3.3 Документы управленческой отчетности

Практика управленческого учета использует следующие отчетные формы:

- управленческий баланс;

- отчет о доходах и расходах;

- отчет о движении денежных средств.

В зависимости от того, какая аналитика и какие данные потребуются для их составления, будут сформированы оперативные отчеты по подразделениям.

Управленческий баланс. За основу управленческого баланса берется классический бухгалтерский баланс. Принципиальное отличие в том, что статьи в управленческом балансе должны иметь большую детализацию и подробные расшифровки. Например, к укрупненной статье «Денежные средства» можно ввести дополнительные подстатьи для отражения остатков средств в разрезе расчетных счетов компании и касс.

Отчет о доходах и расходах. По аналогии с балансом, составляя отчет о доходах и расходах, придется выстроить каркас, определить перечень укрупненных статей. Их структура может повторять отчет о прибылях и убытках. Работая над созданием структуры отчета, особенно в части расходных статей, стоит сразу заложить их классификацию. Другими словами, разбить все статьи на переменные и постоянные. Или же поделить их на прямые и косвенные.

Если компания представлена несколькими юридическими лицами (филиалами), имеет смысл разделить все доходы и издержки по бизнес-единицам. При необходимости может быть добавлена аналитика по продуктам, по регионам, по объемам продаж (оптовые продажи и розничные) и прочее.

Отчет о движении денежных средств. Для целей управленческого учета этот отчет, как правило, составляется прямым методом. Все статьи также делятся на основную, финансовую и инвестиционную деятельность. Что касается самого перечня статей выплат и поступлений, его можно сформировать на основе составленного отчета о доходах и расходах, но с большей детализацией. И, разумеется, в отчет о движении денежных средств не попадут амортизация, курсовые и суммовые разницы, переоценка товарно-материальных ценностей, брак и потери в производстве. Вместе необходимо добавить такие статьи как: полученные (выданные) кредиты, авансы, приобретение основных средств и НМА, выплаты по капитальным ремонтам и т. д. В результате должен получиться подробный список статей всех возможных выплат и поступлений.

3.4 Предмет управленческого учета

Ниже обозначены объекты непосредственного учета (по элементам бизнеса) и соответствующие формальные и рабочие документы:

I. Учет по элементам бизнеса: активы, обязательства, доходы, расходы, прибыль.

1. Учет активов

Права собственности

Балансовая стоимость

Справедливая стоимость

Ликвидационная стоимость

2. Учет обязательств

Акции

Долгосрочные

Краткосрочные

НДС

Задолженность перед бюджетом

3. Учет доходов, расходов

Отчет о совокупном доходе

Отчет о движении денежных средств

Отчет об изменениях в капитале

4. Учет прибыли

Отчет о прибылях и убытках

Факторный анализ Отчета

Блок 2. Текущая финансово-экономическая аналитика

Содержание блока: Оборот ресурсов, операционный и финансовый цикл. Затраты, выручка, прибыль. Анализ прибыли и рентабельности. Структура капитала, ликвидность.