4.3. Автоматизация расчетов финансового состояния на компьютере

Для ускорения расчетов финансовой устойчивости удобнее применять информационные продукты. Это ускоряет процессы, связанные с обработкой данных используемых для расчетов финансовой устойчивости.

Обзору предоставляются следующие программные продукты, которые можно использовать для расчета финансовой устойчивости.

Cистема «ФЭАН» – программа финансово-экономического анализа состояния предприятия (программа финансового анализа;) и расчета стоимости чистых активов, показателей ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности, pыночной активности, рентабельности, кpедитоспособности, имущественного положения пpедпpиятий любых видов деятельности и оpг.-пpавовых фоpм. Гибкая, настраиваемая программа с открытой методикой работы, включает в себя несколько общепринятых, а также установленных нормативными документами методик анализа [29].

Среди них методика расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности должника согласно Постановления Правительства РФ от 25 июня 2003 г. №367 «Об утверждении правил проведения арбитражными управляющими финансового анализа»; методики, в ходе реализации которых обеспечивается расчет заданных пользователем показателей финансово-экономической деятельности предприятия.

Согласно Постановления Правительства РФ от 25 июня 2003 г. №367 «Об утверждении правил проведения арбитражными управляющими финансового анализа» должен проводиться расчет коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности должника, характеризующих его платежеспособность, финансовую устойчивость и деловую активность. Успешная деятельность организации в настоящее время невозможна без проведения финансово-экономического анализа, определения основных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Данная программа финансового состояния – система «ФЭАН» (финансовый анализ), поможет обеспечить финансовый анализ внешней публичной отчетности предприятия (баланс, отчет о прибылях и убытках и др.), расчет показателей финансово-экономической и финансово-хозяйственной деятельности, а также поможет в расчете коэффициентов финансового анализа арбитражных управляющих, характеризующих платежеспособность должника, его финансовую устойчивость и деловую активность, иных многочисленных (не менее 100) финансовых коэффициентов согласно общепринятым методикам анализа финансового состояния предприятия. Сочетание открытой методики анализа, автоматического вывода аналитического текстового заключения, привязанного к результатам расчета, динамичной 3D-графики и реализации программы на принципиально новом технологическом носителе (флэш-версия) делает систему «ФЭАН» уникальным программным продуктом, которому нет аналогов среди программ соответствующего назначения.

Методика расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности должника арбитражным управляющим, уполномоченным органом по банкротству (ФНС РФ) обеспечивает расчет коэффициентов, характеризующих платежеспособность должника, его финансовую устойчивость и деловую активность, с автоматическим выводом аналитического текстового заключения, привязанного к результатам расчета; имеются справки по коэффициентам, даны их рекомендуемые значения. Методика расчета показателей признаков фиктивного или преднамеренного банкротства обеспечивает расчет соответствующих коэффициентов с автоматическим выводом признака фиктивного банкротства.

Применение программы анализа финансового состояния (программы финансового анализа), поможет провести: финансовый анализ предприятий различных видов деятельности; расчет финансовых показателей; расчет коэффициентов финансового анализа. Программа анализа финансового состояния обеспечивает проведение всестороннего анализа (финансовый анализ) пpедпpиятий любых видов деятельности и оpганизационно-пpавовых форм с применением максимально гибкой методики анализа. Основа анализа – баланс, отчет о прибылях и убытках (о финансовых результатах) и другие типовые формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Министерства Финансов Российской Федерации. Рассчитываются показатели, хаpактеpизующие ликвидность и неудовлетворительность структуры баланса, деловую активность, финансовую устойчивость, рентабельность, имущественное положение АО (имущественный комплекс), кредитоспособность и другие показатели финансового анализа.

