51. Порядок исчисления и уплаты ндс в развитых странах

НДС введён во Франции. Представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, созданной на всех стадиях процесса производства и реализации и определённый как разница между выручкой от реализации продукции и стоимостью материальных затрат отнесённых на издержки производства и обращения.

Наличие НДС является 1 из необходимых условий для вступления в ЕС. Каждая страна-участница ЕС перечисляет в бюджет ЕС 1,4% от суммы НДС.

Прошёл 3 этапа:

Переход от налога с производства на налог с оборота в 1937 г.

2.Создание системы зачётных платежей в 1948 г.

3. Локальное введение НДС в 1954г.

Схему действия данного налога описал М. Лоре, обосновавшего преимущества и недостатки и способность заменить налог с оборота, действующий в данный момент во Франции. Основная причина замена на НДС в том, что он обеспечивает более высокую стабильность налоговых поступлений бюджета независимо от состояния экономической конъюнктуры и устраняет каскадный эффект налога с оборота. Объект- добавленная стоимость. ДС= Выручка – материальные затраты (Q-I) или это (V+m) сумма прибыли и з/п.

Существует 4 метода определения налога:

Выручка – затраты R*(Q-I);

RQ-RI –используется в РФ;

R*(V+m);

RV+Rm.

НДС - это многоступенчатый налог, взимаемый с каждого прироста стоимости товара на каждой стадии его производства и реализации, обеспечивая тем самым непрерывное поступление средств в бюджет и позволяющее охватить все сферы производства и реализации ВВП.

Франция: полностью поступает в центральный бюджет. Существует несколько ставок. Это связано с действенным рычагом налогового регулирования, оказывающим воздействие на систему цен и конъюктуру рынка. Базой обложения является цена, т.е. оплата в деньгах или в натуральном выражении, которую покупатель должен оплатить поставщику товаров или услуг. Эта цена включает все расходы произведённой самим промышленником или торговцем при этом исключаются расходы, которые облагались НДС. Повышенная ставка -22% применяется при покупке/продаже, аренде товаров: драг. Металлы, меха, новые авто, спички, зажигалки и др.

Стандартная ставка – 19,6%. Пониженная- 5,5%- продукты питания, с/х продукция, книги, газеты, журналы, зрелищные мероприятия.

Рассчитывается как RQ-RI. Возможно 2 вида освобождения от НДС: окончательный и возможные.

Решение социальных задач связано с освобождением 4 видов деятельности: медицина и мед. обслуживание; все виды образовательной деятельности; общественная и благотворительная деятельность; все виды страхования. Освобождение даёт право выбора налогоплательщику между уплатой НДС и подоходным налогом. Это право связано с выполнением след. Видов деятельности: финансовое дело; литература, спорт, артистичная деятельность; сдача в аренду помещений для осуществления предпринимательской деятельности. Налог уплачивается ежеквартально.

Великобритания: взимается с поставок товаров/услуг осуществляемых на территории Британии лицами в связи с их деятельностью, включая экспорт в страны евросоюза. Под налогооблагаемыми лицами понимается все юридические лица, включая товарищества, компании, которые в соответствии с законом обязаны быть зарегистрированными ы целях обложения НДС. Для целей налогообложения НДС компании, чей предполагаемый годовой оборот превышает 55 тыс. фунтов подлежит регистрации в местном отделении королевской службы. По видам поставляемых услуг существует 3 ставки: с 5 января 2012 г. – 20% может изменяться бюджетом страны +-25%; пониженная ставка – 5% применяется к энергии, топливу, используемыми в благотворительных целях; 0%- продукты питания, строительство жилых домов, драгоценности и некоторые виды медицинских товаров. Если компания реализует только эти товары, она вправе не регистрироваться для уплаты НДС, однако на это необходимо получить разрешение местных налоговых органов. НДС не облагается образование, финансовые услуги, страхование, здравоохранение.

НДС взимается на каждой стадии процесса производства и распределения товаров/услуг. Уплачивается ежеквартально. Законом установлены санкции за нарушение налогового режима. За просрочку уплаты НДС налагается пеня в размере от 2 до 5% неуплаченного налога.

Швеция: за счёт НДС и др. налогов на потребление обеспечивается до 1/3 всех налоговых доходов бюджета. Налогом облагаются все продажи товаров/услуг осуществляемых в коммерческих целях на территории Швеции. Компании, осуществляющие такие продажи должны регистрироваться для целей налогообложения и включать НДС в свои цены. Фирмы, имеющие оборот менее 200 тыс. крон в год освобождаются от регистрации. Иностранные компании обязаны регистрироваться как плательщики НДС, если они имеют постоянное деловое учреждение и ведут через него облагаемые налогом на операции или оказывают услуги на территории Швеции. База обложения – цена, включая все начисленные на неё налоги и сборы. Налог уплачивается по разнице между выходящим НДС и входящим. Для вина, крепких спиртных напитков, легковых авто за счёт входящего НДС исключён: стандартная налоговая ставка – 25%, пониженная – 12% для туристических услуг кафе и ресторанов. Экспортёры получают возмещение НДС содержащееся в ценах приобретаемых ими товаров или услуг.

Япония: Облагаются все продажи товаров/ работ/услуг. Ставка налога 5%. Освобождается от налогообложения малый бизнес, оборот которого должен быть не более 30 млн. йен в год. Налог уплачивается ежеквартально.

ФРГ: Налогом облагается вся система общественного и частного потребления. Стандартная ставка -19%, льготная – 7%. Продукты питания, музеи, книги, газеты, журналы, с/х продукция. Предприниматель у которого оборот за год не превысил 50 тыс. евро могут не уплачивать НДС. В данном случае он лишается права на возмещение ему НДС в выставленных на него счетах-фактурах. В данном случае он плательщик подоходного налога. Он может отказаться от положенного ему освобождения и уплачивать НДС на общих основаниях. В этом случае, если его доход не превысит 40 тыс. евро он может уплачивать в бюджет 80% причитающейся суммы. Налог уплачивается ежеквартально исходя из доходов за предыдущий период.

Италия: НДС был введён с 1 января 1979 года в замен налога с оборота и около 20 видов акцизов. Многочисленные исключения при которых налог не взимается относится к операциям, которые не ведут к возрастанию НД, а лишь перераспределяют его: купля продажа ценных бумаг, финансовое банковское дело, услуги по страхованию, сделки по слиянию компаний и все виды страхования. От налогообложения освобождён экспорт, хотя юридически он оформлен как специализирующий вид операций, к которому применяется 0% ставка, в результате чего экспортёры не освобождены от представления документов. Стандартная ставка – 21%, льготная – 4% и 9%. Предметы роскоши по 38%. С 1985 г. Для малых предприятий и лиц свободных профессий (оборот не более 340 тыс. евро в год) предусмотрен особый режим уплаты налога. Он основан не на расчёте полученных доходов и произведённых расходов, а путём умножения валовой выручки на специальный коэффициент, предусмотренный индивидуально для всех видов деятельности (от 40 до 97%) Самый высокий коэффициент для торговцев бензином.