Мінімально доступні строки корисного використання основних фондів

Групи	Мінімально допустимі строки корисного використання років
1	2
група 1 — земельні ділянки	—
група 2 — капітальні витрати на поліпшення	15
земель, не пов’язані з будівництвом
група 3 — будівлі,	20
споруди,	15
передавальні пристрої	10
група 4 — машини та обладнання	5
з них:

Закінчення табл. 5.1

Групи	Мінімально допустимі строки корисного використання років
1	2
електронно-обчислювальні машини, інші ма­шини для автоматичного оброблення інформа­ції, пов’язані з ними засоби зчитування або друку інформації, пов’язані з ними комп’ютерні програми (крім програм, витрати на придбання яких визнаються роялті, та/або програм, які ви­знаються нематеріальним активом), інші інфо­рмаційні системи, комутатори, маршрутизато- ри, модулі, модеми, джерела безперебійного живлення та засоби їх підключення до телеко­мунікаційних мереж, телефони (в тому числі стільникові), мікрофони і рації, вартість яких перевищує 2500 гривень	2
група 5 — транспортні засобі	5
група 6 — інструменти, прилади, інвентар (ме­блі)	4
група 7 — тварини	6
група 8 — багаторічні насадження	10
група 9 — інші основні засоби	12
група 10 — бібліотечні фонди	—
група 11 — малоцінні необоротні матеріальні активи	—
група 12 — тимчасові (нетитульні) споруди	5
група 13 — природні ресурси	-
група 14 — інвентарна тара	6
група 15 — предмети прокату	5
група 16 — довгострокові біологічні активи	7

Амортизація основних засобів та нематеріальних активів може здійснюватися із застосуванням таких методів:

а) прямолінійного;

б) зменшення залишкової вартості;

в) прискореного зменшення залишкової вартості;

г) кумулятивного;

д) виробничого.

Строки нарахування амортизації нематеріальних активів, наведені у табл. 5.2

Таблиця 5.2

Строки нарахування амортизації нематеріальних активів

Групи	Строк дії права користування
1	2
група 1 — права користування природними ресу­рсами (право користування надрами, іншими ре­сурсами природного середовища, геологічною та іншою інформацією про природне середовище);	відповідно до пра- вовстановлюючого документа
група 2 — права користування майном (право користування земельною ділянкою, крім права постійного користування земельною ділянкою відповідно до закону, право користування будів­лею, право на оренду приміщень тощо);	відповідно до пра- вовстановлюючого документа
група 3 — права на комерційні позначення (пра­ва на торговельні марки (знаки для товарів і пос­луг), комерційні (фірмові) найменування тощо), крім тих, витрати на придбання яких визнаються роялті;	відповідно до пра- вовстановлюючого документа
група 4 — права на об’єкти промислової власнос­ті (право на винаходи, корисні моделі, промислові зразки, сорти рослин, породи тварин, компону­вання (топографії) інтегральних мікросхем, коме­рційні таємниці, в тому числі ноу-хау, захист від недобросовісної конкуренції тощо), крім тих, ви­трати на придбання яких визнаються роялті;	відповідно до пра- вовстановлюючого документа, але не менш як 5 років

Закінчення табл. 5.2

Групи	Строк дії права користування
1	2
група 5 — авторське право та суміжні з ним пра­ва (право на літературні, художні, музичні твори, комп’ютерні програми, програми для електрон- но-обчислюваних машин, компіляції даних (бази даних), фонограми, відеограми, передачі (про­грами) організацій мовлення тощо), крім тих, ви­трати на придбання яких визнаються роялті;	відповідно до пра- вовстановлюючого документа, але не менш як 2 роки
група 6 — інші нематеріальні активи (право на ведення діяльності, використання економічних та інших привілеїв тощо)	відповідно до пра- вовстановлюючого документа

Амортизаційні відрахування розрахункового кварталу за кожним об’єктом основних засобів визначаються як сума амортизаційних відрахувань за три місяці розрахункового кварталу, обчислених із застосуванням обраного платником податку методу нарахування амортизації відповідно до кож­ної групи основних засобів.

Нарахування амортизації в цілях оподаткування здійсню­ється підприємством за методом, визначеним наказом про облікову політику з метою складання фінансової звітності, та може переглядатися в разі зміни очікуваного способу отри­мання економічних вигод від його використання.

