Практична частина
Після реєстрації підприємство «А» розпочало свою діяльність. В статуті було заявлено наступні зобов’язання засновників щодо формування статутного фонду: Пан Петров – 31443 грн., пан Зорін – 41943 грн., підприємство «Б» – 80500 грн.
За січень 200Хр. було здійснено наступні операції:
1) відкрито поточний рахунок;
2) в погашення своїх зобов’язань щодо формування статутного фонду засновниками було внесено:
- пан Петров – виробничі матеріали на суму 31443 грн.,
- пан Зорін – паливо на суму 500 грн., виробничі основні фонди – 41443 грн. (термін експлуатації – 2 роки).
- підприємство «Б» – грошові кошти на поточний рахунок 80500 грн.
3) на виробництво готової продукції витрачено сировини та матеріалів на суму 23100 грн.
4) витрачено паливо для автомобіля директора на суму 450 грн.
5) нарахована зарплата робітникам – 12800 грн., та адміністративному персоналу – 3900 грн., здійснено нарахування на зарплату в фонди соціального страхування.
6) нарахована амортизація прямолінійним засобом на виробничі основні засоби.
7) отримані послуги сторонніх організацій (водопостачання, електроенергія) –1443 грн.
8) на склад надійшло готової продукції на суму – 38500 грн.
9) реалізована готова продукція відповідно до договору на загальну суму 126300 грн.
10) отримано аванс від покупців – 6200 грн.
11) витрати на рекламу складають – 2443 грн.
Залишок готової продукції на складі на 31.01.200Хр. – 9000 грн.
Визначити фінансовий результат та відобразити операції в бухгалтерському обліку, скласти баланс та звіт про фінансові результати.
Рішення:
1) Складаємо журнал господарських операцій, проставляємо в ньому кореспонденцію рахунків і розраховуємо суми по них.
№ |
Перелік операцій |
Дт |
Кт |
Сума, грн. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Відображено заборгованість пана Петрова за внеском до статутного капіталу |
461 |
40 |
31443 |
2 |
Відображено заборгованість пана Зоріна за внеском до статутного капіталу |
462 |
40 |
41943 |
3 |
Відображено заборгованість підприємства «Б» за внеском до статутного капіталу |
463 |
40 |
80500 |
4 |
Внесено паном Петровим виробничі матеріали в рахунок погашення своїх зобов’язань щодо формування статутного фонду засновниками |
201 |
461 |
31443 |
5 |
Внесено паном Зоріним паливо в рахунок погашення своїх зобов’язань щодо формування статутного фонду засновниками |
203 |
462 |
500 |
6 |
Внесено паном Зоріним виробничих основних фондів в рахунок погашення своїх зобов’язань щодо формування статутного фонду засновниками |
152 |
462 |
41443 |
7 |
Введено в експлуатацію виробничі основні фонди |
104 |
152 |
41443 |
8 |
Внесено підприємство «Б» грошові кошти на поточний рахунок в рахунок погашення своїх зобов’язань щодо формування статутного фонду засновниками |
311 |
463 |
80500 |
9 |
На виробництво готової продукції витрачено сировини та матеріалів |
23 |
201 |
23100 |
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
10 |
Витрачено паливо для автомобіля директора |
92 |
203 |
450 |
11 |
Нарахована зарплата робітникам |
23 |
661 |
12800 |
12 |
Здійснено нарахування ЄСВ на зарплату робітників (38%) |
23 |
651 |
4864 |
13 |
Утримано ЄСВ із заробітної плати робітників (3,6%) |
661 |
651 |
461 |
14 |
Утримано ПДФО із зарплати робітників (15%) |
661 |
6411 |
1851 |
15 |
Нарахована зарплата адміністративному персоналу |
92 |
661 |
3900 |
16 |
Здійснено нарахування ЄСВ на зарплату адміністративного персоналу (38%) |
92 |
651 |
1482 |
17 |
Утримано ЄСВ із заробітної плати адміністративного персоналу (3,6%) |
661 |
651 |
140 |
18 |
Утримано ПДФО із зарплати адміністративного персоналу (15%) |
661 |
6411 |
564 |
19 |
Нарахована амортизація на виробничі основні засоби |
23 |
131 |
1727 |
20 |
Отримані послуги сторонніх організацій (водопостачання, електроенергія) |
23 6412 |
631 631 |
1202 241 |
21 |
На склад надійшла готова продукція |
26 |
23 |
38500 |
22 |
Реалізована готова продукція |
361 701 |
701 6412 |
126300 21050 |
23 |
Відображена собівартість реалізованої продукції |
901 |
26 |
29500 |
24 |
Списано на фінансові результати собівартість реалізованої продукції |
791 |
901 |
29500 |
25 |
Списано на фінансові результати дохід від реалізації |
701 |
791 |
105250 |
26 |
Отримано аванс від покупців |
311 643 |
681 6412 |
6200 1033 |
27 |
Отримані від постачальника рекламні проспекти |
209 6412 |
631 631 |
2036 407 |
28 |
Безкоштовно поширено рекламні проспекти |
93 |
209 |
2036 |
29 |
Виплатили заробітну плату працівникам на банківські карти |
661 |
311 |
13684 |
30 |
Перераховано ПДФО в бюджет |
6411 |
311 |
2415 |
31 |
Перераховано ЄСВ в фонди соціального страхування |
651 |
311 |
6947 |
32 |
Списано на фінансові результати адміністративні витрати |
791 |
92 |
5832 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
33 |
Списано на фінансові результати витрати на збут |
791 |
93 |
2036 |
34 |
Визначено фінансовий результат |
791 |
441 |
67882 |
Робимо розшифрування розрахунків:
1. Нарахування ЄСВ на заробітну плату:
-
робітників:
(грн.)
