2 Практична частина
Після реєстрації підприємство «Атлант» розпочало свою діяльність. В статуті було заявлено наступні зобов’язання засновників щодо формування статутного фонду: Пан Сидоров – 40 447 грн., пан Фролов – 30 894 грн., підприємство «Евіта» – 100 447 грн.
За січень 200Хр. було здійснено наступні операції:
1) відкрито поточний рахунок;
2) в погашення своїх зобов’язань щодо формування статутного фонду засновниками було внесено:
- пан Фролов – виробничі матеріали на суму 20 447 грн., автомобіль директора 10 447 грн.
- підприємство «Евіта» – приміщення на суму 100 447 грн.,
- пан Сидоров – грошові кошти на поточний рахунок 40 447 грн.;
3) отримали короткостроковий кредит – 30 447 грн.;
4) отримали від постачальників:
- паливо – 6 447 грн.
- обладнання цеху – 30 447 грн.;
5) отримані послуги сторонніх організацій (монтаж обладнання цеху – 6 447 грн., будівельно-монтажні послуги в цеху 2 500 грн.)
6) на виробництво готової продукції передано матеріалів на суму 20447 грн.;
7) нарахована зарплата робітникам цеху – 15 447 грн., здійснено нарахування на зарплату в фонди соціального страхування (38%);
8) нарахована амортизація обладнання цеху (термін експлуатації 10 років);
9) на склад надійшло готової продукції на суму – 40 850 грн.
10) реалізована готова продукція відповідно до договору на загальну суму 75 447 грн.
11) нарахована зарплата заступнику директора – 12 447 грн., начальнику відділу маркетингу 9 447 грн., здійснено нарахування на зарплату в фонди соціального страхування (38%);
12) нарахована амортизація автомобіля директора (термін експлуатації 9 років);
13) в касу надійшли грошові кошти з поточного рахунку – 50447 грн.
14) виплатили заробітну плату заступнику директора, начальнику відділу маркетингу, робітникам цеху.
15) нарахована амортизація приміщення (термін експлуатації 20 років).
Амортизація нараховується прямолінійним засобом.
Визначити фінансовий результат та відобразити операції в бухгалтерському обліку, скласти баланс та звіт про фінансові результати.
Рішення:
1) Складаємо журнал господарських операцій, проставляємо в ньому кореспонденцію рахунків і розраховуємо суми по них.
№ |
Перелік операцій |
Дт |
Кт |
Сума, грн. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Відображено заборгованість пана Сидорова за внеском до статутного капіталу |
461 |
40 |
40447 |
2 |
Відображено заборгованість пана Фролова за внеском до статутного капіталу |
462 |
40 |
30894 |
3 |
Відображено заборгованість підприємства «Евіта» за внеском до статутного капіталу підприємство «Евіта» |
463 |
40 |
10447 |
4 |
Внесено паном Фроловим виробничі матеріали в рахунок погашення своїх зобов’язань щодо формування статутного фонду засновниками |
201 |
462 |
20447 |
5 |
Внесено паном Фроловим автомобіль директора в рахунок погашення своїх зобов’язань щодо формування статутного фонду засновниками |
152 |
462 |
10447 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Введено в експлуатацію автомобіль директора |
105 |
152 |
10447 |
7 |
Внесено підприємством «Евіта» приміщення в рахунок погашення своїх зобов’язань щодо формування статутного фонду засновниками |
152 |
463 |
100447 |
8 |
Внесено паном Сидоровим грошових коштів на поточний рахунок в рахунок погашення своїх зобов’язань щодо формування статутного фонду засновниками |
311 |
461 |
40447 |
9 |
Отримали короткостроковий кредит |
311 |
601 |
30447 |
10 |
Отримали від постачальників паливо |
203 6412 |
631 631 |
5372 1075 |
11 |
