32. Подготовительная работа к составлению годового отчета. Состав годового отчета.

Годовая отчетность составляется по итогам календарного года с 1 января по 31 декабря включительно. Бухгалтерскоя отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. Годовая бухгалтерскоя отчетность является наиболее полной. Сведения, содержащиеся в годовой бухгалтерской отчетности, дают возможность проводить квалифицированный экономический анализ работы организации, вскрывать внутренние резервы, квалифицированно оценивать наметившиеся тенденции в развитии предприятия.

Составлению годового отчета предшествует подготовительная работа, которая включает следующие подготовительные этапы:

1. Прежде всего, проводят годовую инвентаризацию всех статей баланса и остатки по счтам главной книги корректируют в соответствии с результатами инвентаризации.

2.Осуществляется проверка расчетов со всеми покупателями, заказчиками, поставщиками и другими организациями, с которыми имелись расчеты

3.Проводится переоценка имущественных статей баланса движимого и недвижимого имущества, материалов, товаров и т.д. Заключительными записями декабря образуются оценочные резервы, предусмотренные учетной политикой (счет 96,59,63)

4.Уточняется распределение доходов и расходов, прибылей и убытков между смежными отчетными периодами и выявляются окончательный финансовый результат работы предприятия путем суммиролвания всех частных результатов.

Затем закрывают операционные счета, что является одним из важнейших подготовительных этапов к составлению годового отчета. И только после этого как все корректировочные записи, связанные с закрытием операционных счетов, отражены в бухгалтерских регистрах можно выводить результаты и сальдо по всем счетам для непосредственного составления соответствующих форм годового отчета.

Годовой отчет с/х организации включает типовые формы отчетности для коммерческих организации и ведомственные специализированные формы отчетности, установленные для с/х организации.

Типовые формы отч-ти:«Бухгалтерский Баланс»; «отчет о прибылях и убытках»; «Отчет об изменениях капитала»;«Отчет о движении денежных средств»; отдельных случаях составляется Ф№6 «Отчет о целевом использовании полученных средств». Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. В

Специализированные формы отчетности: Ф№5-АПК «Отчет о численности и заработной платы работников организаций»; Ф№6-АПК «Отчет об отраслевых показателях деятельности организации агропромышленного комплекса»; Ф№8-АПК «Отчет о затратах на основное производство»; Ф№9-АПК «Сведения о производстве, затратах, себестоимости реализации продукции растениеводства»; Ф№13-АПК «Сведения о производстве, затратах, себестоимости реализации продукции животноводства»; Ф№15-АПК «Отчет о наличии животных»; Ф№16-АПК «Баланс продукции»; Ф№17-АПК «Отчет о с/х технике и энергетике».

33. Порядок составления типовых форм отчетности

Согласно приказу Мин.Фина от 02.07.2010г. о формах БФО с 2011г. годовой отчетности внесены изменения в типовые формы БФО. В названиях новых форм нет нумерации,из состава б/о исключена форма №5 «прило.к б.б» и поянительная записка,теперь пояснение к отдельн.статьям б.б и отчета о п/у будут давать в пояснении к б.б. и отчету о п/у», которые согласно приказу 66н можно оформить в табличном виде и образцы таблицы представлены в прилож-нии к приказу в этом случаи пояснение будут напоминать прежнюю ф№5; можно пояснение дать в текст.форме по тексту должен иметь нумерацию и на его разделы нужно дать ссылку, рядом с соответствующей статьей б/б и отч. о п/у, теперь форма «пояснение к б.б. и отч. о п/у» будет заменять прежн.ф№5 и пояснит.записку.

Организации представляют в обязательном порядке следующие типовые формы бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерский баланс»; «Отчет о прибылях и убытках»; «Отчет об изменении капитала»;«Отчет о движении денежных средств»; «отчета о целевом использовании полученных средств (заполняется общественными организациями, не осуществляющими предпринимательскую деятельность). Бухгалтерский баланс - это способ экономической группиров­ки и обобщения информации об имуществе предприятия и источ­никах его образования в денежной оценке на определенную дату. Новая форма б.б. включ. значение показателе на отчетн.дату отчетн.периода,на 31.12 предыдущего года, 31.12. года ему предшествующего; в б.б. введена графа пояснение в ней указ. № соответствующего пояснения к б.б. «Бухгалтерский баланс» состоит из 5 разделов: 1 «Внеоборотные активы», 2 «Оборотные активы» (это образует актив баланса); 3 «Капитал и резервы», 4 «Долгосрочные обязательства», 5«Краткосрочные Обязательства» (пассив баланса). К балансу прилагается «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

