвійний запис, його сутність і значення. Кореспонденція рахунків
- •Термінологічний словник
- •Тести для самоконтролю
- •Тема 4. Первинне спостереження –
- •Документація та інвентаризація,
- •Вартісне вимірювання – оцінка та калькуляція
- •Методичні рекомендації
- •Перелік питань
- •1. Документація та її значення
- •2. Визначення
- •2.Інвентаризація, її завдання і види
- •3.Оцінка і калькуляція, їх значення у визначенні вартості об’єкта обліку
- •Облікові реєстри – як спосіб накопичення інформації
- •Термінологічний словник
- •Тести для самоконтролю
- •Тема 5. Облік необоротних активів
- •Перелік питань
- •Визначення, визнання і оцінка необоротних активів. Класифікація необоротних активів
- •Облік надходження і вибуття основних засобів. Порядок нарахування амортизації і зносу
- •Облік вибуття основних засобів
- •Кореспонденція рахунків з обліку вибуття основних засобів підприємства готельно-ресторанного господарства
- •Кореспонденція рахунків з обліку ремонтів основних засобів при підрядному способі ведення ремонту на підприємствах готельно-ресторанного господарства
- •Облік оренди
- •Облік фінансової оренди в орендаря
- •3. Облік руху нематеріальних активів і їх амортизації
- •Облік капітальних інвестицій
- •Облік довгострокових фінансових інвестицій та інших необоротних активів
- •Використання інформації з обліку для діагностики необоротних активів в управлінні підприємством
- •Термінологічний словник
- •Тести для самоконтролю
- •Тема 6. Облік виробництва та надання готельних послуг
- •Перелік питань
- •1. Особливості та характеристика підприємств готельно-ресторанного господарства як об’єкта обліку і передумови здійснення їх діяльності
- •2.Особливості організації обліку готелів з надання готельних послуг і нормативно-правові документи, які регулюють їх діяльність.
- •3.Склад витрат по наданню готельних послуг і їх класифікація
- •4. Документальне оформлення готельних послуг
- •Візитна картка
- •Рахунок/Invoice № ___________
- •Касовий звіт
- •5.Облік витрат і собівартості надання готельних послуг
- •Типова кореспонденція рахунків для обліку витрат на ресурсозабезпечення підприємств готельно-ресторанного господарства
- •Кореспонденція рахунків з обліку витрат на ремонт основних засобів підприємств готельно-ресторанного господарства
- •Кореспонденція рахунків з обліку витрат на підготовку до осінньо-зимового періоду
- •Кореспонденція рахунків з обліку витрат на проведення протипожежних заходів підприємств готельно-ресторанного господарства
- •Кореспонденція рахунків з обліку інших виробничих витрат на підприємствах готельно-ресторанного господарства
- •Кореспонденція рахунків з обліку загальновиробничих витрат на підприємствах готельно-ресторанного господарства
- •Термінологічний словник
- •Тести для самоконтролю
- •Тема 7. Облік діяльності ресторанів і кафе як підрозділів готельного господарства Методичні рекомендації
- •Перелік питань
- •Поняття, форми та передумови організації діяльності ресторанів і кафе готелів
- •2. Визначення та визнання запасів в підрозділах підприємств готельно-ресторанного господарства , їх оцінка та класифікація
- •3.Ціни та ціноутворення в ресторанах і кафе і контроль за ними
- •Калькуляційна карта № _____
- •План-меню
- •Вимога до комори
- •4. Документальне оформлення і облік руху товарів і тари в коморі, на кухні і в інших підрозділах підприємств ресторанного господарства.
- •Документування у підрозділах ресторанного господарства
- •Замовлення-рахунок № (є розрахунковим документом) на _________ чоловік
- •Акт про продаж і відпуск виробів кухні
- •Довідка про відпуск страв
- •Меню на відпуск харчування працівникам закладу (підприємства)
- •5. Звітність матеріально-відповідальних осіб та облік в місцях зберігання товарів
- •Звіт про рух продуктів і тари по кухні
- •Про рух продуктів у виробництві з _______ по ________ 20 ___ р.