Отримали від постачальників обладнання цеху |
152 6412 |
631 631 |
25372 5075 |
12 |
Отримані послуги сторонніх організацій (монтаж обладнання цеху) |
152 6412 |
631 631 |
5372 1075 |
13 |
Отримані послуги сторонніх організацій (будівельно-монтажні послуги в цеху) |
152 6412 |
631 631 |
2083 417 |
14 |
Введено в експлуатацію приміщення |
103 |
152 |
102530 |
15 |
Введено в експлуатацію виробниче обладнання |
104 |
152 |
30744 |
16 |
Передано матеріали на виробництво готової продукції |
23 |
201 |
20447 |
17 |
Нарахована зарплата робітникам цеху |
23 |
661 |
15447 |
18 |
Здійснено нарахування ЄСВ на зарплату робітників цеху (38%) |
23 |
651 |
5870 |
19 |
Утримано ЄСВ із заробітної плати робітників цеху (3,6%) |
661 |
651 |
556 |
20 |
Утримано ПДФО із зарплати робітників цеху (15%) |
661 |
6411 |
2234 |
21 |
Нарахована амортизація обладнання цеху |
23 |
131 |
256 |
22 |
На склад надійшло готової продукції |
26 |
23 |
40850 |
23 |
Відвантажена готова продукція покупцеві |
361 701 |
701 6412 |
75447 12575 |
24 |
Відображена собівартість реалізованої продукції |
901 |
26 |
40850 |
25 |
Списано на фінансові результати собівартість реалізованої продукції |
791 |
901 |
40850 |
26 |
Списано на фінансові результати дохід від реалізації |
701 |
791 |
62872 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
27 |
Нарахована зарплата заступнику директора |
92 |
661 |
12447 |
28 |
Здійснено нарахування ЄСВ на зарплату заступника директора (38%) |
92 |
651 |
4730 |
29 |
Утримано ЄСВ із заробітної плати заступника директора (3,6%) |
661 |
651 |
448 |
30 |
Утримано ПДФО із зарплати заступника директора (15%) |
661 |
6411 |
1800 |
31 |
Нарахована зарплата начальнику відділу маркетингу |
93 |
661 |
9447 |
32 |
Здійснено нарахування ЄСВ на зарплату начальника відділу маркетингу |
93 |
651 |
3590 |
33 |
Утримано ЄСВ із заробітної плати начальника відділу маркетингу (3,6%) |
661 |
651 |
340 |
34 |
Утримано ПДФО із зарплати заступника директора (15%) |
661 |
6411 |
1366 |
35 |
Нарахована амортизація автомобіля директора |
92 |
131 |
97 |
36 |
Виплатили заробітну плату працівникам на банківські карти |
661 |
311 |
30597 |
37 |
Перераховано ПДФО в бюджет |
6411 |
311 |
5400 |
38 |
Перераховано ЄСВ в фонди соціального страхування |
651 |
311 |
15534 |
39 |
Нарахована амортизація приміщення |
91 |
131 |
427 |
40 |
Списано на витрати виробництва загальновиробничі витрати |
23 |
91 |
427 |
41 |
Списано на фінансові результати адміністративні витрати |
791 |
92 |
17274 |
42 |
Списано на фінансові результати витрати на збут |
791 |
93 |
13037 |
43 |
Визначено фінансовий результат в кінці звітного періоду |
442 |
791 |
8289 |
Робимо розшифрування розрахунків:
1. Нарахування ЄСВ на заробітну плату:
-
робітників цеху:
(грн.)
-
заступника директора:
(грн.)
-
начальника відділу маркетингу:
(грн.)
2. Утримання ЄСВ із заробітної плати:
-
робітників цеху:
(грн.)
-
заступника директора:
(грн.)
-
начальника відділу маркетингу:
(грн.)
-
всього:
(грн.)
3. Утримання ПДФО із заробітної плати:
-
робітників цеху:
(грн.)
-
заступника директора:
(грн.)
-
начальника відділу маркетингу:
(грн.)
-
всього:
4. До сплати заробітна плата:
-
робітників цеху:
(грн.)
-
заступника директора:
(грн.)
-
начальника відділу маркетингу:
(грн.)
-
всього:
(грн.)
5. Амортизація:
-
обладнання цеху:
(грн.)
-
автомобіля директора:
(грн.)
-
приміщення:
(грн.)
6. Витрати:
-
загальновиробничі:
(грн.)
-
адміністративні:
(грн.)
-
на збут:
(грн.)
7. Фінансовий результат:
(грн.)
