78. Нормирование оборотных средств предприятия, источники их финансирования.

Оборотные средства состоят из оборотных производственных фондов и фондов обращения. Оборотные производственные фонды (ОбПФ) по вещественному содержанию представляют собой предметы труда, а также орудия труда, учитываемые в составе малоценные и быстро изнашиваемые предметы труда (МБП).

ОбПФ обслуживают сферу производства и полностью переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции. Др. словами – это та часть авансированной стоимости, которая вложена в предметы труда и МБП.

Фонды обращения не участвуют в процессе производства, но необходимы для обеспечения ресурсами процесса обращения, для обслуживания кругооборота средств предприятия и достижения единства производства и обращения. Фонды обращения состоят из готовой продукции и денежных средств.

Т.о. оборотные средства (оборотный капитал) это совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования необходимых ОбПФ и фондов обращения в составе производственных запасов, задела НЗП, запасов готовой продукции, дебиторской задолженности и наличности.

С помощью оборотного капитала обеспечивается бесперебойный кругооборот средств, в котором происходит последовательная смена авансированной стоимости, которую можно представить следующим образом:

Денежные средства на счете--> производственные запасы --> запасы НЗП-->запасы ГП--> дебиторская задолженность-->деньги на счете

Организация оборотных средств на предприятии включает:

1. определение состава и структуры оборотных средств; определение потребности в них

2. определение источников финансирования оборотных средств

3. управление оборотными средствами

Основным методом управления ОбС является их нормирование. С помощью нормирования ОбС определяется общая потребность хозяйствующих субъектов в собственных ОбС. При этом определяется постоянно необходимая минимальная сумма средств, обеспечивающая устойчивое финансовое состояние предприятия. Нормирование ОбС осуществляется на каждом предприятии в строгом соответствии со сметой затрат на производство и непроизводственные нужды, бизнес планом, отражающим все стороны коммерческой деятельности. Нормированием обеспечивается также взаимосвязь производственных и финансовых показателей, необходимая для успешной предпринимательской деятельности. Нормирование должно обеспечивать оптимальную величину всех элементов нормируемых ОбС. В процессе нормирования разрабатываются нормы и нормативы. Норма ОбС – это относительная величина соответствующая минимальному экономически обоснованному объему запасов ТМЦ. Норма устанавливается как правило в днях.

Нормы ОбС зависят от норм расхода материалов в производстве, норм износостойкости запчастей и инструментов, длительности производственного цикла, условий снабжения и сбыта и т.д. Длительность их действия зависит от стабильности экономических и технологических условий производства.

Норматив ОбС – это минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающих бесперебойную предпринимательскую деятельность. Нормативы ОбС определяются с учетом потребности в средствах как для основной деятельности, так и для капремонта, осуществляемого своими силами, ЖКХ, подсобных, вспомогательных и других хозяйств, не состоящих на самостоятельном балансе.

Если нормы устанавливаются на относительно длительный период, то нормативы рассчитываются как правило на небольшой промежуток времени (максимум на 0,5 года). Нормативы ОбС определяются как произведение однодневного расхода или выпуска на норму по соответствующим элементам оборотных средств.

Методы определения потребности в оборотных средствах

Успешная деятельность предприятия во многом зависит от правильного определения потребности в ОбС. Завышение ОбС ведет к излишнему их отвлечению в запасы, замораживанию, омертвлению ресурсов. Занижение может привести к перебоям в производстве и реализации, к несвоевременному выполнению предприятием своих обязательств. Следствием в обоих случаях является неустойчивое финансовое положение, нерациональное использование ресурсов, ведущее к потере выгоды.

В основе определения потребности в ОбС лежит производственный план предприятия и смета затрат на производство продукции. При планировании потребности во внимание принимаются денежные средства, необходимые для создания:

Производственных запасов

Запасов НЗП

Накопления готовой продукции

Эти виды ОбС занимают наибольшую долю в составе ОбС и являются объектом постоянного контроля со стороны финансовых служб.

Есть 3 способа определения потребности в ОбС:

Аналитический

Коэффициентный

Прямого счета или нормативный

Аналитический метод (опытно-статистический)

Этот метод предполагает определение потребности в ОбС в размере их среднефактических остатков с учетом роста объема производства. При этом с помощью анализа выявляются излишние и неликвидные запасы, определяются резервы сокращения производственного цикла. Этот метод используется, когда не предполагаются существенные изменения в условиях работы предприятия и когда производственные запасы занимают большой удельный вес в общем объеме ОбС.

