2.2 Анализ финансового состояния ао «бта Банк»: анализ динамики, структуры и тенденций развития

В современном коммерческом банке финанасовый анализ и анализ финансового состояния, как его составляющая, представляет собой не просто элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая деятельность, как известно, является преобладающей в банке. С помощью анализа, как функции управления, и таких функций как аудит и контроль осуществляется внутреннее регулирование деятельности банка.

Содержание, место и роль анализа финансового состояния в банковском бизнесе во многом зависят от специфики деятельности кредитных учреждений. Роль анализа финансового состояния в управлении деятельностью коммерческих банков, повышении надежности и качества управления является не только ответственной, но и определяющей жизнеспособность как отдельных коммерческих банков, так и банковской системы в целом.

Важной особенностью анализа финансового состояния в банках является то, что деятельность их неразрывно связана с процессами и явлениями, происходящими в той среде, где они функционируют. Поэтому проведению анализа финансового состояния в банке должен предшествовать анализ окружающей его финансово-политической, деловой и экономической среды [16].

В АО «БТА Банк» решению вопросов, касающихся оценки финансового состояния, выбору показателей и инструментов ее проведения, менеджерами разных уровней уделяется значительное внимание, но происходит это в основном в рамках реализации отдельных видов управления: активами, пассивами, капиталом, рисками, где каждая группа менеджеров несет ответственность за эффективное ведение дел на своем участке работ. Такая организация анализа позволяет рассредоточить риски связанные с управлением.

Необходимо отметить, что АО «БТА Банк» придает большое значение вопросам прозрачности и репутации. БТА открыт для своих клиентов, вкладчиков и партнеров. В разделе «Финансовая отчетность» сайта банка в хронологическом порядке и табличном виде представлены балансовые и консолидированные отчеты о доходах и расходах по МСБУ с консолидацией, в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Для получения полной и более объективной оценки деятельности банка для собственных его целей проводится обобщающий комплексный анализ всех сторон деятельности банка, а также качества управления ею. При осуществлении отдельных видов финансового управления (активами, пассивами, ликвидностью, рисками и т.д.) анализ финансового состояния представляет собой инструмент реализации каждого из указанных видов управления и метод их последующей оценки.

АО «БТА Банк» является сложным финансово-экономическим образованием, поэтому рассматривать его следует как систему, имеющую свои цели, задачи и функции. При этом рассмотрение различных процессов в деятельности банка и объектов управлении этими процессами составляет суть подхода к построению моделей анализа.

В данной работе мы рассмотрим бухгалтерский баланс (приложение Б) и отчет о доходах и расходах (приложение В) АО «БТА Банк» за 2008-2011 гг.

Данные приемы рассмотрены ниже на примере финансовой отчетности АО «БТА Банк», представленной в Приложениях Б и В.

Горизонтальный анализ – это сравнение показателей отчетности с показателями предыдущих периодов. При этом используют как простое сравнение статей отчетности и анализ резких изменений, так и анализ изменений статей отчетности в сравнении с изменениями других статей. Особое внимание уделяют случаям, когда изменения по разным показателям не соответствует экономической сущности хозяйственных процессов.

Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении финансовых данных предприятия за два и более прошедших года в относительном и абсолютном выражении.

Расчет горизонтального анализа АО «БТА Банка» показан в Приложении Г.

На основании представленных расчетов можно сделать следующие выводы:

1. Относительно тенденций развития банка. Активы имели тенденцию.

При этом наблюдается увеличение практически по всем статьям активов баланса. Наиболее существенные изменения произошли по следующим статьям: «Обязательные резервы» (с 2008 по 2009 гг. на 536,11%, с 2009 по 2010 гг. – 551,890%, с 2010-2011 гг. – 25,13%), «Займы предоставленные клиентам» в период с 2008-2009 гг. увеличились на 73,48%, а в 2009-2010 гг. происходит увеличение на 210,27%, в 2010-2011 гг. на 241,62%, «Вклады в других банках» увеличились с 2010 по 2011 гг. на 250,20%, с 2009 по 2010 гг. на 152,42%, с 2011-2013 гг. на 230,64%.

Также следует отметить такие статьи баланса, как «Деньги и эквиваленты денег», которая в 2009 году выросла на 30,29%, в 2010 году на 13,64%, в 2011 году на 2,07, что значительно ниже, чем в предыдущих периодах. Статья «Торговые ценные бумаги», в 2009 году увеличились на 88,77%, в 2010 году происходит резкий спад данной статьи на 21,11%, в 2011 году также наблюдается снижение на 10,4%.

2) Относительно динамики изменения источников финансирования деятельности банка. На протяжении всего анализируемого периода наблюдается увеличение статьи «Уставный капитал» на 55422,690 млн. тенге (или на 89,28%) в 2009 году, на 242398,651млн. тенге (или на 390,49%) в 2010 году, что значительно больше, чем за предыдущий год, в 2011 году на 242427,688 млн. тенге (или на 390,54%). Также изменения происходят в статьях «Средства клиентов»: наблюдается увеличение с 2008 по 2009 годы на 66,75%, с 2009 по 2010 годы на 114%, с 2010 по 2011 годы на 139,4% и «Корреспондентские счета и вклады банков», которая в 2009 году выросла на 485,46%, в 2010 году произошел рост данной статьи на 327,66%, в 2011 году на 244,30.

