1. Выяснить:

 Сколько видов деятельности Вы будете осуществлять;

 Есть ли среди видов деятельности виды, подпадающие под ЕНВД, и удовлетворяют ли Ваши показатели условиям и ограничениям, установленным НК РФ, для применения ЕНВД;

 Удовлетворят ли Ваши показатели условиям и ограничениям, установленным НК РФ, для применения УСН;

 Если возможно применение УСН, то какова доля расходов по отношению к доходам, так как от этого зависит выбор объекта налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы».

2. Далее следовать приведенным ниже рекомендациям.

При определении в своем выборе следует также помнить о том, что:

 Организации, применяющие общий режим налогообложения или уплачивающие ЕНВД, ведут бухгалтерский учет в полном объеме;

 Организации и индивидуальные предприниматели при применении УСН ведут учет в книге учета доходов и расходов, а организации еще и бухгалтерский учет;

 Если налогоплательщик осуществляет виды деятельности, подпадающие под разные системы налогообложения или облагаемые налогами по разным ставкам, то он должен вести раздельный обособленный учет доходов и расходов по каждому из видов деятельности, облагаемому налогами по-разному. Если какие-то из расходов невозможно распределить прямо, то в большинстве случаев они распределяются косвенным путем пропорционально доле выручки в общей выручке отчетного (налогового) периода;

 Если налогоплательщик по одним видам деятельности обязан уплачивать ЕНВД, а по другим хочет применять УСН, то при расчете предельного размера выручки для УСН не учитывается выручка от видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, а при определении предельного количества работников, учитываются все работники.

В общем случае при выборе объекта налогообложения при применении УСН нужно составить финансовый прогноз и сравнить предполагаемые доходы и расходы. Практический опыт подсказывает, что если расходы составят более 40% дохода, то выгоднее уплачивать налог с налоговой базы «доходы – расходы».

6.6. План финансовых результатов деятельности

План финансовых результатов деятельности (или как его еще называют план прибылей и убытков) для первого года работы предприятия обычно составляется помесячно. Этот документ покажет ожидаемые расходы и доходы за определенный период времени, а также прибыль (или убыток), которые Вы будете иметь в соответствующем периоде. Форма плана прибылей и убытков зависит как от организационно-правовой формы, так и от системы налогообложения, а в укрупненном виде выглядит так:

План финансовых результатов деятельности (типовая форма)

№	Статьи расходов и доходов	1 мес.	2	…	12 мес.
1	Выручка от реализации с НДС
2	НДС в составе выручки от продаж
3	Выручка от реализации без НДС
4	Всего переменных затрат без НДС
5	Всего постоянных расходов без НДС
6	Проценты за кредит
7	Налоги
8	Чистая прибыль

В качестве пояснений к таблице следует заметить следующее:

 Выручка от реализации товаров и услуг являются главным источником дохода и определяются прогнозом объема продаж;

 Переменные затраты - затраты, которые изменяются прямо пропорционально изменению объема производства; как правило, это затраты на сырье и заработную плату рабочих;

 Постоянные затраты - затраты, которые не меняются в зависимости от изменений объема производства. К ним относят, как правило, затраты на зарплату административного персонала, арендную плату, амортизацию и т.д.;

 Чистая прибыль показывает, что непосредственно остается на руках у предпринимателя;

 Поступления в бюджет предприятия и отчисления из бюджета, которые напрямую не участвуют в расчете прибыли (получение и погашение кредитов, капитальные затраты на приобретение оборудования и т.д.) в данной таблице не показываются. Вы должны будете занести их в следующую таблицу финансового плана – План движения денежных средств.