- •6. Порядок проведення інвентаризації запасів, продуктів, товарів і тари та визначення її результатів
- •Облік малоцінних та швидкозношуваних предметів
- •Картка обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів
- •Акт вибуття малоцінних
- •Кореспонденція рахунків з обліку руху малоцінних
- •Термінологічний словник
- •Тести для самоконтролю
- •Тема 8. Облік грошових коштів, розрахунків Методичні рекомендації
- •Перелік питань
- •Облік касових операцій
- •Перелік типових форм касових документів
- •Кореспонденція рахунків з обліку нестач готівки в касі готелю та ресторану
- •Облік грошових коштів на рахунках у банку
- •Перелік типових форм документів обліку банківських операцій
- •Кореспонденція рахунків з обліку руху грошових коштів на поточному рахунку в банку підприємства готельно-ресторанного господарства
- •Облік інших грошових коштів готелю та ресторану
- •Облік розрахунків з покупцями та замовниками і іншими дебіторами готельно-ресторанного господарства
- •Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з підзвітними особами готельно-ресторанного підприємства
- •Термінологічний словник
- •Тести для самоконтролю
- •Тема 9. Облік власного капіталу Методичні рекомендації
- •Перелік питань
- •Сутність власного капіталу і його структура
- •Порядок формування і облік статутного капіталу
- •Облік пайового капіталу
- •Облік капіталу у дооцінках, додаткового і інших видів капіталу
- •Облік нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)
- •Кореспонденції рахунків з обліку нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) підприємства готельно-ресторанного господарства
- •Термінологічний словник
- •Тести для самоконтролю
- •Тема 10. Облік зобов’язань Методичні рекомендації
- •Перелік питань
- •Визначення, оцінка і класифікація зобов’язань згідно з псбо 11 «Зобов’язання»
- •Облік кредитів банків
- •Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками за товари, роботи, послуги
- •Облік розрахунків з бюджетом та інших зобов’язань
- •5. Облік розрахунків з оплати праці з працівниками та фондами соціального страхування
- •Термінологічний словник
- •Тести для самоконтролю
- •Тема 11. Облік витрат, доходів та фінансових результатів готельного господарства Методичні рекомендації
- •Перелік питань
- •Порядок визначення, визнання і класифікація витрат підприємства за псбо 16 «Витрати»
- •Структура витрат основної діяльності готелю
- •Характеристика рахунків витрат
- •Облік витрат підприємства
- •Рахунки бухгалтерського обліку витрат готелю
- •Порядок визначення, визнання і класифікація доходів підприємства за псбо 15 «Доходи»
- •4.Облік доходів підприємства
- •5. Облік фінансових результатів
- •Кореспонденція рахунків з обліку витрат і доходів та визначення фінансового результату основної діяльності готелю
- •Термінологічний словник
- •Тести для самоконтролю
- •Тема 12. Фінансова звітність і її основні показники Методичні рекомендації
- •1. Методичні поради до вивчення теми «Фінансова звітність і її основні показники» Перелік питань
- •Поняття та склад звітності підприємства
- •Баланс (Звіт про фінансовий стан), його значення, та використання даних в управлінні підприємством
- •Загальна характеристика Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), порядок складання та використання його даних в управлінні підприємством
- •Зміст статей Звіту про фінансові результати
- •Iі. Сукупний дохід
- •Загальна характеристика Звіту про рух грошових коштів, Звіту про власний капітал та Приміток до річної фінансової звітності та використання їх даних в управлінні підприємством
- •Термінологічний словник
- •Тести для самоконтролю
- •Контрольна робота за модулем іі Порядок і критерії оцінювання знань студентів. Оцінка навчальних модулів у балах
- •Карта самостійної роботи студента
- •Система нарахування основних балів за темами та видами робіт
- •Критерії оцінювання виконання завдань для самостійної роботи з дисципліни «Бухгалтерський облік « та порядок переведення отриманих на заняттях оцінок у бали
Облік фінансової оренди в орендаря
Орендар відображає в бухгалтерському обліку одержаний у фінансову оренду об’єкт одночасно як актив і зобов’язання за найменшою на початок строку оренди оцінкою: справедливою вартістю активу або теперішньою вартістю суми мінімальних орендних платежів.