Особое отличие: программа не требует замены и / или обновления при любом изменении Министерством Финансов Российской Федерации типовых форм бухгалтерской отчетности, применении собственных форм отчетности, переходе на международные стандарты бухучета, может настраиваться пользователем самостоятельно без обращения к пpогpаммисту или pазpаботчику и применяться в течение многих лет, обеспечивая корректный и эффективный анализа финансового состояния предприятия (финансовый анализ), расчет финансово-экономических показателей и показателей результатов финансово-хозяйственной деятельности. При изменении типовых форм бухгалтерской отчетности (баланс, отчет о прибылях и убытках, ф. N4, 5 и др.), примененяя собственные формы отчетности пользователь программы анализа финансового состояния (программы финансового анализа) имеет возможность самостоятельно ввести новую форму и установить период ее действия. Возможно проведение финансового анализа по собственной методике (например, с учетом общепринятых международных методик). Это обеспечивает использование программы анализа финансового состояния (программы финансового анализа) в течение практически неограниченного времени при любом изменении форм бухгалтерской отчетности и методик, применяемых пользователем, исключая затраты на ее обновление (указанные возможности отсутствуют, как правило, в иных известных программах финансового анализа), пpиемственность в проведении финансового анализа при смене персонала пользователя.

Данная программа финансового анализа является одной из немногих пpогpамм, которая позволяет пользователю самостоятельно менять формы бухгалтерской отчетности при их изменении Министерством Финансов Российской Федерации и записанные на их основе формул и показателей без обращения к pазpаботчику. Финансовый анализ может проводиться как по данным синтетического учета (баланс, отчет о прибылях и убытках и др.), так и по исходным (первичным) данным с использованием любой аналитической информации, содержащейся в системе автоматизации бухгалтерского учета (в оборотном и других видах балансов, учетных pегистpах, жуpналах-оpдеpах, любых иных видах бухгалтерской документации пpедпpиятия). В этом случае информационной базой для финансового анализа могут являться сальдо и обороты счетов, субсчетов произвольной номенклатуры, разделы счетов и субсчетов с выделением отдельных поставщиков и потребителей, дебиторов и кpедитоpов и т.д. (глубина финансового анализа задается пользователем и ограничена только возможностями бухгалтерской или иной учетной системы пользователя). Предлагаемая программа анализа финансового состояния (программа финансового анализа) может анализировать данные бухгалтерской, плановой, торговой и любой другой пpогpаммы, содержащей простейшие генеpатоpы отчетов (при их отсутствии необходимые данные могут быть введены вручную). Импорт данных (ручной, автоматизированный) из бухгалтерской пpогpаммы в пpогpамму анализа финансового состояния (программы финансового анализа) прост и удобен. Режим «импорт отчетности» позволяет осуществить совместимость программы анализа финансового состояния (программы финансового анализа) с программным обеспечением бухгалтерского учета пользователя (например, фирмы «1С» и других фирм-разработчиков бухгалтерского программного обеспечения). Возможно получение консолидированной отчетности и ее анализ, проведение выборок, ранжирование (рейтинг) по различным показателям, получение сравнительной оценки предприятий, статистика и др.

Язык программирования – FoxPro 2.6 (DOS), FoxPro Visual (Windows'9x/2000/NT/XP, дополнительно – графика, обмен с Windows-приложениями Word, Excel). Для начинающего пользователя пpогpамма финансового анализа дает необходимую подготовку для проведения анализа финансового состояния на основе типовых форм бухгалтерской отчетности (расчет нескольких десятков общепринятых показателей, даны их рекомендуемые значения, справки, имеется вывод аналитического текстового заключения, привязанного к результатам расчета). Для подготовленного пользователя программа анализа финансового состояния (программа финансового анализа) является профессиональным инструментом, позволяющим самостоятельно углублять и pасшиpять сферу финансового анализа, вводя новые формы и показатели.

