Тема 8. Методика складання зведеного бюджету.

Питання для опитування :

8.1. Послідовність складання окремих бюджетів для формування зведеного.

8.2. Характеристика складових зведеного бюджету

8.3. Гнучкі та фіксовані бюджети. Сфера використання різних типів бюджетів.

Завдання 1. Використовуючи дані про фактичні результати діяльності за звітний період (2009 рік) та заплановані показники розробити зведений бюджет на 2010 рік в допоміжних таблицях.

Дані про виробничу діяльність: ТОВ виготовляє 2 види продукції А і Б за подібною технологією. Для виготовлення кожного з них використовується однакова сировини у кількості 2 кг (вартість 1 кг сировини – 1 грн.) та витрачається 0,5 людино-години. Ставка оплати праці основного виробничого персоналу становить 6 грн. на годину. Змінні витрати на оплату праці обслуговуючого персоналу включаються до собівартості од.продукції у розмірі 1 грн, а постійні становлять – 22000 грн. на рік. Змінні витрати на електроенергію – 0,2 грн. на одиницю продукції, а постійні – 3600 грн. До калькуляції виробнича собівартість виробів А і Б становить 7,5 грн.

Запаси: На кінець 2009 року на складі було по 500 од. виробу А та Б кожного., а на кінеці 2010 року запаси мають бути А – 1200 од., Б – 800 од., а залишки сировини збільшаться з 5000 до 7000 кг. Залишки незавершеного виробництва не зміняться і становитимуть 8000 грн.

Основні засоби: Страхові внески на рік – 25000 грн. У 2009 році на ремонт витрачено 13500 грн., а в 2010 році планують такі інвестиції: 25000 – заміна верстата № 153, покупка верстата № 154 – 10000. Оплата грошовими коштами.

Адмін. витрати: заплановано - оплата праці 56000грн., представницькі – 5000 грн.. інші – 4000 грн.

Збут: зарплата продавців: оклад – 27000 грн. на рік, комісійні – 5% від одержаної виручки. На 2010 рік планують реалізувати виріб А – 40000 од за ціною 10 грн. за одиницю, виріб Б – 16000 од. за ціною 12,5 грн. за од. Планують витрати на рекламу – 23000 грн., на відрядження 15000 грн., зростання дебіторської заборгованості на 6000 грн. на кінець 2010 року порівняно з 2009., в кінці 2010 року величина кредиторської заборгованості збільшиться на 5000 грн. порівняно з 2009 роком.

Баланс на 31.12.2009 року,грн.
АКТИВ
Основні засоби:
залишкова вартість	260000
первинна вартість	270000
знос	10000
Запаси:
виробничі заппаси	5000
незавершене виробництво	8000
готова продукція	7500
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги	24000
Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті	22500
Баланс	327000
ПАСИВ
Статутний капітал	240000
Нерозподілений прибуток	75000
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	12000
Баланс	327000
Допоміжні таблиці для розробки зведеного бюджету на 2010 рік.
Бюджет продажу,грн.
Показник	А		Б
Обсяг реалізації
Ціна за одиницю
Дохід
Бюджет виробництва,од.
Показник	А		Б
Обсяг реалізації
Готова продукція на кінець 2002 року
Готова продукція на початок 2002 року
Обсяг виробництва
Бюджет використання матеріалів
Показник	А		Б
Обсяг виробництва,од.
Сировина на одиницю,кг
Загальна кількість сировини,кг
Ціна,грн.
Прямі матеріальні витрати,грн.
Бюджет оплати праці
Показник	А		Б
Обсяг виробництва,од.
Кількість часу на виробництво одиниці продукції, год.
Загальна кількість часу,год.
Ставка оплати праці,грн.
Загальні витрати на оплату праці, грн.
Бюджет виробничих накладних витрат,грн.
Показник	А	Б		Разом
Змінні:
- заробітна плата обслуговуючого персоналу
- енергія
Разом
Постійні:
- страхування основних засобів	х	х
- амортизація	х	х
- плановий ремонт основних засобів	х	х
- спожита енергія	х	х
- оплата праці обслуговуючого персоналу	х	х
Разом	х	х
Бюджет придбання сировини,кг
Показник	А	Б		Разом
Загальна кількість сировини
Залишок сировини на кінець 2002 року	-	-
Залишок сировини на початок 2002 року	-	-
Кількість сировини, що необхідно закупити в 2002 році	-	-
Бюджет собівартості готової продукції,грн.
Показник	А	Б		Разом
Незавершене виробництво на початок 2002 р.
Сировина	-	-
Заробітна плата	-	-
Змінні накладні витрати	-	-
Постійні накладні витрати
Незавершене виробництво на кінець 2002 р.
Собівартість продукції, виготовленої у 2002 році
Бюджет собівартості реалізованої продукції
Показник	Сума,грн.
Залишок готової продукції на початок 2002 р.
Собівартість продукції, виготовленої у 2002 році
Залишок готової продукції на кінець 2002 р.
Собівартість реалізованої у 2002 році продукції
Бюджет адміністративних витрат
Показник	Сума,грн.
Оплата праці
Представницікі витрати
Інші поточні потреби
Разом
Бюджет витрат на збут
Показник	Сума,грн.
Реклама
Відрядження
Зарплата продавців
Комісійні (5% від 600000 грн.)
Разом