Оскільки по закінченні строку фінансової оренди право власності на орендований об’єкт переходить до орендаря або об’єкт тривалий час знаходиться у орендаря, то облік цього об’єкта ведеться на окремому субрахунку рахунка 10 «Основні засоби» з моменту початку строку оренди.
Різниця між сумою мінімальних орендних платежів та вартістю об’єкта фінансової оренди, за якою він був відображений у бухгалтерському обліку на початку строку фінансової оренди, є фінансовими витратами орендаря і відображається у бухгалтерському обліку і звітності лише в сумі, що відноситься до звітного періоду. Розподіл фінансових витрат між звітними періодами протягом строку оренди здійснюється із застосуванням орендної ставки відсотка на залишок зобов’язань на початок звітного періоду (додаток 1 до П(С)БО 14 «Оренда»).
Орендна ставка відсотка – ставка відсотка, за якою теперішня вартість суми мінімальних орендних платежів та негарантованої ліквідаційної вартості дорівнює справедливій вартості об’єкта фінансової оренди на початок строку оренди.
Негарантована ліквідаційна вартість – частина ліквідаційної вартості об’єкта оренди, отримання якої орендодавцем не забезпечується або гарантується лише пов’язаною з ним стороною.
Якщо в угоді про фінансову оренду не вказана орендна ставка відсотка, то для визначення теперішньої вартості суми мінімальних орендних платежів і розподілу фінансових витрат орендар застосовує ставку відсотка на можливі позики орендаря.
Ставка відсотка на можливі позики орендаря – ставка відсотка, яку мав би сплачувати орендар за подібну операцію або (якщо цей показник визначити неможливо) ставка відсотка за позиками для придбання подібного активу (на той самий термін та з подібною гарантією) на початок строку оренди.
Бухгалтерські проведення з обліку фінансової оренди в орендаря наведені в таблиці 5.10.
Таблиця 5.10.
Кореспонденція рахунків з обліку фінансової оренди в орендаря
№ з//п |
Зміст операції |
Проведення |
|
Дт |
Кт |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Документ. Акт прийняття-передачі об’єкта фінансової оренди; а) складське приміщення за первісною вартістю (з урахуванням зносу), як зобов’язання з фінансової оренди |
152 «Придбання (виготовлення) основних засобів» |
531 «Зобов'язання з фінансової оренди» |
б) введення в експлуатацію складське приміщення (за аналітичними рахунками орендованих необоротних активів) |
103 «Будинки та споруди» |
152 «Придбання (виготовлення) основних засобів» |
|
Продовження табл. 5.10
1 |
2 |
3 |
4 |
2 |
Частина довгострокових зобов’язань з фінансової оренди переведена до складу поточного зобов’язання, як орендний платіж (наприклад, за перший рік). Аналогічна операція проводиться щорічно до погашення заборгованості |
531 «Зобов'язання з фінансової оренди» |
611 «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями в національній валюті» |
3 |
Орендний платіж за перший рік фінансової оренди (без ПДВ) |
611 «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями в національній валюті» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
Податкові зобов’язання з ПДВ |
611 «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями в національній валюті» |
641» Розрахунки за податками» |
|
4 |
Перерахування податкових зобов’язань з ПДВ |
641» Розрахунки за податками» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
5 |
При внесенні орендної плати на початку звітного періоду: |
|
|
а) нараховані зобов’язання за відсотками |
952 «Інші фінансові витрати» |
684 «Розрахунки за нарахованими відсотками» |
|
б) сплата відсотків |
684 «Розрахунки за нарахованими відсотками» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
|
6 |
При внесенні орендної плати наприкінці звітного періоду |
||
а) нарахування зобов’язання за відсотками |
952 «Інші фінансові витрати» |
684 «Розрахунки за нарахованими відсотками» |
|
б) орендний платіж (сума, що залишилася на субрахунку 531 «Зобов'язання з фінансової оренди») |
531 «Зобов'язання з фінансової оренди» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
|
в) сплата відсотків |
684 «Розрахунки за нарахованими відсотками» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
|
8 |
Нарахування амортизації (зносу) складського приміщення, як об’єкта фінансової оренди, щомісяця (аналітичні рахунки орендованих необоротних активів) |
