Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
ШПОРЫ ФИНАНСЫ И КРЕДИТ.doc
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.07.2025
Размер:
2.27 Mб
Скачать

70. Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства: условия перехода, порядок исчисления и упалты единого налога

Переход к УСН или возврат осуществляется организациями и ИП добровольно. Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль, налога на имущество организаций, НДС (за исключением при ввозе товаров на территорию РФ). ИП освобождаются от НДФЛ, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), НДС.

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, доходы не превысили 45 млн. рублей. Эта величина не позднее 31 декабря текущего года подлежит индексации на коэффициент-дефлятор. Средняя численность работников не может быть более 100 человек. Остаточная стоимость ОС менее 100 млн.

Не вправе применять УСН: организации, имеющие филиалы и представительства; банки; страховщики; НПФ, инвестиционные фонды; профессиональные участники РЦБ; ломбарды; занимающиеся производством подакцизных товаров; занимающиеся игорным бизнесом; перешедшие на ЕСХН.

Изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря. Вновь созданная организация вправе уведомить о переходе не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн. рублей, он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение. Если по итогам налогового периода доходы налогоплательщика не превысили 60 млн. рублей, он вправе продолжать применение УСН в следующем налоговом периоде.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект:

1) доходы: 6%;

2) Д-Р: 5-15%, не менее 1% от доходов. Вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода НБ на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН и использовал в качестве объекта Д-Р - осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет.

НБ - денежное выражение доходов; денежное выражение Д-Р. При определении НБ доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Авансовый платеж (Д): исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Д-Р: исходя из ставки налога и фактически полученных Д-Р, рассчитанных нарастающим итогом с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию: организации - не позднее 31 марта года, ИП - не позднее 30 апреля года.