Пример ООО «Ромашка» занимается производством мебели. 1. ООО «Ромашка» получило в текущем отчетном периоде кредит в банке в сумме 1 000 000 руб. с предоплатой – 400 000 руб. (суммы по кредиту и предварительной оплате не подлежат обложению по налогу на прибыль). 2. За I квартал 2013 г. выручка от продажи мебели составила 1770 000 руб., в том числе НДС 270 000 руб. 3. При производстве было использовано сырье и материалы на общую сумму 560 000 руб. 4. Заработная плата рабочих -350 000 руб. 5. Страховые взносы с заработной платы 91 000 руб. 6. Амортизация оборудования 60 000 руб. 7. Проценты по выданному кредиту другой фирме, учитываемые в целях налогообложения, за отчетный период составили 25 000 руб. 8. В прошлом году ООО «Ромашка» получило налоговый убыток в сумме 120 000 руб. Итого расходы за I квартал 2013 г.: 1086000 руб. (560 000 + 350 000 + 91 000 + 60 000 + 25 000) Налогооблагаемая прибыль за I квартал 2013 г. составит: 294000 руб. ((1 770 000 - 270 000) – 1086000– 120 000) Сумма налога на прибыль: 58800 руб. (294000 руб. х 20%), в том числе: сумма налога, перечисляемая в федеральный бюджет, составит: 5880 руб. (58800 руб. х 2 %/20) сумма налога, перечисляемая в региональный бюджет, составит: 52920 руб. (58800 руб. х 18%/20)
Пример.
Прибыль организации в 1квартале - 2 000 000 рублей, за полугодие она составила – 6 000 000 рублей (нарастающим итогом). Организация запланировала покупку автомобилей во втором полугодии на сумму 2 000 000 (амортизационная премия составила 30% - 600 000 рублей, хотя ее начисление необязательно). В сентябре организация запланировала подписание акта на выполненные строительно-монтажные работы в размере 2 500 000 рублей. Доходы за 3квартал составили 4 000 000 рублей, расходы – 3 000 000 рублей.
Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль.
1.Авансовый квартальный платеж по налогу на прибыль в 1 квартале составил
2 000 000 x 20% = 400 000 рублей
2. Авансовый квартальный платеж по налогу на прибыль за полугодие
(6 000 000x20%) – 400 000 = 800 000 рублей
3. Если организация подпишет акт выполненных работ за СМР 3кварталом, а купит транспорт в 4квартале, прибыль за 9 месяцев будет такова:
6 000 000 + 2 500 000 + 4 000 000 – 3 000 000 = 9 500 000 рублей
Тогда квартальный авансовый платеж составит
(9 500 000 x 20%) – 400 000 - 800 000 = 700 000 рублей.
Значит, организация в течение 4 квартала (с октября по декабрь) будет платить ежемесячные платежи по:
700 000 / 3 = 233 333 рубля.
4. Если покупка автомобилей произошла в 3 квартале, а подписание акта выполненных работ пришлось на 4 квартал, то расчет будет выглядеть следующим образом:
прибыль за 9 месяцев будет такова:
6 000 000 + 4000 000 – 3 000 000 – 600 000 = 6400 000 рублей
Тогда квартальный авансовый платеж составит:
(6 400 000 x 20%) – 400 000 - 800 000 = 80 000 рублей.
Значит, организация в течение 4 квартала (с октября по декабрь) будет платить ежемесячные платежи по
80 000 / 3 = 26 667 рублей.
Сравните: 233 333 или 26 667: что лучше?
Пример
Компания в I квартале (это три месяца - январь, февраль, март) перечислила в бюджет три ежемесячных платежа в общей сумме 50 000 руб. Во II квартале (апрель, май, июнь) организация получила прибыль в размере — 250 000 руб.
Считаем авансовый платеж по прибыли по итогам 2 квартала:
250 000 * 20% = 50 000 руб.
Тогда сумма авансовых платежей за шесть месяцев будет равна
50 000+ 50 000 = 100 000 руб. Эта цифра указывается в строке 210 листа 02 декларации по прибыли за полугодие.
Допустим, за полугодие размер прибыли составил 375 000 руб.Тогда авансовый платеж по прибыли за полугодие, составит
375 000 * 20% = 75 000 руб. Эта цифра отражается в строке 180 листа 02 декларации.
Сравниваем аванс, рассчитанный за полугодие, с фактическими перечислениями за этот период
75 000 – 100 000 = 25 000руб.
Получилась переплата 25 000 рублей. Эта сумма отражается в листе 02 декларации по строкам 280 и 281.
Как рассчитать размер ежемесячных авансов на III квартал?
В этом случае берем разницу между авансами по результатам полугодия и первого квартала.
75 000 - 50 000 = 25 000рублей.
Следовательно, в III квартале нужно заплатить 25 000 руб.
Таким образом, авансы по прибыли 2013 считаются на основании письма ФНС России № ЕД-4-3/4320 от 14 марта 2013, перечисления делаются в соответствии с п. 2 ст. 286 НК РФ. Затем сравниваем сумму уплаченную и начисленную по итогам квартала. Если у вас возникла переплата по налогу, в декларации она отражается к уменьшению.