23 «Виробництво» або 93 «Витрати на збут» |
131 «Знос основних засобів» |
9 |
Витрати на підтримання складського приміщення у робочому стані (списуються на витрати звітного періоду) виконані: |
||
а) власними силами готельно-ресторанного підприємства |
23 «Виробництво» або 93 «Витрати на збут» |
20 «Виробничі запаси» 22 «Малоцінні швидкозношувані предмети» 66 «Розрахунки за виплатами працівникам» 65 «Розрахунки за страхуванням» та ін. |
|
б) підрядним способом (на підставі Акта приймання-здачі виконаних робіт) без ПДВ |
23 «Виробництво» або 93 «Витрати на збут» |
631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» |
|
Відображено суму податкового кредиту з ПДВ |
641 «Розрахунки за податками» |
631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» |
|
Продовження табл. 5.10
Після закінчення терміну фінансової оренди за умови переходу права власності від орендодавця до готельно-ресторанного підприємства |
|||
10 |
Списання сум нарахованого зносу (амортизації) складського приміщення |
131 (аналітичні рахунки зносу орендованих необоротних активів) |
131 (аналітичні рахунки зносу власних необоротних активів) |
12 |
Відображення вартості складського приміщення як власності готельно-ресторанного підприємства |
103 (аналітичні рахунки власних необоротних активів) |
103 (аналітичні рахунки орендованих необоротних активів) |
Об’єкт операційної оренди відображається орендарем на позабалансовому рахунку 01 «Орендовані необоротні активи» – позабалансовий, активний, майновий – за вартістю, указаною в угоді про оренду.
Орендна плата за користування об’єктом операційної оренди визнається витратами операційної діяльності відповідного звітного періоду (інші операційні витрати).
Витрати орендаря на поліпшення об’єкта операційної оренди (модернізація, модифікація, добудова, дообладнання, реконструкція тощо), що призведуть до збільшення майбутніх економічних вигід, які первісно очікувалися від його використання, відображаються орендарем як капітальні інвестиції і створення (будівництво) інших необоротних матеріальних активів.
Кореспонденцію рахунків за обліком розрахунків з операційної оренди наведено в таблиці 5.11.
Таблиця 5.11.
Кореспонденція рахунків з обліку операційної оренди на підприємстві готельно-ресторанного господарства
№ з/п |
Зміст операції |
Проведення |
|
Дт |
Кт |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
1
|
Документ. Акт прийняття-передачі об’єкта оренди. Зараховано автомобіль на позабалансовий рахунок (первісна вартість) (за вартістю і сумою зносу орендодавця,які вказані в договорі про оренду) |
01 «Орендовані необоротні активи»
|
— |
Продовження табл. 5.11
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Орендні послуги орендодавця, пов’язані з орендованим автомобілем (без ПДВ - орендна плата) |
23 «Виробництво» 91 «Загальновиробничі витрати» 92 «Адміністративні витрати» 93 «Витрати на збут» 949 «Інші витрати операційної діяльності» |
631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» |
На суму податкового кредиту з ПДВ (до опер. 2) |
641 «Розрахунки за податками» |
631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» |
|
Перерахована орендна плата орендодавцю |
631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
|
2 |
За умови авансових платежів орендної плати орендодавцю: а) перерахована орендна плата з ПДВ
б) відображення податкового кредиту з ПДВ
в) відображення розрахунків з податкового кредиту
г) відображена орендна плата (за оренду автомобіля для кейтерингових послуг) |
371 «Розрахунки за виданими авансами»
641 «Розрахунки за податками»
644 «Податковий кредит»
93 «Витрати на збут» |
311 «Поточні рахунки у національній валюті» 644 «Податковий кредит» 371 «Розрахунки за виданими авансами» 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» |
3 |
Витрати готельно-ресторанного підприємства з поліпшення автомобіля (добудова, модернізація, реконструкція тощо): а) виконані роботи підрядною організацією (без ПДВ)
б) витрати з поліпшення автомобіля списані на збільшення основних засобів (без ПДВ)
в) відображення податкового кредиту з ПДВ
г) сплачено підрядній організації за виконані роботи ( з ПДВ) з поліпшення автомобіля |
152 Придбання (виготовлення) основних засобів (аналітичний рахунок оренди) 104 «Машини і обладнання»
