Тема 10. Налог на имущество организаций

Экономическое содержание. Вводится на соответствующей территории законодательными органами власти субъектов Федерации. Это прямой региональный налог. Конкретные ставки налога могут быть установлены субъектами Федерации, но в пределах, указанных ст. 380 Налогового кодекса РФ. Ими также установлены льготы для отдельных категорий налогоплательщиков, которые могут быть расширены. Налог уплачивают юридические лица в соответствии со стоимостью принадлежащего ему имущества.

Законодательная база. Глава 30 Налогового кодекса РФ «Налог на имущество организаций», Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ, Приказ МНС «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций и инструкции по её заполнению».

Налогоплательщики. Организации, учреждения и организации, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ и имеющие имущество на территории России или в её исключительной экономической зоне.

Объект налогообложения. Основные средства, находящиеся на балансе плательщика. Основные средства для целей налогообложения должны учитываться по остаточной стоимости.

Налоговая база. Среднегодовая стоимость имущества предприятия за вычетом стоимости имущества, не используемого в производственном процессе организации (объекты социально-культурной сферы, жилищного фонда и другие).

Ставки налога. Предельный размер налоговой ставки на имущество организаций составляет 2,2%.Но конкретные ставки налога определяются в зависимости от видов деятельности предприятий и устанавливаются законодательными органами власти субъектов Федерации.

Налоговый период. Календарный год.

Порядок исчисления налога.

Налог на имущество организаций

=

Среднегодовая стоимость имущества предприятия

×

Налоговая ставка

Сроки уплаты налога. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в сроки, установленные для предоставления бухгалтерского отчёта за год.

Решение задач Задача 1 Тема «Земельный налог»

Индивидуальному предпринимателю предоставлены в собственность два земельных участка: один – для производственных целей, кадастровой стоимостью – 29 млн. руб., и второй – для сельскохозяйственного использования, кадастровой стоимостью – 20 млн. 400 тыс. руб. Органами власти муниципального образования по данным категориям земель установлены следующие налоговые ставки: по первому участку – 1,25%, по второму – 0,3%.

Необходимо определить сумму земельного налога, подлежащего уплате за налоговый период.

Решение:

Сумма земельного налога зависит от кадастровой стоимости земли.

Земельный налог = Кадастровая стоимость земли × Ставка налога

1. Определим сумму земельного налога по первому земельному участку:

2. Определим сумму земельного налога по второму земельному участку:

3. Определим сумму земельного налога по двум земельным участкам:

362500 руб. + 61200 руб. = 423700 руб.

Ответ: Всего по итогам налогового периода индивидуальный предприниматель должен уплатить в бюджет земельный налог в сумме 423700 руб.