Данная программа анализа финансового состояния (программа финансового анализа) относится к типу настраиваемых пpогpамм с открытой методикой, что дает существенные преимущества пользователю по сравнению с использованием обычных пpогpамм финансового анализа. Программа модернизирована по предложениям Финансовой Академии при Правительстве РФ, в т.ч. введены консолидация отчетности и ее анализ, импорт бухгалтерской отчетности из программы бухгалтерского учета пользователя различных фирм – разработчиков бухгалтерского программного обеспечения, например, фирмы «1С» и др. По сравнению с существующими разработками программа Анализа финансового состояния (программа финансового анализа) выигрывает, по мнению экспертов, либо самим фактом наличия средств настройки (по отношению к тем программам, где таковые настройки отсутствуют), либо простотой и доступностью средств настройки для конечного пользователя (по сравнению с разработками «ИНЭК АФСП», «Audit-Expert», «1С: Предприятие», «Альт-Финансы»).

Следующий программный продукт – «Мастер финансов». Исходными данными для программы являются обычные формы бухгалтерской и статистической отчетности, такие как баланс, отчет о прибылях и убытках. Для проведения углубленного анализа рекомендуется дополнительно заполнять сведения о затратах на производство и реализацию продукции. «Мастер финансов» включает более чем десятилетний опыт работы в сфере анализа финансово – хозяйственной деятельности и отвечает всем необходимым требованиям, предъявляемым сегодня к программному обеспечению данной направленности. Программа поддерживает функции ретроспективного финансового анализа по следующим направлениям [30]:

1) Структура баланса и структура отчета о прибылях и убытках в процентном соотношении. Изменение статей баланса в абсолютном выражении по временным интервалам. Оценка ликвидности предприятия, в том числе трех- и шестифакторный анализ изменения коэффициентов ликвидности. Финансовая устойчивость организации. Прибыльность деятельности, включая анализ прибыльности продаж по методам «полной себестоимости» и «директ-костинг»;

2) Безубыточность, включая расчет точки безубыточности и «запаса прочности» по цене, объему реализации и по затратам. Оборачиваемость активов компании, включая расчет продолжительности «кредитного» и «затратного» циклов в абсолютном и относительном выражении. Рентабельность собственного капитала предприятия, в том числе факторный анализ, позволяющий выявить степень влияния на его изменение динамики оборачиваемости активов, прибыльности продаж, структуры пассивов предприятия, а также расчет и анализ эффекта «финансового рычага». Оценка степени риска банкротства организации на основе комплексных показателей финансового состояния, в том числе с использованием эксклюзивной разработки КГ «Воронов и Максимов» – показателя V&M. Темпы роста ключевых показателей деятельности предприятия.

3) Анализ движения денежных средств, включая расчет характерного для многих российских предприятий дополнительного денежного потока – «Непроизводственное потребление». Он включает в себя платежи, производимые за счет чистой прибыли (штрафы, пенсии, содержание социальных объектов и пр.);

4) Эффективность труда. Структура затрат на произведенную и реализованную продукцию в абсолютном и относительном выражении. Изменение структуры затрат по периодам в абсолютном выражении. Критерии для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий. Оценка кредитоспособности и финансового состояния предприятия с помощью методики крупнейшей мировой рейтинговой компании «Dun & Bradstreet»;

5) Рассчитать более 80 финансовых коэффициентов, позволяющих максимально объективно и разносторонне оценить положение предприятия по таким направлениям финансового анализа, как: ликвидность, финансовая устойчивость, прибыльность, безубыточность, рентабельность и т.д. Все ключевые показатели группируются в таблицы на листе экспресс-анализа модели, с которого в дальнейшем автоматически переносятся в отчеты. За 10 минут получить готовый отформатированный документ с результатами ретроспективного финансового анализа объемом более 20 страниц. Отчет строится полностью автоматически, достаточно просто ввести исходные данные для анализа. Шаблон отчета может настраиваться пользователем, сам отчет полностью доступен для редактирования обычными средствами MS Word. Представить результаты анализа в наиболее наглядном – графическом виде. В модели предусмотрено 16 встроенных графиков и диаграмм, а также специальный интерфейс «Диаграмма пользователя», с помощью которого можно построить любую диаграмму в считанные секунды, просто выделив нужные данные и нажав на одну кнопку. Провести ретроспективный финансовый анализ как по всей совокупности исходных данных, так и по произвольной выборке интервалов любой продолжительности. Автоматически получить консолидированную отчетность холдинга, загрузив исходные данные по всем предприятиям. Провести сравнительный анализ финансовых показателей деятельности всех предприятий, а также холдинга в целом. Быстро и качественно оценить достоверность как исходной информации, так и рассчитанных системой значений с помощью встроенных в модель контрольных точек – индикаторов правильности заполнения таблиц.

