68. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деят-ти: плательщики, ставка, методика расчета, сроки уплаты

Вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения.

В отношении видов пред. д-ти:1) оказания бытовых услуг; 2) оказания ветеринарных услуг;3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке АТС;4) оказания услуг по предоставлению во временное владение мест для стоянки АТС;5) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м. по каждому объекту организации торговли. 6) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м. по каждому объекту организации общественного питания;7)распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций.

На уплату ЕНВД не переводятся: 1) организации и ИП, среднесписочная численность работников которых превышает 100 человек;2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;3) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оно является неотъемлемой частью процесса функционирования.

Если по итогам налогового периода допущено несоответствие требованиям, он считается утратившим право и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие.

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов устанавливаются: виды пред. д-ти и К2.

Организации освобождаются от уплаты: налога на прибыль организаций, налога на имущество и НДС. ИП освобождаются от уплаты: НДФЛ, налога на имущество физических лиц и НДС.

Н/пл: организации и ИП, осуществляющие на территории муниципального района предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Они обязаны встать на учет: со дня начала осуществления предпр. деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, подают в нал. органы в течение 5 дней заявление о постановке на учет. Налоговый орган: в течение 5 дней выдает уведомление.

Снятие с учета н/пл ЕНВД при прекращении им пред.д-ти, подлежащей НО единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в нал. орган в течение 5 дней со дня прекращения пред.деятельности, облагаемой единым налогом. Нал. орган в течение 5 дней со дня получения от н/пл заявления направляет ему уведомление о снятии его с учета.

Объект: вмененный доход н/пл.

НБ: величина вмененного дохода = базовой доходности по опр.виду пред. деятельности*величину физ.показателя, хар-го данный вид д-ти.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэф. К1 и К2.

К1 – коэф-т дефлятор, К2 - корректирующий коэф базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности

Налоговым периодом: квартал.

Н/Ст:15% величины вмененного дохода.

Уплата единого налога производится н/пл по итогам нал. периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего нал. периода. Налоговые декларации представляются не позднее 20-го числа первого месяца следующего нал. периода.

Сумма Н=НБ*Ст=Вмен.д-д*0,15. Сумма налога уменьшается н/пл на сумму страховых взносов на обяз. пенсионное страхование, обяз. социальное страхование, обяз. Мед. страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

69. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ, ПОРЯДОК ЕГО ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ.

Налогоплательщики: организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объект: земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота;

2) земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) земельные участки из состава земель лесного фонда;

4) земельные участки, ограниченные в обороте, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

НБ определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января. Она определяется в соответствии с земельным законодательством.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно. ИП определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности

НБ для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетные периоды для организаций и ИП: признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

- 0,3 процента в отношении земельных участков: земли с/х назначения, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры; приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, дачного хозяйства; ограниченных в обороте, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля НБ.

Налогоплательщики исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Срок уплаты налога для организаций и ИП не может быть ранее 1 февраля. Для физических лиц – не ранее 1 ноября года.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются организациями или ИП по месту нахождения земельных участков. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.