641 «Розрахунки за податками»
631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» |
631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»
152 Придбання (виготовлення) основних засобів (аналітичний рахунок оренди) 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» 311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
4
|
За умови виконання робіт з поліпшення автомобіля (модернізація, добудова, реконструкція) власними силами: а) витрати пов’язані з поліпшенням автомобіля |
152 « Придбання (виготовлення) основних засобів (аналітичний рахунок оренди) |
20 «Виробничі запаси» 22 «Малоцінні швидкозношувані предмети» 66 «Розрахунки з оплати праці» 65 «Розрахунки за страхуванням» та ін. |
б) витрати, пов’язані з поліпшенням автомобіля, списані на збільшення первісної вартості орендованих об’єктів основних засобів |
104 «Машини і обладнання» (аналітичний рахунок оренди) |
152 « Придбання (виготовлення) основних засобів (аналітичний рахунок оренди) |
|
в) нарахований знос (амортизація) списується на витрати готельно-ресторанного підприємства з поліпшення автомобіля |
23 «Виробництво» 91 «Загальновиробничі витрати» 92 «Адміністративні витрати» 93 «Витрати на збут» 949 «Інші витрати операційної діяльності» |
131 «Знос основних засобів» (аналітичний рахунок оренди) |
Продовження табл. 5.11
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Відображені витрати на технічне обслуговування орендованого автомобіля (заробітна плата техніків та нарахування на неї) власними силами |
23 «Виробництво» |
66 «Розрахунки з оплати праці» 65 «Розрахунки за страхуванням» та ін. |
6 |
Витрати на проведення модернізації орендованого автомобіля |
152 « Придбання (виготовлення) основних засобів (аналітичний рахунок оренди) |
631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» |
7 |
Відображена сума податкового кредиту з ПДВ |
641 «Розрахунки за податками» |
631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» |
8 |
Вартість модернізації орендованого автомобіля відображено як капітальну інвестицію |
104 «Машини і обладнання» (аналітичний рахунок оренди) |
152 « Придбання (виготовлення) основних засобів (аналітичний рахунок оренди) |
9 |
Перераховані кошти за проведення модернізації орендованого автомобіля |
631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
10 |
Нарахована амортизація на суму витрат з поліпшення автомобіля для готелю протягом терміну оренди |
23 «Виробництво» |
131 «Знос основних засобів» (аналітичний рахунок оренди) |
11 |
Списана залишкова вартість автомобіля (сума модернізації орендованого об’єкта) |
976 «Списання необоротних активів» |
104 «Машини і обладнання» (аналітичний рахунок оренди) |
12 |
Нараховані податкові зобов’язання з ПДВ із звичайної вартості (справедливої) іншого необоротного матеріального активу |
976 «Списання необоротних активів» |
641 «Розрахунки за податками» |
13 |
Списано витрати на фінансові результати |
793 «Результат іншої діяльності» |
976 «Списання необоротних активів» |
Після закінчення терміну оперативної оренди |
|||
1 |
Документ. Акт передачі об’єкта оренди |
|
|
Списано орендований автомобіль із позабалансового рахунку (первісну вартість і суму зносу, вказані в договорі про оренду) |
— |
01 «Орендовані необоротні активи» |
|
2 |
Відображення доходу від реалізації поліпшення орендованого автомобіля власними силами (за рахунок коштів орендодавця) |
377 «Розрахунки з іншими дебіторами» |
746 «Інші доходи» |
3 |
Відображені податкові зобов’язання з ПДВ |
746 «Інші доходи» |
641 «Розрахунки за податками» |
4 |
Списано суму нарахованого зносу (амортизації) на в частині проведеного поліпшення |
131 «Знос основних засобів» (аналітичний рахунок оренди) |
104 «Машини і обладнання» (аналітичний рахунок оренди) |
5 |
Списана залишкова вартість капітальних інвестицій (з поліпшення орендованого автомобіля) |
977 «Інші витрати діяльності» |
104 «Машини і обладнання» (аналітичний рахунок оренди) |
6 |
Одержано від орендодавця грошові кошти за витрати з поліпшення орендованого автомобіля |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
377 «Розрахунки з іншими дебіторами» |
Підприємства готельно-ресторанного господарства можуть передавати в операційну оренду основні засоби, які облікуються на балансі готелю.