Особенности программы: программа является открытой, т.е. пользователь может самостоятельно изменять и добавлять в программу необходимые ему таблицы и коэффициенты, изменять внешний вид, код и структуру программы. С помощью модели «Мастер финансов» можно проводить анализ финансового состояния организации начиная с 1995 года до настоящего времени. Интерфейс «Мастера финансов» построен в виде диалоговых окон, что обеспечивает исключительную простоту и наглядность работы с моделью. Управление функциями программы может вестись как через главное меню модели (значок V&M на верхней панели), так и с помощью функциональных кнопок, дублирующих пункты меню на нижней панели. В программе предусмотрена защита ячеек с формулами от их случайного изменения и автоматическое восстановление формул, в случае случайного нарушения их целостности. Возможность автоматического перевода на английский язык всех форм отчетности и коэффициентов, представленных в программе, а также автоматический перевод исходных данных и всех полученных результатов в другую валюту. Удобный быстрый переход между таблицами и графиками программы с помощью специального меню.

«Мастер финансов» содержит подробную справку по работе и функциональным возможностям модели, а также встроенные комментарии к ячейкам, поясняющие алгоритмы расчетов и интерпретирующие полученные результаты. Модель является уникальной по соотношению цена-качество, по сравнению с другими программными продуктами, выполняющими схожие функции, ее стоимость минимальна. Приобретая «Мастер финансов» в течение целого года все обновления программы – бесплатно, а по истечении этого срока – со значительной скидкой. В стоимость «Мастера финансов» уже включена консультационная поддержка по работе с программой в течение года.

«Мастер финансов» исключительно надежен и удобен в использовании – для успешной работы с ним требуется только наличие на компьютере стандартных приложений MS Office – Word и Execel.

Программа «Мастер финансов: Анализ» представляет собой рабочую книгу Microsoft Excel, состоящую из следующих основных листов: Лист NUL – на этот лист копируются исходные данные из внешних нулевых файлов. Здесь же автоматически формируются данные консолидированной отчетности для предприятий. Лист Analisys – на нем рассчитываются все основные экономические показатели и находятся расчетные (результирующие) таблицы для анализа и прогнозирования финансового состояния предприятия. Кроме того, на листе находится служебная информация. Лист Quick – лист экспресс-анализа. Представляет собой подборку результатов анализа финансового состояния предприятия, из предыдущего листа, которая может редактироваться пользователем. На основе листа Quick строится автоматический отчет-резюме Word и прочие пользовательские отчеты. Dun & Bradstreet – на этом листе производится оценка кредитоспособности и финансового состояния предприятия с помощью методики, разработанной известной мировой рейтинговой компанией «Dun & Bradstreet».

Еще одной из программ, с помощью которой можно провести финансовый анализ, является «ФинЭк Анализ» .

Программа «ФинЭк Анализ» – профессиональная автоматизированная система комплексного финансово-экономического и управленческого анализа хозяйственной деятельности предприятия. Основная цель программы «ФинЭк анализ» – сделать финансовый анализ организаций удобным, эффективным и оперативным.

Автоматизированная система «ФинЭк Анализ» ускоряет и повышает качество проведения анализа финансового состояния предприятия и делает его комплексным. Это незаменимый помощник для экономиста, финансиста, бухгалтера и арбитражного управляющего. В программе реализованы следующие блоки анализа: регламентируемый анализ; элементы финансового менеджмента; оценка управления; прогнозирование; анализ сравнительного аналитического баланса; платежеспособности; рыночной (финансовой) устойчивости; ликвидности баланса; деловой активности; рентабельности; прибыли; бальная оценка финансовой устойчивости; кредитоспособности предприятия по методике Сбербанка РФ; состояния и воспроизводства основных средств; движения денежных средств; эффективности управления долями и акциями; матричный анализ и другие. Программа финансового анализа ускоряет и повышает качество проведения финансово-экономического анализа организаций и делает его комплексным. Это незаменимый помощник для аудитора, экономиста, финансиста, бухгалтера и арбитражного управляющего. В программе анализа финансового состояния предприятия реализовано более 40 различных аналитических блоков.