2) Відкриємо синтетичні та аналітичні рахунки та відобразимо на них господарські операції за звітний період:
Дт |
Рах. 103 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
0 |
Сальдо |
|
||
14 |
152 |
102530 |
|
|
|
Обороти |
102530 |
Обороти |
|
||
С-до |
102530 |
С-до |
|
||
Дт |
Рах. 104 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
0 |
Сальдо |
|
||
15 |
152 |
30744 |
|
|
|
Обороти |
30744 |
Обороти |
|
||
С-до |
30744 |
С-до |
|
||
Дт |
Рах. 105 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
0 |
Сальдо |
|
||
6 |
152 |
10447 |
|
|
|
Обороти |
10447 |
Обороти |
|
||
С-до |
10447 |
С-до |
|
||
Дт |
Рах. 131 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
|
Сальдо |
0 |
||
|
|
|
21 |
23 |
256 |
|
|
|
35 |
92 |
97 |
|
|
|
39 |
91 |
427 |
Обороти |
|
Обороти |
780 |
||
С-до |
|
С-до |
780 |
||
Дт |
Рах. 152 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
0 |
Сальдо |
|
||
5 |
462 |
10447 |
6 |
105 |
10447 |
7 |
463 |
100447 |
14 |
103 |
102530 |
11 |
631 |
25372 |
15 |
104 |
30744 |
12 |
631 |
5372 |
|
|
|
13 |
631 |
2083 |
|
|
|
Обороти |
143721 |
Обороти |
143721 |
||
С-до |
0 |
С-до |
|
||
Дт |
Рах. 201 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
0 |
Сальдо |
|
||
4 |
462 |
20447 |
16 |
23 |
20447 |
Обороти |
20447 |
Обороти |
20447 |
||
С-до |
|
С-до |
|
||
Дт |
Рах. 203 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
0 |
Сальдо |
|
||
10 |
631 |
5372 |
|
|
|
Обороти |
5372 |
Обороти |
|
||
С-до |
5372 |
С-до |
|
||
Дт |
Рах. 23 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
0 |
Сальдо |
|
||
16 |
201 |
20447 |
22 |
26 |
40850 |
17 |
661 |
15447 |
|
|
|
18 |
651 |
5870 |
|
|
|
21 |
131 |
256 |
|
|
|
40 |
91 |
427 |
|
|
|
Обороти |
42447 |
Обороти |
40850 |
||
С-до |
1597 |
С-до |
|
||
Дт |
Рах. 26 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
0 |
Сальдо |
|
||
22 |
23 |
40850 |
24 |
901 |
40850 |
Обороти |
40850 |
Обороти |
40850 |
||
С-до |
0 |
С-до |
|
||
Дт |
Рах. 311 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
0 |
Сальдо |
|
||
8 |
461 |
40447 |
36 |
661 |
30597 |
9 |
601 |
30447 |
37 |
6411 |
5400 |
|
|
|
38 |
651 |
15534 |
Обороти |
70894 |
Обороти |
51531 |
||
С-до |
19363 |
С-до |
|
||
Дт |
Рах. 361 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
0 |
Сальдо |
|
||
23 |
701 |
75447 |
|
|
|
Обороти |
75447 |
Обороти |
|
||
С-до |
75447 |
С-до |
|
||
Дт |
Рах. 40 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
|
Сальдо |
0 |
||
|
|
|
1 |
461 |
40447 |
|
|
|
2 |
462 |
30894 |
|
|
|
3 |
463 |
100447 |
Обороти |
|
Обороти |
171788 |
||
С-до |
|
С-до |
171718 |
||
Дт |
Рах. 442 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
|
Сальдо |
0 |
||
43 |
791 |
8289 |
|
|
|
Обороти |
8289 |
Обороти |
|
||
С-до |
8289 |
С-до |
|
||
Дт |
Рах. 461 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
0 |
Сальдо |
|
||
1 |
40 |
40447 |
8 |
311 |
40447 |
Обороти |
40447 |
Обороти |
40447 |
||
С-до |
0 |
С-до |
|
||
Дт |
Рах. 462 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
0 |
Сальдо |
|
||
2 |
40 |
30894 |
4 |
201 |
20447 |
|
|
|
5 |
152 |
10447 |
Обороти |
30894 |
Обороти |