Нарахування амортизації відображається у складі витрат орендодавця.
Дохід отриманий від операційної оренди визнається іншим операційним доходом відповідного звітного періоду з урахуванням способу одержання економічних вигод, пов’язаних із використанням об’єкта операційної оренди.
Витрати готелю з укладання угоди про операційну оренду (юридичні послуги, комісійні винагороди) визнаються іншими операційними витратами того звітного періоду, у якому вони мали місце.
Облік операцій з операційної оренди відображено у таблиці 5.12.
Таблиця 5.12.
Кореспонденція рахунків з обліку операцій переданих в оперативну оренду основних засобів підприємств готельно-ресторанного господарства
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспондуючі рахунки |
|
Дт |
Кт |
||
1 |
Передано барну стійку в оперативну оренду |
||
- на первісну вартість |
104 «Машини і обладнання» (аналітичний рахунок оренди) |
104 «Машини і обладнання» |
|
- на суму нарахованого зносу (до передачі об’єкта в оренду) |
131 «Знос основних засобів» |
131 «Знос основних засобів» (аналітичний рахунок оренди) |
|
Перша подія - надання послуг оренди |
|||
1 |
Документ: Акт прийому-передачі об’єкта необоротних активів (барної стійки). Нарахована сума орендної плати (з ПДВ) |
377 «Розрахунки з іншими дебіторами» |
713 «Дохід від операційної оренди активів» |
Відображено податкові зобов’язання з ПДВ (за операцією 1) |
713 «Дохід від операційної оренди активів» |
641 «Розрахунки за податками» |
|
2 |
Перераховано суму ПДВ |
641 «Розрахунки за податками» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
3 |
Одержана орендна плата від орендаря |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
377 «Розрахунки з іншими дебіторами» |
Перша подія – отримання передоплати |
|||
1 |
а) На дату отримання попередньої оплати за барну стійку |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
69 «Доходи майбутніх періодів» |
Податкові зобов’язання з ПДВ |
643 «Податкові зобов'язання» |
641 «Розрахунки за податками» |
|
2 |
б) Включення отриманої орендної плати (сума попередньої оплати) до доходів (наприкінці місяця) |
69 «Доходи майбутніх періодів» |
713 «Дохід від операційної оренди активів» |
Відображення ПДВ (податкові зобов’язання) |
713 «Дохід від операційної оренди активів» |
643 «Податкові зобов'язання» |
|
3 |
Нараховано амортизацію на об’єкт - барну стійку, передану в оперативну оренду |
949 «Інші витрати операційної діяльності» |
131 «Знос основних засобів» (аналітичний рахунок оренди) |
4 |
Внесено страхові платежі згідно з договором страхування барної стійки (без ПДВ) (за весь термін) |
39 «Витрати майбутніх періодів» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
5 |
Суму страхового платежу включено до витрат поточного періоду |
949 «Інші витрати операційної діяльності» |
39 «Витрати майбутніх періодів» |