МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
ДЕРЖАВНИЙ ВИЩИЙ НАВЧАЛЬНИЙ ЗАКЛАД
«КИЇВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
імені Вадима Гетьмана»
навчальні завдання
для виконання індивідуальної роботи
з НАУКИ «КОНСОЛІДАЦІЯ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ»
для студентів спеціальності 6509 «Облік і аудит»
Київ КНЕУ 2013
Організація і методика складання консолідованої фінансової звітності групи підприємств
Мета виконання завдання:
1.Вивчити основні засади організації консолідації фінансової звітності материнського та дочірніх підприємств.
2. Оволодіти методикою і технікою складання консолідованої фінансової звітності.
Вихідні дані:
ПАТ «Агро-Нива» є материнською компанією групи підприємств, яка володіє 100 % звичайних акцій дочірнього підприємства ДП «Агрофірма «Росава» з моменту його створення (минулий рік) за балансовою вартістю 8 572 тис. грн. та 30 % звичайних акцій дочірнього (асоційованого) ТОВ «Ухожани» за балансовою вартістю 1 500 тис. грн. На момент створення дочірнього підприємства у ДП «Агрофірма «Росава» не було нерозподілених прибутків. На момент придбання акцій нерозподілений прибуток ТОВ «Ухожани» становив 4 984 тис. грн., з яких 1 495 тис. грн. належало материнському підприємству відповідно до його частки у власному капіталі.
У звітному році між підприємствами групи відбулись наступні операції:
- дочірнє підприємство ДП «Агрофірма «Росава» реалізувало материнському підприємству продукцію за 1 000 тис. грн. (без ПДВ). Витрати на виробництво (собівартість) такої продукції склали 800 тис. грн. Материнське підприємство повністю реалізувало продукцію, придбану у дочірнього підприємства, стороннім покупцям. Чистий дохід від реалізації такої продукції склав 1 300 тис. грн. Вартість придбаної у дочірнього підприємства продукції (1 000 тис. грн.) материнське підприємство оплатило шляхом перерахування коштів на поточний рахунок дочірнього підприємства.
- дочірнє (асоційоване) підприємство ТОВ «Ухожани» реалізувало материнському підприємству напівфабрикати вартістю 500 тис. грн. (без ПДВ), собівартість яких склала 400 тис. грн. У звітному році розрахунки за напівфабрикатами не проведено.
- за результати діяльності у звітному році дочірнє підприємство ДП «Агрофірма «Росава» нарахувало на користь материнського підприємства дивіденди у сумі 1 501 тис. грн.
У звітному році у материнського та його дочірніх підприємств не відбулись операції із переоцінки основних засобів та нематеріальних активів. Тому звіти про фінансові результати материнського та дочірніх підприємств за звітний рік не містять інформації про сукупний дохід.
Фінансова звітність основного та дочірніх підприємств подано у табл. 1-4.
Таблиця 1
Звітні баланси підприємств групи на 31 грудня 20(х) р.
Актив |
Код рядка |
ПАТ «Агро-Нива» |
ДП «Агрофірма «Росава» |
ТОВ «Ухожани» |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
I. Необоротні активи Нематеріальні активи |
1000 |
|
|
796 |
первісна вартість |
1001 |
|
|
832 |
накопичена амортизація |
1002 |
|
( ) |
( 36) |
Незавершені капітальні інвестиції |
1005 |
1 520 |
13 |
23 |
Основні засоби |
1010 |
6 587 |
7 218 |
926 |
первісна вартість |
1011 |
10 558 |
12 098 |
5 249 |
знос |
1012 |
(3 971) |
(4 880) |
(4 323) |
Інвестиційна нерухомість |
1015 |
|
|
|
Довгострокові біологічні активи |
1020 |
|
985 |
|
Довгострокові фінансові інвестиції: які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
1030 |
8 551 |
|
|
інші фінансові інвестиції |
1035 |
|
|
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
1040 |
|
|
|
Відстрочені податкові активи |
1045 |
|
|
|
Інші необоротні активи |
1090 |
|
|
|
Усього за розділом I |
1095 |
16 658 |
8 216 |
1 745 |
II. Оборотні активи Запаси |
1100 |
3 824 |
1 242 |
2 519 |
Незавершене виробництво |
1102 |
1 365 |
824 |
6 334 |
Готова продукція |
1103 |
100 |
1 234 |
341 |
Поточні біологічні активи |
1110 |
316 |
1 337 |
|
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги |
1125 |
308 |
|
7 524 |
Дебіторська заборгованість за розрахунками: за виданими авансами |
1130 |
|
480 |
768 |
з бюджетом |
1135 |
|
|
251 |
у тому числі з податку на прибуток |
1136 |
|
|
|
із внутрішніх розрахунків |
1145 |
1 501 |
|
500 |
Інша поточна дебіторська заборгованість |
1155 |
1 364 |
91 |
3 087 |
Поточні фінансові інвестиції |
1160 |
|
|
|
Гроші та їх еквіваленти |
1165 |
1 |
11 |
9 |
Витрати майбутніх періодів |
1170 |
|
|
|
Інші оборотні активи |
1190 |
|
2 |
137 |
Усього за розділом II |
1195 |
8 779 |
5 221 |
21 470 |
III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття |
1200 |
|
|
|
Баланс |
1300 |
25 437 |
13 437 |
23 215 |
I. Власний капітал Зареєстрований (пайовий) капітал |
1400 |
3 140 |
4 232 |
17 |
Капітал у дооцінках |
1405 |
|
|
|
Додатковий капітал |
1410 |
|
2 937 |
|
Резервний капітал |
1415 |
|
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
1420 |
13 229 |
1 382 |
9 351 |
Неоплачений капітал |
1425 |
|
( ) |
( ) |
Вилучений капітал |
1430 |
|
( ) |
( ) |
Усього за розділом I |
1495 |
16 369 |
8 551 |
9 368 |
II. Довгострокові зобов’язання і забезпечення Відстрочені податкові зобов’язання |
1500 |
|
|
|
Довгострокові кредити банків |
1510 |
|
|
|
Інші довгострокові зобов’язання |
1515 |
|
68 |
183 |
Довгострокові забезпечення |
1520 |
|
21 |
|
Цільове фінансування |
1525 |
|
|
4 |
Усього за розділом II |
1595 |
|
89 |
187 |
IІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення Короткострокові кредити банків |
1600 |
|
|
|
Поточна кредиторська заборгованість за: довгостроковими зобов’язаннями |
1610 |
|
|
|
товари, роботи, послуги |
1615 |
8 487 |
3 012 |
5 270 |
розрахунками з бюджетом |
1620 |
45 |
14 |
42 |
у тому числі з податку на прибуток |
1621 |
|
|
|
розрахунками зі страхування |
1625 |
11 |
35 |
47 |
розрахунками з оплати праці |
1630 |
25 |
78 |
97 |
із внутрішніх розрахунків |
1645 |
500 |
1 501 |
|
Поточні забезпечення |
1660 |
|
|
|
Доходи майбутніх періодів |
1665 |
|
|
|
Інші поточні зобов’язання |
1690 |
|
157 |
8 204 |
Усього за розділом IІІ |
1695 |
9 068 |
4 797 |
13 660 |
ІV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття |
1700 |
|
|
|
Баланс |
1900 |
25 437 |
13 437 |
23 215 |
Таблиця 2