Вертикальный анализ – это выявление удельного веса отдельных статей в итоговом показателе и последующее сравнение с результатами предыдущего периода. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о доходах и расходах) принимают за 100%, а каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения.

Расчет вертикального анализа АО «БТА Банк» показан в приложении Д. На основании представленных данных можно отметить следующие изменения:

1) в структуре активов баланса. Наибольшую долю в структуре активов в период с 2008 по 2011 годы занимает статья «Займы клиентам, нетто» (67,77%, 62,08%, 76,50% и 76,54% соответственно). Также можно отметить такие статьи как «Деньги и эквиваленты денег», удельный вес которой составил соответственно 9,81%, 6,7%, 4,06% и 3,31% по годам анализируемого периода, что показывает уменьшение ее доли на 3,06 п.п. в 2009 году и на 5,76 п.п. в 2010 году, и на 6,50 в 2011 году; и «Торговые ценные бумаги», удельный вес которой в период с 2008 по 2009 гг. уменьшается всего на 0,04 п.п., а в 2010 и 2011 г.г. резко снижается на 8,01 п.п. и 7,91 п.п. соответственно.

2) относительно структуры пассивов. Можно выделить три статьи баланса, составляющие наибольший удельный вес в структуре пассивов: «Задолженность перед банками» - 12,50%, 15,47%, 21,63% и 21,35% соответственно по годам анализируемого периода и «Средства клиентов» (66,63%, 58,67%, 51,88% и 53,73% соответственно в период с 2008 по 2011 годы).

Следует отметить, что в статье «Средства клиентов» удельный вес с каждым годом уменьшается (на 7,96 п.п. в 2009 году, на 14,75 п.п. в 2010 году и на 13,90п.п. в 2011 году), а в статье «Задолженность перед банками» доля в 2011 году возрастает на 2,97 п.п., в 2012 году на 9,13 п.п., в 2013 году на 8,86 п.п.

Трендовый анализ. При трендовом анализе рассчитываются относительные отклонения показателей отчетности за ряд лет уровней базисного года. Это вариант горизонтального анализа, также называемых несколько последовательных лет. При анализе используется индекс, в котором один год принимается за базовый, его показатели принимаются за 100%:

Статья анализируемого года

Индекс = Статья базового года * 100%

Расчет трендового анализа АО «БТА Банк» показан в таблице 1

Таблица 1. Трендовый анализ АО «БТА Банк»

показатели	на 31.12.2010г.	на 31.12.2011г.	на 31.12.2012г.	на 31.12.2013г.
Активы (тыс.тенге)	963653190	1824994242	2648603166	2915110737
Обязательства (тыс.тенге)	871753039	1657523750	2244320752	2498184916
Собственный капитал (тыс.тенге)	91900151	167470492	404282414	416925821
Чистый процентный доход (тыс.тенге)	15744849	7154518	66950839	43594850
Чистый доход (убыток), не связанный с получением вознаграждения (тыс.тенге)	15479476	60229297	45939421	15501914
Чистая прибыль (тыс.тенге)	14582208	20642207	48682788	12686784
Темпы роста (%)
Активы	100	189,38	274,85	302,51
Обязательства	100	190,14	257,45	286,57
Собственный капитал	100	182,23	439,91	453,67
Чистый процентный доход	100	45,44	425,22	276,88
Чистый доход (убыток), не связанный с получением вознаграждения	100	389,09	296,78	100,14
Чистая прибыль	100	141,56	333,85	87,00

Более наглядно динамику изменений можно посмотреть на рисунке 6.

Из графика четко видно, что такие показатели как активы, обязательства и собственный капитал имеют тенденцию увеличения, на протяжении 2010-2013 гг., а чистый процентный доход, чистый доход (убыток), не связанный с получением вознаграждения и чистая прибыль в 2013 году резко снизилась.

Активы по сравнению с СК росли в меньшей степени, если в 2011 году темпы прироста СК составили 182,23%, то темпы прироста активов – 189,38%, в 2010 году темпы прироста СК – 439,91% (274,85 у активов), в 2011 году темпы прироста СК – 453,67% (302,51% у активов).

Наблюдается увеличение темпов прироста чистого процентного дохода (в 2009 г. – 45,44%, в 2012 г. – 425,22%, в 2013 году – 100,14%) что приводит к росту чистой прибыли в 2009-2010 гг. (в 2009 году – 141,56%, а в 2010 году – 333,85%).

В 2013 году темпы роста чистой прибыли банка замедлились до 87,00%. Увеличение темпов прироста чистой прибыли способствует росту СК. Темпы прироста обязательств также увеличиваются.