Заключение

На основе проведенных исследовании и с учетом поставленных задач можно сделать ряд основных выводов:

- что в ЗАО «50 лет Октября» в 2012 году величина выручки от реализации продукции оказалась ниже уровня 2010 года на 4,3% или на 5357 тысяч рублей при одновременном снижении себестоимости реализованной продукции на 14,6% или на -11296 тысячи рублей, что в итоге привело к снижению валовой прибыли на 0,6% или на 945 тысяч рублей;

- что в ЗАО «50 лет Октября» за рассматриваемый период деятельность носила прибыльный характер. При этом в 2012 году величина прибыли была ниже чем в 2010 года на 16653 тысяч рублей;

- в ЗАО «50 лет Октября» происходит увеличение стоимости активов, которые в 2012 году выросли по сравнению с 2010 годом на 19,3% или на 31856 тысяч рублей. Данный факт обусловлен, как увеличением стоимости внеоборотных активов – в 2012 году оказались выше уровня 2010 года на 6,9% или на 6066 тысяч рублей, так и увеличением стоимости оборотных активов – в 2012 году оказались выше уровня 2010 года на 33% или на 31856 тысяч рублей;

- в структуре пассивов ЗАО «50 лет Октября» на протяжении всего изучаемого промежутка времени в структуре пассивов предприятия наибольший удельный вес принадлежит уставному капиталу, что говорит о высоком уровне финансовой устойчивости и финансовой независимости от внешних источников финансирования. Кроме того обращает на себя не значительное снижение доли собственного капитала в общей величине капитала предприятия в период с 2010 года по 2012 год, когда его доля увеличилась с 87,7% до 87,6% при одновременном уменьшении удельного веса нераспределенной прибыли с 37,8% до 13,8%;

- за изучаемые три года данный коэффициент концентрации собственного капитала увеличился на 19,1%, что дает повод говорить о росте финансовой независимости предприятия. В итоге на основании всего вышесказанного о данном коэффициенте можно сделать вывод о том, что большая часть имущества предприятия формируется за счёт собственного капитала.

- в ЗАО «50 лет Октября» коэффициент текущей ликвидности ниже минимального оптимального значения. При этом стоит отметить, что в 2012 году происходит снижение данного коэффициента по сравнению с 2010 годом на 15,3 пункта. Этот факт позволяет говорить о том, что изучаемое предприятие имеет высокие платёжные возможности и сможет рассчитаться по краткосрочным обязательствам своевременно в случае возникновения данной необходимости;

- если судить об оборачиваемости капитала и активов предприятия, можно сказать, что самая большая скорость оборота дебиторской задолженности, в 2012 году продолжительность оборота по дебиторской задолженности составил 4 дня. А самая большая продолжительность оборота всего капитала, в 2012 году этот показатель составил 414 дней. По данным таблицы коэффициент абсолютной ликвидности за исследуемый период увеличился, следовательно, платежеспособность предприятие ЗАО «50 лет Октября» возрастает. Общий коэффициент покрытия характеризует прогнозируемые платежные возможности предприятие ЗАО «50 лет Октября» в условиях своевременного проведения расчетов с дебиторами. Уровень этого показателя увеличился на 15,3.

Список используемых источников

1. Конституция Российской Федерации: [Официальный текст].

2. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» №127–ФЗ (в ред. Федерального закона от 17.12.2009 № 323-ФЗ)

3. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.08.2007

4. Абрютина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебник [Текст]/М.С. Абрютина, А.В. Грачев. - М.: Дело и Сервис. – 2008. - 400с.

5. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий[Текст]: учебник/ Под. ред. проф. В.Я. Позднякова. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 617 с.

