66. Методика определения налоговой базы по налогу на прибыль. Порядок исчисления и сроки уплаты налога и авансовых платежей

Налоговая база

НБ по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от 20% опр-ся налогоплат отдельно. Прибыль опр-ся нараст итогом с начала нал периода. Если в отч (нал) периоде получен убыток НБ = 0. Не учитываются в составе дох и расх налогплат дох и расх, относящиеся к игорному бизнесу, спец. нал. режимам.

Приб, подлеж. налогобл-ю по ставке 20% = Приб от реал-и + Приб от внереал. операций – Приб, облаг-ая. по др. ставкам//по спец. нал. режиму - ∑ направленная на погашение Уб, получ. в пред. нал периодах, но не >100% от нал. базы тек. периода.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей (ст. 286)

Налог =НБ*НС. ∑ налога по итогам нал периода опр-ся нал-щиком самос-но.

По итогам каж отч(нал) периода нал-щики исчисляют ∑ авансового платежа, исходя из НС и Приб, подлежащей налогоблож-ю, рассчитанной нараст. итогом с начала нал периода до окончания отч (нал) периода. В течение отч периода нал-щики исчисляют ∑ ежемес. авансового платежа.

∑ ежемес. аванса, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной ∑ ежемес. аванса, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. ∑ ежемес. аванса, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети ∑ аванса, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

∑ ежемес. аванса, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между ∑ аванса, рассчитанной по итогам полугодия, и ∑ аванса, рассчитанной по итогам первого квартала.

∑ ежемес. аванса, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между ∑ аванса, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и ∑ аванса, рассчитанной по итогам полугодия.

Если рассчитанная таким образом ∑ ежемес. аванса отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемес. аванса исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление ∑ аванса производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. При этом ∑ аванса, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных ∑ аванса. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемес. аванса исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.

Не уплачивают ежемес. авансы: Выр. < 10 млн.руб. за каждый квартал; бюджет. учреждения, автономные учреждения, иност. орг-и, осущ-щие д-ть в РФ через постоян. представительство, некомм орг-и, не имеющие дох от реал-и, участники простых товариществ в отн-и дох, получаемых ими от участия в простых тов-х, выгодоприобретатели по дог-м ДУ уплачивают только квартальные авансы.

Если нал-щиком является ин. организация, получающая дох от источников в РФ, не связ-ые с постоян представительством, обяз-ть по опред-ю ∑налога, удержанию из дох нал-щика и перечисл-ю в бюджет возлагается на росс. орг-ю//ин. орг-ю, осущ-щую д-ть через постоян представительство (нал агентов), выплачивающих указ дох нал-щику. Нал агент опред-т ∑налога по каж выплате (перечислению) ден ср-в // иному получ-ю дох.

Росс.орг-и, выплачивающие нал-щикам дох в виде дивидендов, а также в виде %-ов по гос и мун цен бум, опр-т ∑налога отдельно по каж такому нал-щику применительно к каж выплате указ дох:

1) если источником дох нал-щика является росс орг-я, обяз-ть удержать налог из дох нал-щика и перечислить его в бюджет возлагается на этот источник дох. В этом случае налог в виде авансовых платежей удерж-ся при каж выплате таких дох;

2) при реал-и гос и мун цен бумаг, при обращении кот-х предусм-о признание дох, полученным продавцом в виде %-ов, ∑ накопленного %-ного дох (накопленного купонного дох), нал-щик - получатель дох самос-о осущ-т исчисл-е и уплату налога с таких дох.

Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей (ст. 287)

Налог, подлежащий уплате по истечении нал. периода, уплачивается не позднее срока, устан-го для подачи нал деклараций за соотв нал период. Авансовые платежи по итогам отч периода уплачиваются не позднее срока, устан-го для подачи нал деклараций за соотв отч период.

Росс орг-я//ин. орг-я, осущ-щая деят-ть через постоян представительство (нал агенты), выплачивающие дох иност. орг-иям удерживают ∑ налога из дох этой иност. орг-и, за искл дох в виде дивидендов и %-ов по гос и мун цен бум, при каждой выплате (перечислении) ей ден ср-в//ином получ-и иност. орг-ей дох. Нал агент обязан перечислить соотв ∑ налога не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисл-я) ден ср-в ин. орг-и//иного получ-я дох. ин. орг-ей.

По дох, выплачиваемым нал-щикам в виде дивидендов, а также %-ов по гос и мун цен бум, налог, удержанный при выплате дох, перечисляется в бюджет нал агентом, осуществившим выплату, не позднее дня, следующего за днем выплаты.