9. Анализ прибыли предприятия.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характери­зуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Прибыль — это положительный финансовый результат деятель­ности организации. Отрицательный результат называется убыток.

Прибыль (убыток) — это разница между всеми доходами организации и всеми ее расходами.

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

1. Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ);

2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ);

3. Изучение динамики изменения показателей за ряд отчет­ных периодов (трендовый анализ);

4. Исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:

1. Абсолютное отклонение:

±∆П = П1 - П_о,

где ∆П — изменение прибыли

П_{о -} прибыль базисного периода;

П1 — прибыль отчетного периода;

2. Темп роста П1

Темп роста = ------------

П0

3.Уровень каждого показателя относительно выручки от прода­жи (в %)

Уровень каждого показателя относительно выручки от продажи

Показатели рассчитываются в базисном и отчетном периодах.

4. Изменение структуры:

±∆У = УП₁-УП₀; (уровень отчетного периода — уровень базисного периода)

5. Факторный анализ

На величину прибыли организации оказывают влияние раз­ные факторы. По сути, это все факторы финансово-хозяйствен­ной деятельности организации. Одни из них оказывают прямое влияние, и их воздействие можно довольно точно определить с помощью методов факторного анализа. А другие оказывают кос­венное влияние, через какие-либо показатели

внешние факторы (не зависящие от деятельности предприятия)

• состояние рынка

• цены и тарифы на топливо, энергию, регулиру­емые государством отпускные цены на некоторые товары и продукцию;

• нормы амортизации;

• система налогообложения (ставки налогов);

• нарушение дисциплины со стороны деловых партнеров;

• благоприятные или неблагоприятные соци­альные и другие условия;

• объем и качество природных ресурсов, предоставленных обществом.

Внутренние факторы (зависящие от деятельности предприятия)

• объем и качество проданной продукции, товаров;

• политика ценообразования на предприятии;

• уровень себестоимости и других затрат;

• качество менеджмента разных уровней;

• уровень организации труда и производства;

• уровень образования и квалификация кадров;

• технический уровень производственных фондов;

• научно-техническое творчество, творческая инициатива работников;

• материальное положение и экономическая заинтересованность работников

В данном случае величину воздействия определить можно только с определенной долей вероятности или вообще невозможно.

Это факторная модель аддитивного вида.

При этом выделяют следующие виды прибыли

Для маржинального анализа - валовая прибыль

П^в = В-С

Прибыль от продаж

П^п = В-С-КР-УР

Прибыль бухгалтерская (до налогообложения)

П = В - С - КР - УР + ДуД + %пол - %упл + + ПрД - ПрР

где П^в — валовая прибыль;

П^п — прибыль от продаж;

П^Б — прибыль бухгалтерская (до налогообложения);

Факторный анализ прибыли до налогообложения складывается из анализа прибыли от продаж и затем только прибыли до налогообложения.

Анализ прибыли от продаж проводится в следующем порядке.

1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи».

Расчет влияния этого фактора нужно разложить на две час­ти. Так как выручка организации — это произведение количе­ства и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась продукция или товары, а затем рассчитаем влияние -изменения физической массы проданной продукции.

При оценке влияния на результативный показатель цены необходимо учитывать фактор инфляции. Предположим, что цены на продукцию в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в сред­нем на 19%. Тогда индекс цены составит:

100+ТР

J_ц= --------------------

100

Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна:

В₁

В’ = ---------- ,

J_ц

где В’- выручка от продажи в сопоставимых ценах;

В₁ – выручка от продажи продукции в отчетном году;

J_ц - индекс цены.

Следовательно, выручка от продажи продукции за анализируемый период изменится за счет роста цен

∆В_ц = В₁ – В’

тогда за счет изменения объема производства

∆В_{кол-во товаров} = В’ – В₀