Нарахування амортизації за новим методом починається з місяця, наступного за місяцем прийняття рішення про зміну методу амортизації.

Суми амортизаційних відрахувань не підлягають вилу­ченню до бюджету, а також не можуть бути базою для нара­хування будь-яких податків та зборів.

Основна ставка податку на прибуток підприємств, встановлена Податковим кодексом України, становить 16 ві­дсотків (з 1 січня 2014 року). Податок нараховується платни­ком самостійно.

Якщо результатом розрахунку об’єкта оподаткування плат­ника податку з числа резидентів за підсумками податкового ро­ку є від’ємне значення, то сума такого від’ємного значення під­лягає включенню до витрат першого календарного кварталу наступного податкового року. Розрахунок об’єкта оподаткуван­ня за наслідками півріччя, трьох кварталів та року здійснюється з урахуванням зазначеного від’ємного значення попереднього року у складі витрат таких податкових періодів наростаючим підсумком до повного погашення такого від’ємного значення.

Орган державної податкової служби не може відмовити у прийнятті податкової декларації, яка містить від’ємне зна­чення, як результат розрахунку об’єкта оподаткування, з причин наявності такого від’ємного значення.

У разі якщо від’ємне значення, як результат розрахунку об’єк­та оподаткування, декларується платником податку протягом чо­тирьох послідовних податкових періодів, орган державної подат­кової служби має право провести позапланову перевірку пра­вильності визначення об’єкта оподаткування. В інших випадках наявність значення такого від’ємного значення не є достатньою підставою для проведення такої позапланової перевірки.

Звільняється від оподаткування прибуток підприємств та організацій, які засновані громадськими організаціями ін­валідів і є їх повною власністю, отриманий від продажу (пос­тачання) товарів, виконання робіт і надання послуг, крім пі­дакцизних товарів, послуг із поставки підакцизних товарів, отриманих у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів, що уповноважують такого платника податку здій­снювати постачання товарів від імені та за дорученням іншої особи без передачі права власності на такі товари, де протя­гом попереднього звітного (податкового) періоду кількість інвалідів, які мають там основне місце роботи, становить не менш як 50 відсотків середньооблікової чисельності штатних працівників облікового складу за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить протягом звітного періоду не менш як 25 відсотків суми загальних витрат на оплату праці.

На період з 1 квітня 2011 року до 1 січня 2016року застосо­вується ставка 0 відсотків для платників податку на прибуток, у яких розмір доходів кожного звітного податкового періоду наростаючим підсумком з початку року не перевищує трьох мі­льйонів гривень та нарахованої за кожний місяць звітного пері­оду заробітної плати (доходу) працівників, які перебувають з платником податку у трудових відносинах, є не меншим, ніж дві мінімальні заробітні плати, розмір якої встановлено зако­ном; та які відповідають одному із таких критеріїв:

а) утворені в установленому законом порядку після 1 кві­тня 2011 року;

б) діючі, у яких протягом трьох послідовних попередніх років (або протягом усіх попередніх періодів, якщо з момен­ту їх утворення пройшло менше трьох років) щорічний обсяг доходів задекларовано в сумі, що не перевищує трьох міль­йонів гривень, та у яких середньооблікова кількість праців­ників протягом цього періоду не перевищувала 20 осіб;

в) які були зареєстровані платниками єдиного податку в установленому законодавством порядку в період до набрання чинності Податковим кодексом У країни, та у яких за останній календарний рік обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) становив до одного мільйона гривень і середньо- облікова кількість працівників становила до 50 осіб.

Контрольні питання до теми 5

1. Які суб’єкти є платниками податку на прибуток підп­риємств?

2. Які види прибутку звільняються від оподаткування строком на 10 років, починаючи з січня 2011 р.?

3. Що є об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств?

4. Як визначаються доходи при обчисленні об’єкта опо­даткування податком на прибуток підприємств?

5. Які витрати враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування?

6. Які платежі не включаються до складу витрат при ви­значенні об’єкта оподаткування?

7. Які мінімально доступні строки корисного викорис­тання основних доходів встановлені для нарахування амо­ртизації з метою оподаткування?

8. Які строки нарахування амортизації нематеріальних активів встановлені податковим законодавством?

9. Яка основна ставка податку на прибуток підприємств встановлена Податковим кодексом України?

10. Для яких платників податку застосовується ставка

0. відсотків на період з 1 квітня 2011 року до 1 січня 2016 року?