Коэффициентный метод

Здесь ОбС делятся на 2 части:

- зависящие от объема производства (сырье, основные материалы, затраты НЗП, на готовую продукцию на складе.) Они рассчитываются исходя из их размеров в базисном году, темпов роста производства и ускорения оборачиваемости ОбС.

- независящие (условно) от изменения объема производства (запчасти, МБП). Здесь потребность рассчитывается на уровне их среднефактических остатков за ряд лет.

Метод прямого счета (нормативный)

Является основным при определении плановой потребности в ОбС. Он предусматривает строгий расчет запасов по каждому элементу ОбС с учетом изменения организационно-технического строения производства, условий транспортировки ТМЦ, практики расчетов между предприятиями и включает:

Разработку норм запасов по отдельным видам ТМЦ по всем элементам нормируемых ОбС.

Определение частных нормативов по каждому элементу ОбС.

Расчет совокупного норматива по собственным нормируемым ОбС.

В рамках этого метода рассчитываются нормы и нормативы.

Нормы ОбС выражаются в относительных величинах, чаще всего в днях или % к определенной базе (ТП, объему ОФ...), и показывают длительность периода, обеспеченного данным видом запаса материальных ресурсов, выражают объем запаса по важнейшим ТМЦ, необходимым для обеспечения нормальной ритмичной работы.

Норматив ОбС – это плановая сумма денежных средств, постоянно необходимая предприятию для обеспечения ритмичной производственной деятельности. Есть нормативы частные, рассчитываемые для отдельных элементов ОбС, а есть – общий (совокупный), выражающий совокупную потребность предприятия в ОбС (определяется как сумма частных нормативов, расчитанных по отдельным элементам ОбС).

Частный норматив запаса ОбС по какому либо элементу:

Н = Р * Д, где Н – норматив оборотных средств по конкретному элементу ОбС

Р – однодневный расход конкретного вида запаса

Д – норма запаса в днях для данного элемента ОбС

P = квартальные затраты данного элемента Обс/90

Норматив производственных или материальных запасов: Н_ПЗ = Р_ПЗ * Д_ПЗ

В данном случае Дпз (норма производственного запаса) складывается из числа дней:

- транспортного запаса (создается на период разрыва между сроком грузооборота и документооборота, число дней в пути после оплаты груза и транспортных издержек)

- подготовительного запаса (время приемки, выгрузки, сортировки)

- технологического запаса (время на сушку, выдержку сырья, отстой)

- текущего или складского запаса (время нахождения на складе сырья между поставками)

- страхового запаса (устанавливается в размере 50 % от текущего, если иногородний поставщик, и 30% - внутри города)

Нормативы ОбС по вспомогательным материалам, топливу, покупной таре определяются аналогично.

Норматив запасов по НЗП:

Н_НЗП = Р_ВП * Д_НЗП, где Рвп –однодневные затраты на производство валовой продукции, Днзп –норма ОбС по НЗП. Она определяется исходя из объема и состава производимой продукции, себестоимости продукции, длительности производственного цикла, характера нарастания затрат.

Р_ВП = Валовая продукция IV квартала (опред-ся по смете затрат на произ-во валов прод-ии)/90

Источником формирования ОбС выступают:

1. Акционерный капитал (АО), общества и товарищества – складочный капитал, Гуп и Муп – бюджетные средства. 2. ЧП предприятия и устойчивые пассивы.

Устойчивые пассивы не являются собственными средствами предприятия, но приравниваются к ним, поскольку постоянно находятся в обороте предприятия. Они либо ещё не принадлежат, либо уже не принадлежат предприятию, но используются на законных основаниях. В частности к ним относится минимальная постоянная переходящая задолженность предприятия по ЗП и отчислениям на социальные нужды, минимальная задолженность по резервам на покрытие предстоящих расходов и платежей (отпускные, командировочные и задолженность потребителей). Кроме того, источником финансирования ОбС являются:

Кредиторская задолженность поставщикам

Краткосрочные банковские кредиты, причем только в сумме прироста, т.е. разницы между их величиной на конец и на начало предстоящего года.