-
адміністративного персоналу:
(грн.)
-
всього:
(грн.)
2. Утримання ЄСВ із заробітної плати:
-
робітників:
(грн.)
-
адміністративного персоналу:
(грн.)
-
всього:
(грн.)
3. Утримання ПДФО із заробітної плати:
-
робітників:
(грн.)
-
адміністративного персоналу:
(грн.)
-
всього:
(грн.)
4. До сплати заробітна плата:
-
робітників:
(грн.)
-
адміністративного персоналу:
(грн.)
-
всього:
(грн.)
5.
До сплати ЄСВ:
(грн.)
6.
Амортизація основних виробничих фондів:
(грн.)
8.
Адміністративні витрати:
(грн.)
9.
Фінансовий результат:
(грн.)
2) Відкриємо синтетичні та аналітичні рахунки та відобразимо на них господарські операції за звітний період:
Дт |
Рах. 104 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
0 |
Сальдо |
|
||
7 |
152 |
41443 |
|
|
|
Обороти |
41443 |
Обороти |
|
||
С-до |
41443 |
С-до |
|
||
Дт |
Рах. 131 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
|
Сальдо |
0 |
||
|
|
|
19 |
23 |
1727 |
Обороти |
|
Обороти |
1727 |
||
С-до |
|
С-до |
1727 |
||
Дт |
Рах. 152 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
0 |
Сальдо |
|
||
6 |
462 |
41443 |
7 |
104 |
41443 |
Обороти |
41443 |
Обороти |
41443 |
||
С-до |
0 |
С-до |
|
||
Дт |
Рах. 201 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
0 |
Сальдо |
|
||
4 |
461 |
31443 |
9 |
23 |
23100 |
Обороти |
31443 |
Обороти |
23100 |
||
С-до |
8343 |
С-до |
|
||
Дт |
Рах. 203 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
0 |
Сальдо |
|
||
5 |
462 |
500 |
10 |
92 |
450 |
Обороти |
500 |
Обороти |
450 |
||
С-до |
50 |
С-до |
|
||
Дт |
Рах. 209 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
0 |
Сальдо |
|
||
27 |
631 |
2036 |
28 |
93 |
2036 |
Обороти |
2036 |
Обороти |
2036 |
||
С-до |
0 |
С-до |
|
||
Дт |
Рах. 23 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
0 |
Сальдо |
|
||
9 |
201 |
23100 |
21 |
26 |
38500 |
11 |
661 |
12800 |
|
|
|
12 |
651 |
4864 |
|
|
|
19 |
131 |
1727 |
|
|
|
20 |
631 |
1202 |
|
|
|
Обороти |
43693 |
Обороти |
38500 |
||
С-до |
5193 |
С-до |
|
||
Дт |
Рах. 26 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
0 |
Сальдо |
|
||
21 |
23 |
38500 |
23 |
901 |
29500 |
Обороти |
38500 |
Обороти |
29500 |
||
С-до |
9000 |
С-до |
|
||
Дт |
Рах. 311 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
0 |
Сальдо |
|
||
8 |
463 |
80500 |
29 |
661 |
13684 |
26 |
681 |
6200 |
30 |
6411 |
2415 |
|
|
|
31 |
651 |
6947 |
Обороти |
86700 |
Обороти |
23046 |
||
С-до |
63654 |
С-до |
|
||
Дт |
Рах. 361 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
0 |
Сальдо |
|
||
22 |
701 |
126300 |
|
|
|
Обороти |
126300 |
Обороти |
|
||
С-до |
126300 |
С-до |
|
||
Дт |
Рах. 40 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
|
Сальдо |
0 |
||
|
|
|
1 |
461 |
31443 |
|
|
|
2 |
462 |
41943 |
|
|
|
3 |
463 |
80500 |
Обороти |
|
Обороти |
153886 |
||
С-до |
|
С-до |
153886 |
||
Дт |
Рах. 441 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
|
Сальдо |
0 |
||
|
|
|
33 |
791 |
67882 |
Обороти |
|
Обороти |
67882 |
||
С-до |
|
С-до |
67882 |
||
Дт |
Рах. 461 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
0 |
Сальдо |
|
||
1 |
40 |
31443 |
4 |
