63. Налоговые проверки, методика их проведения и оформление результатов

Цель: контроль за соблюдением налогопл-ом законодательства о налогах и сборах.

Камеральная нал. Проверка (88) проводится по месту нахождения нал. органа на основе нал. деклараций и документов, представленных н/пл. Проводится уполномоченными должностными лицами нал. органа в течение 3 месяцев со дня представления н/пл нал. декларации. Если выявлены ошибки в нал. декларации об этом сообщается н/пл с требованием представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Правонарушение, непредоставление – акт.

Выездная нал. Проверка (89) проводится на территории н/пл на основании решения руководителя (зам. руководителя) нал. органа. Проверка в отношении одного н/пл может проводиться по 1 или нескольким налогам. Предметом выездной проверки явл. правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В рамках выездной нал. проверки может быть проверен период, не превышающий 3 календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Нал. органы не вправе проводить 2 и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Срок проведения выездной нал. проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке. Должностное лицо нал. органа, производящее выездную налоговую проверку, в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки, вправе производить осмотр территорий, помещений н/пл, в отношении которого проводится налоговая проверка, документов и предметов.

По результатам выездной нал. проверки в течение 2 месяцев со дня составления справки о проведенной проверке (предмет и сроки) уполн. должн. лицами нал. органов должен быть составлен акт налоговой проверки.

В случае выявления нарушений в ходе проведения камеральной нал. проверки дол. лицами нал. органа должен быть составлен акт нал. проверки в течение 10 дней после окончания камеральной нал. проверки.

Акт нал.проверки подписывается лицами, проводившими проверку, и лицом, в отношении которого проводилась проверка, и в течение 5 дней должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, в случае несогласия с итогами нал. проверки в течение 15 дней со дня получения акта вправе представить в нал.орган письменные возражения по указ.

Акт налоговой проверки должны быть рассмотрены руководителем нал. органа, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель нал.органа выносит решение:1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; 2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

64. Сущность ндс, его плательщики, объект налогообложения, ставки, порядок исчисления налога и применения налоговых вычетов, сроки уплаты

Ст143. Налогоплательщики

орган-цц; ИП; лица в связи с перемещ товаров через тамож границу РФ.

Статья 146. Объект налогообложения

1) реализ т (р, у) на терр РФ, передача имущ прав. 2) передача в РФ т (р, у) для собств нужд; 3) выполн строит-монтаж работ для собств потреб; 4) ввоз т на терр РФ.

Статья 164. Налоговые ставки

1. Ставка 0% при реализ: 1) товаров, вывозимых в режиме экспорта, товаров, помещ-ых под режим свобод тамож зоны, при условии представ док-ов; 2) р (у), связ-ых с произв и реализ т, указанных в п.п. 1. 3) р (у), связ с перевоз или транспортир т, помещ под режим международ тамож транзита; 4) у по перевоз пассажир и багажа пункт отправ или назнач располож за предел терр РФ, при оформ на основ един междун перевоз док; 5) т (р, у) для офиц польз иностр дип и прирав к ним представит или для лич польз дип или админ-тех персонала представит, включ членов семей. 6) припасов, вывез из РФ в режиме перемещ припасов. 7) построенных судов, подлеж регистр в Рос междун реестре судов, при представ док.и прочее.

2. Ставка 10% при реализ: 1) продукт т: скота и птицы в живом весе; мяса и мясопрод (кроме деликатесных); молока и молокопрод; яйца и яйцепрод; и прочее 2) т для детей: трикотаж издел; швейных издел; обуви (кроме спортивной); и прочее 3) периодич печат изданий, кроме реклам или эрот характера; книжной прод, связ с образов, наукой и культур; 4) медиц т отеч и зарубеж произв 3. Ставка 18% во всех остальных случаях.

Статья 173. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, общая сумма налога и увеличенная на суммы налога, восстановленного. 2. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, подлежит возмещению налогоплательщику, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

Статья 171. Налоговые вычеты

1. Н-плат уменьш Σ Н, на Н вычеты. 2. Вычет Σ Н, предъяв при приобрет т (р, у), имущ прав в РФ или уплач при ввозе т в РФ в режим выпуска для внутр потреб, врем ввоза и перераб вне терр или при ввозе т, перемещ через гран РФ без там контроля и оформ, в отн: приобрет для операций товаров, признаваемых объектами налогооблож; т (р, у), для перепрод. 3. Вычет Σ Н, уплач покупателями - Н агентами. 4. Вычет Σ Н, предъяв продавцами Н-плат - иност лицу, не сост на учете, при приобрет т (р, у), имущ прав или уплач при ввозе т в РФ для произв целей или осущ др деят. 5. Вычет Σ Н, предъяв продавцом покупателю и уплач при реализ т, в случае возврата т или отказа. Σ Н, уплач при вып р (у), в случае отказа. Вычет Σ Н, исчисл продавц и уплач с Σ оплаты, частич оплаты в счет предстоящ поставок т (р, у), реализ в РФ, в измен усл или расторж договора и возврата Σ аванс плат. 6. Вычет Σ Н, предъяв подрядн орган при провед кап строит, сборке ОС, Σ Н, предъяв по т (р, у), приобрет для вып строит-монтаж р, и Σ Н, предъяв при приобрет объектов незаверш кап строит. 7. Вычет Σ Н, с Σ оплаты, частич оплаты, получ в счет предстоящ поставок. 8. Вычет, получив в кач вклада в УК имущ, НМА и имущ права, Σ Н, восстан акционером для операций, признаваемых объектом налогооблложения.

Статья 174. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

1. Уплата Σ по операциям, облаг-ым в РФ произв по кажд Н периода из факт реализ т (р, у) за Н период не позднее 20-го числа месяца,след-го за Н периодом. 2. Σ Н,подлеж уплате в бюджет, по операциям реализ т (р, у) в РФ, уплач по месту учета налогоплат. 3. Н агенты произв уплату Σ Н по месту нахождения. 4. Уплата Н лицами, в п. 5 ст. 173, произв по итогам каждого Н периода из реализ т (р, у) за Н период не позднее 20-го числа месяца,след-го за Н периодом. Местом реализ явл РФ, иност лицами, не сост на учете, уплата Н произв Н агентами одноврем с выплатой ДенСр-в. 5. Н-плат (Н агенты) обяз предст Н декл не позд 20-го числа месяца, след-го за Н периодом.