Розділ ііі. Фінансово-економічний аналіз.
Тема 11. Аналіз фінансових результатів і рентабельності.
План
11.1. Значення, завдання та інформація для проведення аналізу
11.2. Аналіз чистого прибутку
11.3. Аналіз валового прибутку
11.4. Аналіз інших доходів і витрат
11.5. Аналіз рентабельності
11.6. Аналіз рентабельності підприємства
11.1. Значення, завдання та інформація для проведення аналізу
Прибуток — один з основних господарських показників роботи підприємства. За його допомогою визначаються рівень рентабельності, тобто прибутковість, ефективність функціонування підприємства. Головна частина прибутку формується як різниця між виручкою від реалізації продукції і витратами на виробництво цієї продукції (та на її продаж). Якщо власні витрати підприємства більші за грошові надходження від реалізації, то воно зазнає збитків.
Розрізняють кілька видів прибутку. Порядок формування показників прибутку та збитку наведено на рис. 11.1.
Під час аналізу треба розв’язати такі завдання:
1. Оцінити виконання плану з прибутку у цілому і за окремими видами прибутків і збитків.
2. Вивчити динаміку фінансових результатів за ряд років.
3. Визначити вплив основних факторів на зміну суми прибутку від реалізації товарної продукції.
4. Оцінити рівень рентабельності продукції та підприємства.
5. Обчислити резерви зростання прибутку і рентабельності.
11.2. Аналіз чистого прибутку
Фінансові результати підприємства наведено в табл. 11.1.
Таблиця 11.1.
Прибутки та збитки підприємства за звітний рік
Показник |
Звітний рік |
Відхилення фактичних даних від плану |
|||
За планом |
Фактично |
||||
Сума |
% |
||||
1. Валовий прибуток |
660 |
620 |
– 40 |
6,1 |
|
2. Операційні доходи і витрати |
– 200 |
– 203 |
– 3 |
– 1,5 |
|
3 Фінансові результати від операційної діяльності (1+2) |
460 |
417 |
– 43 |
9,3 |
|
4.Фінансові результати від інвестиційної діяльності |
— |
+ 15 |
+ 15 |
|
|
5. Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування (3 + 4) |
460 |
432 |
– 28 |
5,9 |
|
6. Податок на прибуток |
138 |
130 |
– 8 |
5,8 |
|
7. Фінансові результати від звичайної діяльності (5 – 6 ) |
322 |
302 |
– 20 |
6,2 |
|
8 . Надзвичайні доходи і витрати |
— |
– 18 |
– 18 |
|
|
9. Чистий прибуток або збиток (7 + 8) |
322 |
284 |
– 38 |
– 11,8 |
|
За даними табл. 9.1 можна зробити такі висновки. План з чистого прибутку підприємство не виконало (88,2%), недобір прибутку становив 38 тис. грн. Це сталося, в першу чергу, через значне невиконання плану з валового прибутку (-40 тис. грн.). Як позитивне явище слід відзначити одержані незаплановані суми від інвестиційної діяльності (15 тис. грн.). Проте в роботі підприємства є й 18 тис. грн. збитків, пов’язаних з надзвичайними подіями.