2. Имущественный налоговый вычет, при продаже имущества предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей;

2) вместо получения имущественного налогового вычета в налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

3) при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности)

Повторное предоставление налоговых вычетов разрешается в последующие налоговые периоды. .

4. Профессиональные налоговые вычеты (Статья 221)

Предоставляются:

1) физическим лицам, зарегистрированным в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусам, занимающимся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другим лицам, занимающиеся частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

3) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

4) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения (например, за публикацию учебников, писатели, композиторы и др.) или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Налоговые ставки по ндфл :

1. Согласно ст. 224 НК РФ основной признается налоговая ставка в размере 13 процентов.

2. «Пассивные» доходы облагаются по ставке - 35% (стоимость любых выигрышей и призов, свыше 4 тыс. руб., выплаты по страховым договорам, проценты по банковским вкладам, полученные сверх определенных пределов; суммы экономии на процентах при получении заемных средств на льготных условиях),

3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами (иностранные граждане, пробывшие в стране менее 183 дней в течение года) Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов (для нерезидентов).

4. По ставке 9% - для налоговых резидентов (граждан РФ) дивиденды по акциям, доход по облигациям, доходы от долевого участия в других организациях.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы нало­га производится налоговым агентом (работодатель, банк - % по вкладам, АО – если за акции и облигации) за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплатель­щику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты (зар. платы, процентов, дивидендов).

Предприятия, учреждения, организации и другие работо­датели обязаны представлять в налоговый орган не позднее 1 апреля года (ст. 230 п.2 НК РФ), следующего за истекшим, сведения о доходах, полученных физическими лицами не по месту основной рабо­ты, службы или учебы, и о начисленных и удержанных суммах налога.

Налоговым кодексом установлены определенные осо­бенности исчисления сумм налога индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой.

Указанные налогоплательщики обязаны самостоятельно ис­числить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. При этом они должны определить подлежащую уплате в бюджет общую сумму налога с учетом сумм налога, удержан­ных налоговыми агентами при выплате им дохода, а также с учетом сумм авансовых платежей по налогу, фактически уже уплаченных ими в соответствующий бюджет. Убытки прошлых лет при этом не могут и не должны уменьшать налоговую базу этой категории налогоплательщиков.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Совершенствование применения имущественных налоговых вычетов по НДФЛ в 2014-2016 гг.

Выравнивание налоговых условий для различных видов инвестиций физических лиц

В настоящее время доходы от операций с ценными бумагами не освобождены от налогообложения, в то время как НДФЛ не уплачивается при получении физическим лицом доходов от продажи жилой недвижимости, находившейся в его собственности более трех лет. Также налогом не облагаются проценты по банковским вкладам в пределах ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на 5 процентных пунктов.

Таким образом, с налоговой точки зрения, инвестиции в ценные бумаги (включая паи ПИФов) являются менее привлекательными, чем другие виды инвестиций (даже менее рискованных, чем инвестиции в ценные бумаги).

В настоящее время в Российской Федерации предусмотрено освобождение от налогообложения доходов от реализации необращающихся акций и обращающихся акций, торгуемых на инновационной секции ММВБ, если срок владения этими акциями превышает 5 лет.

В целях выравнивания налоговых условий для инвестиций физических лиц в различные виды активов предлагаются следующие подходы:

1) Введение инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг с обязательным централизованным хранением, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг и находившихся в собственности налогоплательщика более 3 лет, а также инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, состоящих из указанных выше ценных бумаг и находившихся в собственности налогоплательщика более 3 лет.

2) Освобождение от налогообложения процентов, получаемых физическими лицами по банковским вкладам.

Для банковских вкладов следует изменить действующее ограничение, устанавливающее лимит на размер освобождаемых процентов по вкладам в рублях, снизив его до величины ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на 3 процентных пункта, а по вкладам в иностранной валюте - до 6 процентов годовых.

В долгосрочном периоде (с 2018 - 2020 годов) возможно также установление абсолютного значения предельной суммы освобождаемых процентов для физического лица, а также применение аналогичных правил налогообложения НДФЛ получаемых процентных доходов по обращающимся облигациям с обязательным централизованным хранением.

3) недвижимости, земельных участков, гаражей и долей в указанном имуществе Освобождение от налогообложения доходов физических лиц от реализации жилой.

В части освобождения от налогообложения доходов от реализации жилой недвижимости и иного недвижимого имущества необходимо установить, что такое освобождение должно предоставляться только в том случае, если в собственности налогоплательщика на дату продажи объекта имущества помимо продаваемого объекта не находилось более трех таких объектов.

4) В законодательство о ценных бумагах будет включено понятие "индивидуальный инвестиционный счет", а также требования к осуществлению профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, связанные с ведением индивидуальных инвестиционных счетов.