6. Анташов, В. Многофакторный анализ и оценка финансового результата[Текст]/ В. Анташов // Экономика и жизнь. - 2010. - №.5. – С.23-29.

7. Баканов, М.И. Теория экономического анализа: учебник/ М.И. Баканов, А.Д. Шеремет.- М.,2008. - 360с.

8. Балычев, С.Ю. Финансовое оздоровление и развитие предприятия[Текст]/ С.Ю. Балычев// Экономический анализ. – 2009. – №8. – С.15-23.

9. Батьковский, М.А. Стратегия развития российских предприятий в современный период: теория и методология[Текст]/ М.А. Батьковский// Экономический анализ. – 2009. – №3. – с.38-43.

10. Булава, И.В. Экономико-математический инструментарий финансового оздоровления российских предприятий в условиях глобализации и мирового финансового кризиса// И.В. Булава// Экономический анализ. – 2009. – №5. – С.28-33.

11. Глисин Ф.Ф. Бухгалтерская (финансовая) отчетность – информационная база финансового анализа//Консультант бухгалтера. – 2009.- № 10. – с.23-37

12. Васильев, О.И., Экономика предприятия: учебное пособие[Текст] / О.И. Васильев, О.Д. Девяткин: ИНФРА – М, 2007.- 560с.

13. Вахрин, П.И. Финансы предприятий[Текст]: учебник / П.И. Вахрин, А.С. Нешитой, М., 2008. – 450с.

14. Войтоловский, Н.В. Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации[Текст]: учебник/ Н.В. Войтоловский. – М.: «Высшее образование». – 2008. – 509 с.

15. Гиляровская, Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник/ Л.Т. Гиляровская. – Издательство ТК Велби. – 2006. - 360 с.

16. Гиляровской Л.Т. Экономический анализ: учебник для вузов /под ред. Л.Т. Гиляровской – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2008. – 477с.

17. Глазунов, В.Н. Анализ финансового состояния предприятия/В.Н. Глазунов // Финансы. – 2010. - №2. - С.15-17.

18. Графова, Г.Ф. Критерии и показатели оценки финансово-экономического предприятия / Г.Ф. Графов // Финансы и бизнес. – 2009. - №12. – С.25.

19. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 6 – е изд., перер. И доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис». - 2008. – 368 с

20. Дронов, Р.И. Оценка финансового состояния предприятия [Текст]/ Р.И. Дронов // Финансы. - 2009. - №4. – С.15-19.

21. Дуброва, Т.А. Многомерный статистический анализ финансовой устойчивости предприятия[Текст]/ Т.А. Дубова, Н.П. Осипова // Вопросы статистики. – 2009. - №8. - С.3-11.

22. Ермолович, Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия[Текст]: учебник/ Л.Л. Ермолович. - Мн.: БГЭУ, 2008. – 544с.

23. Ефимова, О.В. Финансовый анализ. 4^е изд., перераб. и доп.: учебник / О.В. Ефимов, Библиотека журнала «Бухгалтерский учет». – М., 2008.- 455с.

24. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры: учебник /В.В. Ковалев.- М.: Финансы и статистика, 2008. - 560с.

25. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / М.Н. Крейнина. - М:. – 2008. – 521с.

26. Остапенко, В. Финансовое состояние предприятия: оценка, пути улучшение / В. Остапенко, Л. Подъяблонская В. Мешков В. // Экономика.- 2008.- №7. – С.37-43.

27. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия[Текст]: учебник/ Г.В. Савицкая. - 5 изд. - Издательство: Инфра-М. – 2009. – 536 с

28. Самсонова, Н.В. Финансовый менеджмент: учебник / Н.В. Самсонов, М.: Экономист, 2008. -390с.

29. Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ, управления финансами[Текст]: учебное пособие / Н.Н. Селезнев, А.Ф. Ионов, М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2003, – 350с.

30. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа: учебник /А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин.- М.: Инфра-М, 2007.- 570с.

ПРИЛОЖЕНИЕ

56