Раздел I «Внеоборотные активы» в первом разделе введена статья «результаты исследований и разработок» в ней отражают сумму расходов на НИОКР, это остаток Дт 04 счета/субсчет «расходы на ниокр». Отменена ст. «незавершенное строительство. Ст. Фин.вложения изъяли слово долгосрочные (Дт58 минус Кт 59).Следовательно раздел 1 включает следующие строки: НМА(сч.04-05);результаты исследований и разработок; основные средства(01-02); доходные вложения в материальные ценности (сч.ОЗ); финансовые вложения(58); отложенные налоговые активы( учит-ся на сч 09 и расчит-ся как вычит-я врем-я разница * 20%, в бух.учет отраж-ся: 09- 68 (в части налога на прибыль); Прочие внеоборотные активы

Раздел II «Оборотные активы» по ст. запасы отсутствует расшифровка конкретного вида ТМЦ и затрат. Статьи деб.задолжн. платежи по которым ожид. более чем через 12 мес и в теч.12мес. объединены в ст. «Дебиторская задолженность». Краткосрочн.фин. вложения стали именовать «фин.вложения»(остаток 58,59).Следовательно раздел 2 включает следующие строки: Запасы; НДС по приобретен­ным ценностям (суммы НДС по всем видам приобр-ых цен-тей (сч.19) указ-ся общей суммой); «Дебиторская задолженность»(сч.76,62); Финансовые вложения (сч.58,81); Денежные средства; Прочие оборотные активы.

Пассив раздел III «Капитал и резервы» добавлена ст. переоценка внеоборотн.активов(остат.83сч.), только на сумму переоценки ОС и НМА. А знач-ие показатели добавочный капитал теперь показ.без суммы переоценки. Резервный капитал теперь не расшифровывается. Раздел 3 включает следующие строки: Уставный капитал(80); Собственные ак­ции(81), выкупленные у акционеров; Переоценка внеоборотных активов;Добавоч­ный капитал(без переоценки)(83); Резервный капитал(82); Нераспределена прибыль (непокрытый убыток)(84).

Раздел IV «Долгосрочные обязательства» добавл.ст. «резервы под условные обяз-ва», раньше это понятие использ. В ПБУ 8/01, с введением ПБУ 8/2010 использ.понятие «оценочное обязательство»-это обяз-во организации с неопределенной величиной или с неопределенным временем исполнения; отражают их образование Дт 20,23,25,26,29 Кт 96. Если предполагаемый срок исполнения оценочного обяз-ва превыш. 12 мес. После отчетн. Даты,то оценочн.обяз-во отражает в 4-ом разделе б.б.(Кт96,резервы,исполение обяз-в больше года), если срок исполнения обязательств менее 12мес., то сумму отраж. В 5-ом разделе «краткосрочн.обяз-ва». Раздел 4 включает следующие строки: заемные средства(67); Отложенные налоговые обязательства (отражает ту часть отложенного налога на прибыль которая должна привести к увеличению налога в след-х отчет-х периодах и опред-ся как = налогооб-я врем-я разн * 20% и учит-ся на сч 77 (68-77).; Резервы под условные обязательства; прочие обязательства.

Раздел V «Краткосрочные обязательства» не расшифровывается кредиторская задолженность, исключили ст. «задолжн. перед участниками по выплате доходов. Раздел 5.включает следующие строки: заемные средства, Кредиторская задолженность, Доходы будущих периодов(98), Резервы предстоящих расходов(96), Прочие обязательства.

Отчет о прибылях и убытках (ф.№2) характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. С 2011г. Добавлена графа пояснение в которой также добавл.номер пояснения к отч. п/у. В нов.форме название разделов не выделяют. В ст. «текущий налог на прибыль» добавл. расшифровка «постоянные налоговые обяз-ва или активы»; статьи ОНА и ОНО переименовали в «изменение ОНА» и «изменение ОНО». В справочном разделе исключили ст. «ПНО», но добавлена ст. «результаты от переоценки внеоборотн.активов, которые не включены в чист.прибыль или убыт. периода, т.е. эта переоценка в б.у. будет на 83 счете. «Результат от проч.операций не включаемую в чист.приб. периода», по этой строке указ. суммы отраженные на счетах учета капитала 80,83,84 сч., но за исключением суммы касающихся отношений с учредителями по вкладам в УК, выплаты дивидендов и тд. Добавлена ст. «Совокупный фин.результат»=чист.приб+результат от переоценки и рез-ат от прочих операций. Форма включает следующие строки: 1. Выручка (62-90/1, 90/3-68-ндс, 90/4,5-68 )2. Себестоимость продаж(90/2-20,41,43,23-факт) 3. Валовая прибыль. Разница между выручкой и себестоимостью продаж 4. Коммерческие расходы(90/2-44 -Р по сбыту прод-и, реклама) 5. Управленческие расходы(90/2-26). 6. Прибыль (убыток) от продаж (3 – 4 – 5) (90/9-99 –П) 7. доходы от участия в других организациях (76-91)8. Проценты к получению (76-91/1) 9. Проценты к уплате.10. Прочие доходы 11. Прочие расходы 12. Прибыль (убыток) до налогообложения (6+7+8-9+10-11) 13. текущий налог на прибыль 14. изменение отложенных налоговых обязательств 15. изменение отложенных налоговых активов 16. прочее 17. Чистая прибыль = 12-13-14+15-16