30894 |
||
С-до |
0 |
С-до |
|
||
Дт |
Рах. 463 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
0 |
Сальдо |
|
||
3 |
40 |
100447 |
7 |
152 |
100447 |
Обороти |
100447 |
Обороти |
100447 |
||
С-до |
0 |
С-до |
|
||
Дт |
Рах. 601 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
|
Сальдо |
0 |
||
|
|
|
9 |
311 |
30447 |
Обороти |
|
Обороти |
30447 |
||
С-до |
|
С-до |
30447 |
||
Дт |
Рах. 631 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
|
Сальдо |
0 |
||
|
|
|
10 |
203 |
5372 |
|
|
|
10 |
6412 |
1075 |
|
|
|
11 |
152 |
25372 |
|
|
|
11 |
6412 |
5075 |
|
|
|
12 |
152 |
5372 |
|
|
|
12 |
6412 |
1075 |
|
|
|
13 |
152 |
2083 |
|
|
|
13 |
6412 |
417 |
Обороти |
|
Обороти |
45841 |
||
С-до |
|
С-до |
45841 |
||
Дт |
Рах. 6411 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
0 |
Сальдо |
0 |
||
37 |
311 |
5400 |
20 |
661 |
2234 |
|
|
|
30 |
661 |
1800 |
|
|
|
34 |
661 |
1366 |
Обороти |
5400 |
Обороти |
5400 |
||
С-до |
0 |
С-до |
0 |
||
Дт |
Рах. 6412 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
0 |
Сальдо |
0 |
||
10 |
631 |
1075 |
23 |
701 |
12575 |
11 |
631 |
5075 |
|
|
|
12 |
631 |
1075 |
|
|
|
13 |
631 |
417 |
|
|
|
Обороти |
7642 |
Обороти |
12575 |
||
С-до |
|
С-до |
4933 |
||
Дт |
Рах. 651 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
0 |
Сальдо |
0 |
||
38 |
311 |
15534 |
18 |
23 |
5870 |
|
|
|
19 |
661 |
556 |
|
|
|
28 |
92 |
4730 |
|
|
|
29 |
661 |
448 |
|
|
|
32 |
93 |
3590 |
|
|
|
33 |
661 |
340 |
Обороти |
15534 |
Обороти |
15534 |
||
С-до |
|
С-до |
0 |
||
Дт |
Рах. 661 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
|
Сальдо |
0 |
||
19 |
651 |
556 |
17 |
23 |
15447 |
20 |
6411 |
2234 |
27 |
92 |
12447 |
29 |
651 |
448 |
31 |
93 |
9447 |
30 |
6411 |
1800 |
|
|
|
33 |
651 |
340 |
|
|
|
34 |
6411 |
1366 |
|
|
|
36 |
311 |
30597 |
|
|
|
Обороти |
37341 |
Обороти |
37341 |
||
С-до |
|
С-до |
0 |
||
Дт |
Рах. 701 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
|
Сальдо |
|
||
23 |
6412 |
12575 |
23 |
361 |
75447 |
26 |
791 |
62872 |
|
|
|
Обороти |
75447 |
Обороти |
75447 |
||
С-до |
|
С-до |
|
||
Дт |
Рах. 791 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
0 |
Сальдо |
|
||
25 |
901 |
40850 |
26 |
701 |
62872 |
41 |
92 |
17274 |
43 |
442 |
8289 |
42 |
93 |
13037 |
|
|
|
Обороти |
71161 |
Обороти |
71161 |
||
С-до |
|
С-до |
|
||
Дт |
Рах. 901 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
|
Сальдо |
|
||
24 |
26 |
40850 |
24 |
791 |
40850 |
Обороти |
40850 |
Обороти |
40850 |
||
С-до |
|
С-до |
|
||
Дт |
Рах. 91 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
|
Сальдо |
|
||
39 |
131 |
427 |
40 |
23 |
427 |
Обороти |
427 |
Обороти |
427 |
||
С-до |
|
С-до |
|
||
Дт |
Рах. 92 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
|
Сальдо |
|
||
27 |
661 |
12447 |
41 |
791 |
17274 |
28 |
651 |
4730 |
|
|
|
35 |
131 |
97 |
|
|
|
Обороти |
17274 |
Обороти |
17274 |
||
С-до |
|
С-до |
|
||
Дт |
Рах. 93 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
|
Сальдо |
|
||
31 |
661 |
9447 |
42 |
791 |
13037 |
32 |
651 |
3590 |
|
|
|
Обороти |
13037 |
Обороти |
13037 |
||
С-до |
|
С-до |
|
||