Завдання 2. Виконати тестові вправи.

1. Яким терміном визначається група методів бюджетування, до якої відносяться бюджети: “від досягнутого”, “з аналізом додаткових варіантів”, “з нуля”?

а) фіксовані;

б) гнучкі;

в) операційні;

г) фінансові.

2. Який підхід до розробки бюджетів показує розміри витрат і результати при різному обсязі діяльності відповідно центру відповідальності?

а) гнучкий;

б) фіксований;

в) бюджет “з аналізом додаткових варіантів”.

3. Гнучкий бюджет – це:

а) бюджет, який показує розміри витрат і результати при різномк обсязі діяльності відповідно центру відповідальності;

б) бюджет, який складається на основі статистики минуліх періодів з урахуванням можливої зміни умов діяльності підприємства;

в) бюджет, який складається на тривалий період і коригується в процесі виконання.

4. Бюджет, що не змінюється залежно від змін ділової активностіі використовується для планування частково регульованих витрат – це:

а) фіксований бюджет;

б) гнучкий бюджет;

в) бюджет “заналізом додаткових варіантів”;

г) правильної відповіді немає.

5. Фіксований бюджет – це:

а) бюджет, що використовується для планування частково регульованих витрат;

б) бюджет, що складається на основі статистики минулих періодів з урахуванням можливої зміни умов діяльності підприємства;

в) бюджет, що показує розміри витрат і результати при різному обсязі діяльності відповідного центру відповідальності;

г) загальний бюджет підприємства.

6. Який підхід до розробки бюджетів заснований на статистиці минулих періодів з урахуванням можливої зміни умов діяльності підприємства?

а) бюджети “від досягнутого”;

б) бюджети “з аналізом додаткових варіантів”;

в) бюджети “з нуля”;

г) немає правильної відповіді.

7. Бюджет “від досягнутого” – це:

а) бюджет, що використовується для планування частково регульованих витрат;

б) бюджет, що складається на основі статистики минулих періодів з урахуванням можливої зміни умов діяльності підприємства;

в) бюджет, що показує розміри витрат і результати при різному обсязі діяльності відповідного центру відповідальності;

г) загальний бюджет підприємства.

8. Який вид фіксованого бюджетування передбачає аналіз різних варіантів?

а) бюджети “з нуля”;

б) бюджети “від досягнутого”;

в) обидві відповіді вірні;

г) немає правильної відповіді.

9. До недоліків бюджетування можна віднести;

а) складність та коштовність системи;

б) сприяє процесам комунікації на підприємстві;

в) сприяє точності планування на підприємстві;

г) правильної відповіді немає

Навчально-методична література по темі 8: 1; 8с.141-161;14с.78-105; 16с.32-67; 30; 31; 32с.17-21