Справочно: Базовая прибыль (убыток) на акцию- отношение базовой прибыли отчетного периода к средне взвешенному количеству обыкновенных акций. Базовая прибыль (убыток) отчетного периода = нераспределенная прибыль, оставшаяся в распоряжении организации – дивиденды по привилегированным акциям. Разводненная прибыль (убыток) на акцию. Ее величина показывает максимально возможную степень уменьшения прибыли (увеличения убытка), приходящуюся на одну обыкновенную акцию АО.

В разделе «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» формы № 2 приводится расшифровка наиболее значительных видов при­былей и убытков, представленных отдельными прочими доходами и расходами, полученными (выявленными) организацией в тече­ние отчетного периода в сравнении с данными за аналогичный период предыдущего года.

С 2011г. в форму №2 добавлена графа «Пояснения».

Отчет об изменении капитала. Отчет об и/к состоит из 3-х разделов: 1. движение капитала 2. Корректировки в связи с изменением учетн.полит. и исправление ошибок 3. чистые активы. В 1-м разеделе отражают данные об УК,ДК, РК и сумме нераспределен.прибыли, а также добавлена строка «собственные акции выкупленные у акционеров». В данной форме указывают движение фондов не только за отчетн.год, но и за 2 предыдущих года. Показатели 1-го раздела группируются внутри периода по группам, выдел-ся группа увеличения и уменьшения капитала. В увелич-ие капитала добавили статьи переоценка имущества вместо результата от переоценки объекта ОС. Втор.ст. расходы относящиеся непосредственно на увеличение капитала. Исключили ст. «дивиденды, результаты от переоценки ОС,пересчета ин.валют». По разделу уменьш.капитала добав.ст. « убыток; переоценка имущества, расходы относящиеся на уменьшение капитала и дивиденды». Добавили ст. доходы относящиеся непосредственно на увеличение капитала. Вместо сроки «отчисления в резервный фонд» введена «изменение резервного капитала». В 2 разделе. Согласно ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в б.у. и б.о.» и ПБУ 1/2008 «Учетн.п.» во 2ом разделе отчета отраж. Корректировку в связи с изменением учетн.политики и исправление ошибок дается корректировка собств.капитала на 31.12.прошлого года и позопрошлого года. Данный раздел заполняется, если пред-тие изменило УПолитику,исправила существ.ошибки предыдущих отчетн.периодов. В начале указывают размеры капитала до корректировки, далее отражают величину корректировки в связи с измен. УП и исправлением ошибок, и после этого рассчитывают размер капитала после корректировки. 3 раздел Чистые активы- приводится информация о размерах чистого активов по состоянию на 31.12. отчетного года, прошлого и позапрошлого года. Определяются чистые активы вычитанием из всех активов предприятия величины ее обязательства. Отчет о движении денежных средств. Введено новое ПБУ 23/2011 «отчет о движении д/с»(приказ мин.фина от 02.02.2011 №11н). данное ПБУ применяется для составления отчета о движении д/с в случаи когда его составление, представление предусмотрено законодательством. Отчет о д.д/с. представляет собой обобщение данных о д/с, а так же о высоколиквидных фин.вложениях(депозит до востребования в кредитных организациях. ПБУ дало определение денежных потоков. ДП-это платежи организации и поступление в организацию денежных эквивалентов. В новой форме отчета изменения коснулись как структуры, так и состава показателей. Показатели по каждому разделу группируются по статьям поступления и списания д/с. Выделяют в разделе движение д/с по текущ.деят-сти добавили статью «арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары,эмиссионные платежи и прочие». Движение д/с по инвестиционной деятельности показатели: выручка от продажи ц.б. и поступление от погашения займов включены в статью «прочие поступления». Показатели получены дивиденды и % объединили в одну статью – «дивиденды и % по фин.вложениям». статьи «приобретение дочерних организаций и займы предоставленные другими организациями» теперь включают прочие выплаты и перечисления. В разделе движение д/с по фин.деятельности – статья поступление от эмиссии акции теперь включается в показатель «другие поступления», далее добавляют расшифровку к ст. «поступление д/с» - бюджетные ассигнования и вклады участников. Добавили показатели «выплаты дивидендов» по ст. направленных д/с.