201 |
31443 |
Обороти |
31443 |
Обороти |
31443 |
||
С-до |
0 |
С-до |
|
||
Дт |
Рах. 462 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
0 |
Сальдо |
|
||
2 |
40 |
41943 |
5 |
203 |
500 |
|
|
|
6 |
152 |
41443 |
Обороти |
41943 |
Обороти |
41943 |
||
С-до |
0 |
С-до |
|
||
Дт |
Рах. 463 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
0 |
Сальдо |
|
||
3 |
40 |
80500 |
8 |
311 |
80500 |
Обороти |
80500 |
Обороти |
80500 |
||
С-до |
0 |
С-до |
|
||
Дт |
Рах. 631 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
|
Сальдо |
0 |
||
|
|
|
20 |
23 |
1202 |
|
|
|
20 |
6412 |
241 |
|
|
|
27 |
209 |
2036 |
|
|
|
27 |
6412 |
407 |
Обороти |
|
Обороти |
3886 |
||
С-до |
|
С-до |
3886 |
||
Дт |
Рах. 6411 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
0 |
Сальдо |
0 |
||
30 |
311 |
2415 |
14 |
661 |
1851 |
|
|
|
18 |
661 |
564 |
Обороти |
2415 |
Обороти |
2415 |
||
С-до |
0 |
С-до |
0 |
||
Дт |
Рах. 6412 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
0 |
Сальдо |
0 |
||
20 |
631 |
241 |
22 |
701 |
21050 |
27 |
631 |
407 |
26 |
643 |
1033 |
Обороти |
648 |
Обороти |
22083 |
||
С-до |
|
С-до |
21435 |
||
Дт |
Рах. 643 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
0 |
Сальдо |
0 |
||
26 |
6412 |
1033 |
|
|
|
Обороти |
1033 |
Обороти |
|
||
С-до |
1033 |
С-до |
|
||
Дт |
Рах. 651 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
0 |
Сальдо |
0 |
||
31 |
311 |
6947 |
12 |
23 |
4864 |
|
|
|
13 |
661 |
461 |
|
|
|
16 |
92 |
1482 |
|
|
|
17 |
661 |
140 |
Обороти |
6947 |
Обороти |
6947 |
||
С-до |
|
С-до |
0 |
||
Дт |
Рах. 661 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
|
Сальдо |
0 |
||
13 |
651 |
461 |
11 |
23 |
12800 |
14 |
6411 |
1851 |
15 |
92 |
3900 |
17 |
651 |
140 |
|
|
|
18 |
6411 |
564 |
|
|
|
29 |
311 |
13684 |
|
|
|
Обороти |
16700 |
Обороти |
16700 |
||
С-до |
|
С-до |
0 |
||
Дт |
Рах. 681 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
0 |
Сальдо |
|
||
|
|
|
26 |
311 |
6200 |
Обороти |
|
Обороти |
6200 |
||
С-до |
|
С-до |
6200 |
||
Дт |
Рах. 701 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
|
Сальдо |
|
||
22 |
6412 |
21050 |
22 |
361 |
126300 |
25 |
791 |
105250 |
|
|
|
Обороти |
126300 |
Обороти |
126300 |
||
С-до |
|
С-до |
|
||
Дт |
Рах. 791 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
0 |
Сальдо |
|
||
24 |
901 |
29500 |
25 |
701 |
105250 |
32 |
92 |
5832 |
|
|
|
33 |
93 |
2036 |
|
|
|
34 |
441 |
67882 |
|
|
|
Обороти |
105250 |
Обороти |
105250 |
||
С-до |
|
С-до |
|
||
Дт |
Рах. 901 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
|
Сальдо |
|
||
23 |
26 |
29500 |
24 |
791 |
29500 |
Обороти |
29500 |
Обороти |
29500 |
||
С-до |
|
С-до |
|
||
Дт |
Рах. 92 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
|
Сальдо |
|
||
10 |
203 |
450 |
32 |
791 |
5832 |
15 |
661 |
3900 |
|
|
|
16 |
651 |
1482 |
|
|
|
Обороти |
5832 |
Обороти |
5832 |
||
С-до |
|
С-до |
|
||
Дт |
Рах. 93 |
Кт |
|||
№ |
кор. |
Сума |
№ |
кор. |
Сума |
п/п |
рах. |
|
п/п |
рах. |
|
Сальдо |
|
Сальдо |
|
||
28 |
209 |
2036 |
33 |
791 |
2036 |
Обороти |
2036 |
Обороти |
2036 |
||
С-до |
|
С-до |
|
||