84

06.11.13

Тема 5 «Федеральные прямые налоги и сборы в Российской Федерации». План

1.Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 23 глава НК РФ .

2.Налог на прибыль организаций (25 глава НК РФ).

3. Водный налог (25.2 глава НК РФ).

4. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) 26 глава НК РФ.

5. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (25.1 глава НК РФ).

6. Государственная пошлина (25.3 глава НК РФ).

1. Налог на доходы физических лиц (ндфл)

Глава 23. Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – федеральный налог, закрепленный в 23 главе второй части Налогового Кодекса РФ.

Особое положение в перечне налогов, уплачиваемых физи­ческими лицами, занимает налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Впервые в истории России подоходный налог был установ­лен в начале 1916 г. и должен был быть введен в действие с 1917 г. Но Февральская, а затем и Октябрьская революции отменили ранее принятые законы, и Закон от 06.04.1916 о по­доходном налоге фактически не вступил в действие.

Основы современного подоходного налогообложения фи­зических лиц были заложены в России с принятием Зако­на РФ от 07.12.1991 № 1998-1 "О подоходном налоге с фи­зических лиц".

С введением этого Закона в действие с 1 января 1992 г. в Рос­сии была создана принципиально иная, чем действовавшая до того в Советском Союзе, система подоходного обложения физи­ческих лиц. Она стала базироваться на определенных принци­пах, отличных от действовавших в системе централизованного государственного регулирования экономики, которые со вре­менем изменялись и уточнялись, пока, наконец, не приобрели относительно законченный вид в Налоговом кодексе РФ.

С 1.01.2001 г. введена глава 23 НК РФ, существенно изменившая архитектуру данного налога, учитывающая все элементы налогообложения.

Налогоплательщики (субъекты) ндфл

Плательщиками налога на доходы физических лиц высту­пают фи­зические лица (ст. 207 НК РФ):

- резиденты,

- нерезиденты.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Объекты налогообложения по ндфл

Объект налогообложения (ст. 209 НК РФ):

1. Доход, полученный физическими лицами – резидентами РФ от источников в РФ и за её пределами;

2. Доход, полученный нерезидентами РФ и от источников в РФ.

Налоговая база (ст. 210 НК РФ) опре­деляется отдельно по каждому виду дохо­дов, в отношении ко­торых установлены различные налоговые ставки, тем самым, появляется возможность уменьшить вероятность уклонения от налогообложения, увеличить объемы поступления налога и удешевить расходы по его сбору.

Учитываются все доходы на­логоплательщика, получен­ные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, кото­рыми у него возникло, а так­же доходы в виде материаль­ной выгоды.

Производимые по распо­ряжению налогоплатель­щика, по решению суда или иных органов какие-либо удержания из дохо­да налогоплательщика не уменьшают налоговую базу.

Доходы и принимаемые в установлен­ном порядке к вычету расходы, выра­женные (номинированные) в ино­странной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установлен­ному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки (кроме 13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.