2. Анализ динамики и выполнения плана производ­ства и реализации продукции

Методика анализа производства и реализации продук­ции. Факторы изменения ее объема. Анализ выполнения договорных обязательств по поставкам продукции.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Этот анализ показывает, как изменился объём производства и реализации за определённое количество лет. Если темпы роста производства значительно выше темпов реализации продукции, это свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах пред­приятия и неоплаченной покупателями.

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реали­зации продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной:

где Т_i – темп прироста i-года к предыдущему году

Динамику производства и реализации продукции можно представить графически.

Далее проводится оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный период (месяц, квартал, год). Результаты анализа оформляются в виде аналитической таблицы.

Таблица 1. Анализ выполнения плана по производству и реализации продукции за __________201_ год

(период)

в тыс. руб.

Изделие	Объем производства продукции				Объем реализованной продукции
	план	факт	абс. отклонение	% выполнения	план	факт	абс. отклонение	% выполнения
А	АП	АФ	АФ – АП	АФ / АП ×100%	АРП	АРФ	АРФ – АРП	АРФ / АРП ×100%
2) Б	Бп	БФ	БФ – БП	БФ / БП ×100%	БРП	БРФ	БРФ – БРП	БРФ / БРП ×100%
…	…	…	…	…	…	…	…	…
Итого	ΣВПП	ΣВПФ	ΣВПФ – ΣВПП	ВПФ / ВПП ×100%	ΣРПП	ΣРПФ	ΣРПФ – ΣРПП	Σ РПФ / Σ РПП ×100%

Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему, ассортименту, качеству за день, нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонение от плана.

Таблица 2. Оперативный анализ выполнения плана по производству и отгрузке продукции за ________201_ год

(период)

в тыс. руб.

Вид продукции	План		15.02.201__ г.				16.02.
	на сутки	на месяц	план с начала месяца до 15.02	фактический объем		отклонение от плана	и т.д.
				за сутки	с начала месяца
1	2	3	4	5	6	7 = ст. 6 – ст.4
А: Выпуск Отгрузка	ВАс ОАс	ВАмес ОАмес	В Апл15 О Апл15	В Аф.с. О Аф.с.	В Аф15 О Аф15	В Аф15 – В Апл15 О Аф15 – О Апл15	В Апл16 О Апл16
2) Б: Выпуск Отгрузка	ВБс ОБс	ВБмес ОБмес	В Бпл15 О Бпл15	В Бф.с. О Бф.с.	В Бф15 О Бф15	В Бф15 – В Бпл15 О Бф15 – О Бпл15	… …
Выпуск Отгрузка	Σ Вс Σ Ос	Σ Вмес Σ Омес	Σ В пл15 Σ О пл15	Σ В ф.с. Σ О ф.с.	Σ В ф15 Σ О ф15	Σ В ф15 – Σ В пл15 Σ О ф15 – Σ О пл15	… …

Анализ реализации продукции тесно связан с анали­зом выполнения договорных обязательств по постав­кам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций.

Особо важное значение для предприятия имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это дает предприятию гарантию сбыта произведенной продукции, своевременной оплаты, предоставления льгот по налогам, кредитам и т.д.

В процессе анализа определяется выполнение плана поста­вок за месяц, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана и дается оценка деятельности предприятия по выполнению договорных обязательств (табл. 3).

Таблица 3. Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за __________201_ год

(месяц)

в тыс. руб.

Изделие	Потребитель	План поставки по договору	Фактически отгружено	Недопоставка продукции	Зачетный объем в пределах плана
1	2	3	4	5 = ст. 3 – ст. 4	6
А	1	ПДА1 пл	О.А1ф	ПДА1 пл – О.А1ф	Объем фактически отгруженной продукции, не превышающей плана (V ≤ ПДi )
	2	ПДА2 пл	О.А2ф	ПДА2 пл –О.А2ф
	3	ПДА3 пл	О.А3ф	ПДА3 пл –О.А3ф
Б	1	ПДБ1 пл	О.Б1ф	ПДБ1 пл –О.Б1ф
	2	ПДБ2 пл	О.Б2ф	ПДБ2 пл –О.Б2ф
И т.д.	…	…	…	…
Итого		Σ ПДi	Σ О.i	Σ ПДi - Σ О.i	Σ V ≤ Σ ПДi

Процент выполнения договорных обязательств рассчитыва­ется делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ПД_ПЛ) и его недовыполнением (ПД_Н) на плановый объем (ПД_ПЛ):

(2.1)

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных орга­низаций и т.д. При анализе реализации особое внимание следует обращать на выполнение обязательств по госзаказу, коопе­рированным поставкам и по экспорту продукции.